Решение по делу № 2А-65/2025 от 10.02.2025 - о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2022 год и пени.

Дело №а-65/2025

УИД 22RS0№-69

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 февраля 2025 года <адрес>

Мамонтовский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Жежера О.В.,

при секретаре Терентьевой Е.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2022 год и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу, пени в обоснование требований указывает, что ФИО1 ИНН <***> является плательщиком транспортного налога за 2022 год, ей почтой России и с помощью сервиса «Личный кабинет налогоплательщика», почтой России направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неуплатой налога в установленные сроки направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС в сумме 7,50 руб., направленным административному ответчику почтой России, установлен срок уплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ. В связи с введением с ДД.ММ.ГГГГ института единого налогового счета (далее - ЕНС) в соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» расчет пеней с ДД.ММ.ГГГГ производится на совокупную обязанность по уплате налогов, которая по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составила по ЕНС 11045,83 руб., из них налог 10005,00 руб., пеня 1040,83 руб. С 02.12. 2023 года совокупная обязанность по уплате налогов с учетом оплат и начислений за 2022 год составила 10274,00 руб., на которую начислены пени в сумме 363,58 руб. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за налогоплательщиком числиться задолженность в размере 10061,25 руб. по транспортному налогу за 2022 год. Вынесенный мировым судьей судебного участка <адрес> судебный приказ №а-820/2024 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании недоимки за указанные выше период отменен определениями мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ в связи с чем ДД.ММ.ГГГГ истец обратился в суд и просит взыскать с ответчика недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 10061,25 руб. и пени в размере 363,58 руб., а всего на общую сумму 10424,83 руб.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, предоставила квитанции об уплате задолженности по иску.

Представитель административного истца, в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Руководствуясь ст.ст.150,152 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Выслушав административного ответчика, изучив материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему решению.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, пункту 1 статьи 3, пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате транспортного налога предусмотрена ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ст.358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В пунктах 1 и 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.1 ст.361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации.

<адрес> от 10.10. 2002 года №-ЗС «О транспортном налоге на территории <адрес>» в статье 1 установлены налоговые ставки за 1 л.с. для транспортных средств с мощностью двигателя свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно 65 руб., свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) 120 руб.

Из материалов административного дела следует, что ФИО1 в 2022 году являлась собственником следующих транспортных средств: автомобиль легковой универсал Субару Легаси, 2003 года выпуска, государственный регистрационный знак <***>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, мощность двигателя 280,0 лошадиных сил, налоговая ставка 120 руб.; автомобиль легковой Инфинити QX50, 2018 года выпуска, государственный регистрационный знак <***>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, мощность двигателя 249,0 лошадиных сил, налоговая ставка 60 руб.; в связи с чем, был начислен транспортный налог за 2022 год в сумме 10270 руб. по формуле: мощность двигателя (280) х налоговая ставка (120) х количество месяцев владения (1/12); мощность двигателя (249) х налоговая ставка (60) х количество месяцев владения (6/12).

Расчет недоимки по налогу произведен в соответствии с вышеприведенными нормами законами, судом проверен.

Согласно ст.363 Налогового кодекса Российской Федерации указанный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Порядок направления налогового уведомления предусмотрен статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, а также срок уплаты налога.

В соответствии с п.4 ст.57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Административному ответчику были направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2022 год, почтой России, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений № от ДД.ММ.ГГГГ, в срок не позднее до ДД.ММ.ГГГГ.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно (пункт 3).

В связи с неуплатой ФИО1 в установленный законом срок названных налогов налоговым органом в соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени за неуплату:

- транспортного налога за 2015 год в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 617,40 руб. по формуле: число дней просрочки (847) х недоимка для пени (2640 руб.) х 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, установленной в указанный период;

- транспортного налога за 2017 год в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 66,95 руб. по формуле: число дней просрочки (115) х недоимка для пени (2262 руб.) х 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, установленной в указанный период;

- транспортного налога за 2019 год в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 297,98 руб. по формуле: число дней просрочки (576) х недоимка для пени (2205 руб.) х 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, установленной в указанный период;

- транспортного налога за 2021 год в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 58,50 руб. по формуле: число дней просрочки (30) х недоимка для пени (7800 руб.) х 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, установленной в указанный период;

Сумма пени доначисленная за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 623,79 руб.

