16RS0...-59

Дело ...а-4345/2025

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

30 июля 2025 года ...

Нижнекамский городской суд Республики Татарстан в составе: председательствующего судьи Гиззатуллина И.Р., при секретаре судебного заседания Талиповой А.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы ... по ... к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы ... по ... (далее – МРИ ФНС ...) обратилась в суд с данным административным иском, в обоснование которого указала, что административный ответчик ФИО1 ... направила налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за ... год. В налоговой декларации представлена сумма доходов в размере ... рублей от продажи имущества. Сумма налоговых вычетов составила .... Налоговая база для исчисления налога составляет .... Общая сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет, составляет ... (...*13%). На момент формирования искового заявления сумма задолженности ФИО1 по уплате налога на доходы физических лиц в бюджет составляет .... ... должнику направлено требование ... об уплате задолженности на сумму .... Срок добровольной уплаты - ... по выставленному в адрес ответчика требованию истек. В заявлении ... от ... о вынесении судебного приказа вошла задолженность, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляет ... в отношении которых не были приняты меры принудительного взыскания: налог на доходы физических лиц в размере ... (за ... налоговый период); пени в размере ... (начисленные с ... по ...). Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка ... по Нижнекамскому судебному району Республики Татарстан с заявлением ... от ... о вынесении судебного приказа, которое было принято .... ... мировым судьей судебного участка ... по ... судебному району Республики Татарстан был вынесен судебный приказ ... о взыскании с должника ФИО1 задолженности в размере .... Определением мирового судьи судебного участка ... по ... судебному району Республики Татарстан от ... судебный приказ № ... был отменен в связи с поступившими ... письменными возражениями ответчика. До настоящего времени задолженность ответчиком в полном объеме не погашена. На момент формирования заявления о вынесении судебного приказа ... от ... сумма пеней взыскивается за период с ... по ... в размере .... На сумму недоимки вошедшей в сальдо ЕНС за период с ... по ... начислены пени в размере .... На сумму недоимки ..., вошедшей в сальдо ЕНС за период с ... по ... начислены пени на налог на доходы физических лиц в размере ... (за ... налоговый период). На момент формирования настоящего искового заявления сумма налоговых обязательств уменьшилось на ... и составляет .... МРИ ФНС ... просит взыскать с ФИО1 в пользу инспекции задолженности по отмененному судебному приказу ... от ... налог на доходы физических лиц в размере ... (за ... налоговый период) и пени в размере ... (начислены с ... по ...) на общую сумму ....

Представитель административного истца МРИ ФНС России ... по РТ в судебное заседание не явился, исковое заявление содержит ходатайство о рассмотрении дела без участия представителя, представлен расчет сумм налога на доходы физических лиц и пени.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о слушании дела извещена надлежащим образом.

Представители заинтересованных лиц Федеральной налоговой службы Республики Татарстан, Федеральной налоговой службы России в судебное заседание не явились, о слушании дела извещены надлежащим образом.

На основании части 6 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд считает возможным рассмотреть административное исковое заявление в отсутствие надлежащим образом извещенных неявившихся сторон.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к убеждению, что административные исковые требования административного истца подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства (далее - КАС РФ), органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно пункту 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) плательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 2 статьи 210 НК РФ, налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

На основании пункта 1.1 статьи 224 НК РФ, налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов для физических лиц – налоговых резидентов Российской Федерации в отношении доходов от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, доходов в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также подлежащих налогообложению доходов, полученных такими физическими лицами в виде страховых выплат по говорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению.

Согласно пункта 4 статьи 228 НК РФ, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года следующего за истекшим налоговым периодом, то есть за 2023 год не позднее ....

В соответствии со статьей 75 НК РФ, за неуплату налога за каждый календарный день просрочки будут начислены пени в размере 1/300 ставки рефинансировав ЦБ РФ от неуплаченной суммы налога.

Согласно пункту 1 статьи 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу п. 1 ст. 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статья 45, 48, 69 НК РФ).

Согласно статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате, налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с пунктом 3 статьи 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Согласно пункту 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно пункту 4 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Согласно пункту 9 статьи 4 Федерального закона от ... ...-Ф3 (ред. ...) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», с ... взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей:

1) требование об уплате задолженности, направленное после ... в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ... (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.

2) решения о взыскании задолженности за счет денежных средств на счет налогоплательщика, вынесенные в соответствии со статьей 46 Налогового кодекса Российской Федерации, прекращают действие решений о взыскании, вынесенных до ... (включительно). При этом налоговыми органами принимаются решения об отзыве неисполненных (полностью или частично) поручений на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщиков (налоговых агентов) - организаций или индивидуальных предпринимателей или поручений на перевод электронных денежных средств налогоплательщиков (налоговых агентов) - организаций или индивидуальных предпринимателей в бюджетную систему РФ, направленных в банк до ....

