Дело №а-729/2025
УИД 54RS0№-49
Поступило 29.04.2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
30 июля 2025 года <адрес>
Тогучинский районный суд <адрес>
в с о с т а в е :
Председательствующего судьи Бессараб Т.В.,
при секретаре Худяковой С.О.,
с участием административного ответчика ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании залоговой задолженности,
УСТАНОВИЛ :
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу в размере 510 рублей и пени в размере 25 398,95 рублей.
В обоснование заявленных требований в заявлении указано, что административный ответчик ФИО1 состоит на учёте в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в качестве налогоплательщика и обязан своевременно уплачивать налоги. Инспекцией получены сведения из регистрирующих органов о том, что на ФИО1 зарегистрированы объекты налогообложения:
земельный участок с кадастровым номером 54:24:020105:6, зарегистрированный ДД.ММ.ГГГГ, по адресу: <адрес>;
земельный участок с кадастровым номером 54:24:020227:146, зарегистрированный ДД.ММ.ГГГГ, по адресу: <адрес>, гск Автомобилист;
земельный участок с кадастровым номером 54:24:020103:22, зарегистрированный с ДД.ММ.ГГГГ, по адресу: <адрес>;
Административный ответчик имеет задолженность по оплате налогов за 2023 год в размере 510 рублей, в связи с чем, руководствуясь п.2,3 ст. 52 НК РФ налогоплательщику направлялось налоговое уведомление № от 07.08.2024г. Данное налоговое уведомление направлялись почтовым отправлением. В связи с неуплатой налогов в установленный законом срок в соответствии со ст. 75 НК РФ, на сумму задолженности начислена пени. На основании ст.ст. 69,70 НК РФ в отношении налогоплательщика было выставлено требование, с установленными сроками уплаты задолженности по налогам и пени № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неисполнением налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налоговой задолженности, ДД.ММ.ГГГГ было принято и вынесено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств, однако в добровольном порядке уплата задолженности ФИО1 не произведена. Поскольку задолженность административным ответчиком не была оплачена, налоговый орган обратился в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании вышеуказанной задолженности с налогоплательщика, на основании которого ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен приказ, который в ДД.ММ.ГГГГ на основании заявления должника был отменен. Просит суд взыскать с административного ответчика задолженность по земельному налогу и пеню, общей сложности в сумме 34 451,46 рублей.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования не признал, пояснил, что им земельный налог за 2023 года был оплачен в ноябре 2024 года, при этом срок ему для погашения задолженности был установлен до ДД.ММ.ГГГГ. Также административный ответчик не отрицал, что у него имеется задолженность по налогу за доходы физических лиц.
Суд, определив рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца, исследовав письменные доказательства по делу, пришел к следующему выводу.
В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. На основании пункта 1 статьи 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
В соответствии со статьей 387 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) земельный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Налогоплательщиками земельного налога согласно пункту 1 статьи 388 НК РФ признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (пункт 1 статьи 389 НК РФ).
Согласно статье 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством РФ.
Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 393 НК РФ).
Статьей 394 НК РФ определены налоговые ставки, которые устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии с НК РФ.
Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости (статья 402 НК РФ).
Порядок определения налоговой базы устанавливается статьей 403 НК РФ и определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных НК РФ, ставка налога принимается в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объекта налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов).
Налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год (статья 405 НК РФ).
Согласно статье 52 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налогов, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. В установленный законодательством срок налог уплачен не был, что подтверждается данными налогового обязательства. В связи с несвоевременной уплатой налогов на основании статьи 75 НК РФ исчислены пени.
С ДД.ММ.ГГГГ введен новый порядок учета налоговых платежей - Единый налоговый счет (далее - ЕНС), где ЕНС - это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве ЕНП, распределение которого осуществляет ФНС России.
В связи с вступлением в силу изменений Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), связанных с единым налоговым счетом, исполнение обязанности по уплате налогов с ДД.ММ.ГГГГ в силу положений пункта 1 статьи 45 НК РФ осуществляется путем перечисления денежных средств в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП), за исключением определенных случаев, установленных положениями НК РФ.
В соответствии с положениями статьи 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Судом установлено, что ФИО1 является налогоплательщиком земельного налога – на него зарегистрированы:
земельный участок площадью 1500 кв.м., с кадастровым номером 54:24:020105:6, зарегистрированный ДД.ММ.ГГГГ, по адресу: <адрес>;
земельный участок площадью 24 кв.м. с кадастровым номером 54:24:020227:146, зарегистрированный ДД.ММ.ГГГГ, по адресу: <адрес>, гск Автомобилист;
земельный участок площадью 823,3 кв.м., с кадастровым номером 54:24:020103:22, зарегистрированный с ДД.ММ.ГГГГ, по адресу: <адрес>;
В связи с неисполнения обязательств по уплате налога, Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в адрес налогоплательщика направлялись налоговые уведомления об уплате земельного налога. В указанных налоговых уведомлениях содержатся конкретные объекты налогообложения, расчеты налоговой базы, суммы налогов, подлежащие уплате, а также срок уплаты налогов.
