Дело № 2а-783/2023
УИД <номер>
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
23 августа 2023 года г. Благовещенск
Благовещенский районный суд Амурской области в составе:
председательствующего судьи Воропаева Д.В.,
при секретаре ФИО2,
с участием представителя административного истца управления Федеральной налоговой службы России по Амурской области – ведущего специалиста-эксперта правового отдела <номер> управления ФИО3, действующей на основании доверенности <номер> от 1 июня 2023 года,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску управления Федеральной налоговой службы по Амурской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени, штрафа,
УСТАНОВИЛ:
Управление федеральной налоговой службы по Амурской области (далее УФНС по Амурской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере 1 254 500 рублей и пени в размере 153 655 рублей 35 копеек, а также штрафа за налоговые правонарушения в размере 54 884 рубля 38 копеек, указав, что согласно сведениям, полученным из регистрирующих органов, ФИО1 в 2020 году было отчуждено имущество – объект находящийся по адресу: <адрес>. ФИО1 была начислена сумма налога на доходы физических лиц к уплате в бюджет за 2020 год в размере 1 254 500 рублей, однако налогоплательщиком налоговая декларация (форма – 3 НДФЛ) не представлена, обязанность по уплате налога на доходы физических лиц не исполнена, в связи с чем, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога на доходы физических лиц начислена пеня. 22 сентября 2021 года в адрес налогоплательщика было направлено требование о предоставлении пояснений, однако ответ на указанное требование не поступил. В связи с этим налоговым органом был вынесен акт налоговой проверки от 8 ноября 2021 года <номер>, возражения по акту представлены не были, на рассмотрение материалов налоговой проверки налогоплательщик не явился. ФИО1 было направлено требование об уплате налога от 6 сентября 2022 года <номер>, в котором сообщалось о наличии у неё задолженности и о необходимости уплатить её до 17 октября 2022 года. Данное требование административным ответчиком исполнено не было. Кроме того, 8 июля 2022 года ФИО1 за совершение налогового правонарушения, с учётом смягчающих ответственность обстоятельств, привлечена к ответственности в виде штрафа в общем размере 54 884 рубля 38 копеек. Мировым судьей Амурской области по Благовещенскому районному судебному участку 19 октября 2022 года вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени, штрафа, который в связи с поступившими возражениями 20 января 2023 года был отменён.
С учётом изложенного административный истец просил взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц, пени, штраф на общую сумму 1 463 039 рублей 73 копейки.
В судебном заседании представитель административного истца УФНС по Амурской области по Амурской области ФИО4 на удовлетворении административных исковых требований.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена своевременно и надлежащим образом, причины неявки суду неизвестны. В соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд рассмотрел административное дело в отсутствие не явившихся сторон.
Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.
Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать установленные законом налоги, закреплена ст. 19, п. 1 ч. 1 ст. 23, п. 1 ст. 44 НК РФ, выставление пени предусмотрено ч. 3 - 5 ст. 75 НК РФ.
Из материалов дела следует, что ФИО1 в 2020 году было отчуждено недвижимое имущество – объект находящийся по адресу: <адрес>.
Согласно расчёту, представленному административным истцом, за ФИО1 числится задолженность за 2020 год по налогу на доходы физических лиц в размере 1 254 500 рублей и пени в размере 153 655 рублей 35 копеек.
Кроме того, решением от 8 июля 2022 года <номер> ФИО1 за совершение налогового правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ст. 119 НК РФ, привлечена к ответственности в виде штрафа в размере 54 884 рубля 38 копеек.
В адрес административного ответчика направлялось налоговое требование об уплате налога <номер> по состоянию на 6 сентября 2022 года, согласно которому ФИО1 должна была уплатить задолженность по налогу на доходы физических лиц, пени, штраф на общую сумму 1 463 039 рублей 73 копейки в срок до 17 октября 2022 года.
Однако указанное требование административным ответчиком не исполнено.
Мировым судьёй Амурской области по Благовещенскому районному судебному участку 19 октября 2022 года вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени, штрафа, который в связи с поступившими возражениями 20 января 2023 года был отменён.
Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В соответствии со ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьёй.