Истцом представлены сведения о частичном погашении задолженности, пени в размере 1300,93 руб.: задолженности по единому налоговому счету в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 10637,70 руб., из них налог в размере 10274,00 руб., пени в размере 363,70 руб.

Расчет указанных сумм пеней, составленный административным истцом, размеры процентных ставок и период просрочки судом проверены, отвечают требованиям закона и принимаются как верные.

Истцом заявлены требования в административном исковом заявлении о взыскании транспортного налога в размере 10061,25 руб., пени в размере 363,58 руб.

Административным ответчиком при рассмотрении настоящего дела представленный административным истцом расчет не оспорен, свой вариант расчета взыскиваемых сумм, а также доказательства, свидетельствующие о погашении заложенности, не представлены.

Согласно ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения по сумме задолженности по налогу, размер пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, а также мерах взыскания налога и обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Принудительный порядок взыскания недоимки по налогам и пени за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, регламентирован ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 374-ФЗ), согласно положениям которой в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем 3 пункта 2 настоящей статьи (пункт 1). Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (пункт 2).

Согласно п.9 ст.4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.

В силу ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг.

В соответствии с ч.1 ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Вместе с тем п.1 постановления Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Таким образом, учитывая, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 сформировано отрицательное сальдо по единому налоговому счету, налоговым органом в адрес налогоплательщика почтой направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Требования налогового органа оставлены налогоплательщиком без исполнения.

Принудительный порядок взыскания недоимки по налогам и пеней за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, регламентирован ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно положениям которой административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.4).

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате задолженности МИФНС России № по <адрес> обратилась ДД.ММ.ГГГГ к мировому судье судебного участка <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности.

Судебным приказом мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-820/2024 с ФИО1 в пользу МИФНС России № по <адрес> взыскана задолженность.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно исполнения судебного приказа.

Настоящее административное исковое заявление подано в Мамонтовский районный суд <адрес> ДД.ММ.ГГГГ с соблюдением шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа.

Таким образом, сроки, предусмотренные пунктами 3 и 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, по взысканию задолженности административным истцом соблюдены.

В соответствии с ч.3 ст.46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично.

Изложенное означает не только возможность формально признать иск, но и заплатить предъявленную сумму обязательных платежей и санкций.

Реализация данных прав ограничена только условием, что указанное не вступит в противоречие с положениями процессуального закона, а также иных федеральных законов, не повлечет нарушение прав других лиц.

Административным ответчиком указанное процессуальное право реализовано.

В судебном заседании от ответчика поступили квитанции об уплате задолженности по транспортному налогу за 2022 год и пени по иску.

Из предъявленных суду квитанций следует, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 уплачен налог в размере 10242,83 руб., пеня в размере 363,58 руб., по реквизитам указанным в исковом заявлении: КБК 18№, ОКТМО 0, УИН 18№.

Учитывая вышеизложенное, установленные по делу обстоятельства, суд приходит к выводу о фактическом исполнении ответчиком требований истца и погашении задолженности по предъявляемым истцом требованиям по транспортному налогу за 2022 год, пени по реквизитам, идентичным указанным в административном исковом заявлении. Таким образом, уплаченные суммы подлежат зачету за налоговый период 2022 года и пени.

Учитывая установленные обстоятельства по делу, совокупность собранных доказательств, суд приходит к выводу об отсутствии правовых оснований для удовлетворения требований при таких обстоятельствах, в связи с чем отказывает в иске.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1, ИНН <***> о взыскании недоимки по транспортному налогу на 2022 год в размере 10061,25 руб., пени в размере 363,58 руб., всего в размере 10424,83 руб., отказать.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Мамонтовский районный суд в течение месяца со дня его вынесения.

Судья О.В. Жежера