Так, ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате земельного налога за 2023 год в размере 510 рублей - не позднее ДД.ММ.ГГГГ.
В связи с неуплатой налоговой заложенности налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено требование № об уплате задолженности в котором установлен срок для погашения задолженности до ДД.ММ.ГГГГ.
Однако, задолженность ФИО1 не была оплачена.
Налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ было принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств суммы, указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, в размере 304107,62 рублей.
В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО1 не уплатил, в соответствии со статьёй 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.
В соответствии с ч. 1 ст. 69 НК РФ, требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
В случае изменения суммы задолженности, направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено (Письмо Минфина России от ДД.ММ.ГГГГ N 03-02-07/127259).
Для взыскания налоговой задолженности Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась за вынесением судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей 3-го судебного участка Тогучинского судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ, на основании которого с ФИО1 взыскана задолженность за 2023 год в размере 34 451 рубля 46 копеек. Указанный судебный приказ определением от ДД.ММ.ГГГГ был отменен, в связи с поступившими возражениями ФИО1
Судом установлено, что настоящее административное исковое заявление подано в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленные законом сроки.
Кроме того, налоговые уведомления об оплате задолженности, в которых отражены в том числе объекты налогообложения, требование об оплате налога также направлялось ФИО1 в установленные сроки.
В соответствии со статьей 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.
Добровольно должник земельный налог и пени не уплатил.
Представленный административным истцом расчет пени судом проверен, признан арифметически верным, оснований для его перерасчета судом не установлено, административным ответчиком иной расчет пени предоставлен не был.
Обстоятельства, установленные судом подтверждаются письменными доказательствами, представленными административным истцом, которые были исследованы в судебном заседании и не вызывают у суда сомнений.
Доводы административного ответчика о том, что им оплачен земельный налог за 2023 год и он не имеет задолженности не нашел своего подтверждение в судебном заседании.
Так, согласно письменным пояснениям административного истца, с ДД.ММ.ГГГГ уплата всех налогов физического лица производится на единый налоговый счет налогоплательщика, согласно ст. 11.3 Налогового кодекса РФ (НК РФ). Это означает, что все налоги физического лица будут уплачиваться по одним и тем же реквизитам. Единственным персональным признаком платежа будет индивидуальный номер налогоплательщика (ИНН). Полученные налоговые платежи ИФНС самостоятельно будет распределять между имеющимися обязательствами налогоплательщика, формируя единое сальдо на ЕНС (единый налоговый счет) налогоплательщика. В соответствии с п.8 ст.45 НК РФ определение принадлежности ЕНП осуществляется автоматически строго в соответствии с правилами, установленными НК РФ, а именно: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы. Денежные средства, перечисленные ФИО1, поступили в бюджетную систему Российской Федерации, отражены на ЕНС и зачтены в налоговые обязанности с соблюдением последовательности в соответствии с п.8 ст.45 НК РФ. Дата записи: ДД.ММ.ГГГГ; определение принадлежности: ЕНР -510; операция: начислен налог по расчёту; вид налога: налог на доходы физических лиц; срок уплаты начислений: ДД.ММ.ГГГГ. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность по отмененному судебному приказу 2а-228/2025-27-3 от ДД.ММ.ГГГГ (отменен ДД.ММ.ГГГГ) не исполнена и составляет - 34 451,46 руб., а именно: земельный налог за 2023 год в размере 510 руб.; суммы пеней в размере 33941 руб. 46 коп..
Согласно представленному чеку по операции от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 оплатил 510 рублей, между тем в назначении платежа указан «единый налоговый платеж». Между тем, указанные денежные средства были зачислены в счет погашения задолженности по налогу на доходы физических лиц.
При таких обстоятельствах исковые требования подлежат удовлетворению, с административного ответчика следует взыскать налоговую задолженность в размере 34 451,46 рублей, а именно: земельный налог за 2023 г. в размере 510 рублей; пени в размере 25 398 рублей 95 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Следовательно, взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден.
Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН <***>) задолженность всего в размере 34 451 (тридцать четыре тысячи четыреста пятьдесят один) рубль 46 копеек, в том числе:
земельный налог за 2023 год в размере 510 рублей;
пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 25 398 рублей 95 копеек.
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.
Решение может быть обжаловано в Новосибирский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Тогучинский районный суд <адрес>.
Решение в окончательном виде изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.
Судья: /подпись/ Т.В. Бессараб
Подлинник решения находится в деле №a-729/2025 Тогучинского районного суда <адрес>, УИД 54RS0№-49