Согласно п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
Пунктом 1 ст. 207 НК РФ установлено, что плательщиками налога на доходы физических лиц (далее – налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Кроме того, в силу п. 2.2. физическое лицо, фактически находящееся в Российской Федерации от 90 до 182 календарных дней включительно в течение периода с 1 января по 31 декабря 2020 года, признается налоговым резидентом Российской Федерации в налоговом периоде 2020 года в случае представления таким физическим лицом в налоговый орган по месту своего жительства (в налоговый орган по месту пребывания - при отсутствии у физического лица места жительства на территории Российской Федерации, в налоговый орган по месту постановки на учет - для физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем и не имеющего на территории Российской Федерации места жительства (места пребывания) заявления, составленного в произвольной форме. Указанное заявление должно обязательно содержать фамилию, имя, отчество (при его наличии) и идентификационный номер налогоплательщика - физического лица и должно быть представлено в налоговый орган в срок, предусмотренный п. 1 ст. 229 НК РФ для представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за налоговый период 2020 года.
Как следует из ст. 209 НК РФ, объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации (п. 1).
Кроме того, по смыслу подпункта 5 п. 1 ст. 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся, помимо прочего, доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.
При этом по смыслу п. 1 ст. 130 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – ГК РФ) в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, к недвижимым вещам (недвижимое имущество, недвижимость) относятся земельные участки, участки недр и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе здания, сооружения, объекты незавершённого строительства; подлежащие государственной регистрации воздушные и морские суда, суда внутреннего плавания. Законом к недвижимым вещам может быть отнесено и иное имущество; предназначенные для размещения транспортных средств части зданий или сооружений (машино-места), если границы таких помещений, частей зданий или сооружений описаны в установленном законодательством о государственном кадастровом учете порядке.
Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (п. 1 ст. 396 НК РФ).
В соответствии с ч. 1 ст. 397 НК РФ срок уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В силу ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, начисляется пеня.
По смыслу ст.ст. 46, 75 НК РФ пени является обеспечительной мерой, направленной на восстановление нарушенного права государства, на своевременное получение налоговых платежей. Пени является составной и неотъемлемой частью налогового платежа в случае его несвоевременного внесения в бюджет. Взимание пени обуславливается только фактом просрочки уплаты налога и не требует соблюдения специальных процедур, предусмотренных для взыскания штрафов.
В силу ч. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Таким образом, учитывая вышеизложенной, принимая во внимание, что Инспекция обратилось в срок, установленный ч. 3 ст. 48 НК РФ, для предъявления административного иска о взыскании задолженности по налогу и пени, суд находит исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объёме.
Сведений об уплате налога на доходы физических лиц, пени за 2020 год, штрафа административным ответчиком, а также доказательств, позволяющих суду прийти к обратному выводу, не представлено.
Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Поскольку административный истец при подаче иска в суд был освобождён от уплаты государственной пошлины в соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, а исковые требования удовлетворены полностью, то с административного ответчика с учетом п. 1 ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 13 515 рублей 20 копеек в доход федерального бюджета.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
административное исковое заявление управления Федеральной налоговой службы по Амурской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени, штрафа – удовлетворить полностью.
Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ рождения, паспорт сер. <номер>, выдан <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, зарегистрированной по адресу: <адрес> пользу управления Федеральной налоговой службы России по Амурской области (ОГРН: <номер>, ИНН: <номер>, КПП: <номер>) задолженность по:
- налогу на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 1 254 500 (один миллион двести пятьдесят четыре тысячи пятьсот) рублей и пени в сумме 153 655 (сто пятьдесят три тысячи шестьсот пятьдесят пять) рублей 35 копеек;
- штраф в размере 54 884 (пятьдесят четыре тысячи восемьсот восемьдесят четыре) рубля 38 копеек,
а всего взыскать – 1 463 039 (один миллион четыреста шестьдесят три тысячи тридцать девять) рублей 73 копейки.
Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ рождения, паспорт сер. <номер>, выдан <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, зарегистрированной по адресу: <адрес>) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 13 515 (тринадцать тысяч пятьсот пятнадцать) рублей 20 копеек, от уплаты которой административный истец был освобожден на основании подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации.
Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Амурского областного суда через Благовещенский районный суд Амурской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий Д.В. Воропаев
Решение принято в окончательной форме 28 августа 2023 года.