Следовательно, меры, принятые налоговым органом до ..., в отношении налогоплательщика считаются не актуальными и исполнению не подлежат.

Согласно пункту 1 статьи 123.5 Кодекса административного судопроизводства судебный приказ по существу заявленного требования выносится в течение 5 дней со дня поступления заявления о вынесении судебного приказа в суд.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС) РФ, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП) п.2, ст. 11.3 НК РФ.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Сальдо может быть положительным, отрицательным или нулевым (п. 3 ст. 11.3 НК РФ). При отрицательном сальдо совокупная обязанность превышает ЕНП.

При расчете пеней за период до ... пеня начислялась, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности, по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно, согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ редакция действующая до ...: «Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки)».

На основании статьи 75 НК РФ в редакции до ... за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога согласно 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ от неуплаченной суммы налога начислены пени.

При расчете пеней за период с ... согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности, по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

На основании статьи 75 НК РФ (в редакции действующей с ...) за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов согласно 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ от неуплаченной суммы налогов начислены пени.

В редакции, действующей по ... статья 75 НК РФ содержит фразу с указанием начисления пеней на налог в единственном числе, то с ... в редакции ст. 75 НК РФ начисление пени осуществляется на налоги во множественном числе.

Судом установлено, что ФИО1 ... направила налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за ... год. В налоговой декларации представлена сумма доходов в размере ... рублей от продажи имущества. Сумма задолженности ФИО1 по уплате налога на доходы физических лиц в бюджет составляет ....

В связи с неуплатой налогов в установленный срок, в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ, в целях досудебного урегулирования спора, налоговой инспекцией ... было сформировано и направлено на имя ответчика налоговое требование ... об уплате задолженности на сумму ... копеек, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также с обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Срок добровольной уплаты по выставленному в адрес ответчика требованию истек .... Требования ответчиком не обжаловано и в добровольном порядке полностью не исполнены.

... мировым судьей судебного участка ... по ... судебному району Республики Татарстан был вынесен судебный приказ № ... о взыскании с должника ФИО1 задолженности в размере .... Определением мирового судьи судебного участка ... по ... судебному району Республики Татарстан от ... судебный приказ ... был отменен в связи с поступившими ... письменными возражениями ответчика.

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Срок добровольного исполнения требования ... истек .... С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился ..., то есть, в установленные подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ сроки. С административным иском в суд налоговый орган обратился ..., в установленный шестимесячный срок с момента вынесения определения об отмене судебного приказа ....

Как уже ранее было отмечено, общая задолженность по налогам на дату формирования требования ... составила ..., в том числе, налог на доходы физических лиц – ... рубля, пени в размере ....

Справка о наличии отрицательного сальдо представлена в деле (л.д. 24).

На момент формирования искового заявления сумма задолженности ФИО1 по уплате налога на доходы физических лиц в бюджет составляет .... В заявлении ... от ... о вынесении судебного приказа вошла задолженность, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляет ... в отношении которых не были приняты меры принудительного взыскания: налог на доходы физических лиц в размере ... (за ... налоговый период); пени в размере ... (начисленные с ... по ...).

До настоящего времени задолженность ответчиком в полном объеме не погашена.

На момент формирования заявления о вынесении судебного приказа ... от ... сумма пеней взыскивается за период с ... по ... в размере .... На сумму недоимки вошедшей в сальдо ЕНС за период с ... по ... начислены пени в размере .... На сумму недоимки ... рубля, вошедшей в сальдо ЕНС за период с ... по ... начислены пени на налог на доходы физических лиц в размере ... (за ... налоговый период). На момент формирования настоящего искового заявления сумма налоговых обязательств уменьшилось на ... и составляет ....

По отмененному судебному приказу № ... от ...: налог на доходы физических лиц в размере ... (за ... период); пени в размере ... (начислены с ... - по ...) на общую сумму ....

Как отмечено в материалах дела, пени начислены, в связи с несвоевременным погашением налоговых обязательств.

Как следует из материалов дела, одним из оснований для начисления пени послужила задолженность по налогу на доходы физических лиц.

В заявлении об отмене судебного приказа основанием для его отмены, налогоплательщик указывает на некорректно рассчитанную МРИ ФНС ... по ... сумму задолженности.

Представленный расчет суммы недоимки по налогам и пени соответствует требованиям статьи 75 НК РФ, с которым, суд соглашается, признает его законным и обоснованным, и подтверждающим заявленные требования о взыскании по налогу на доходы физических лиц и пени, в связи с чем, приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований в заявленном размере.

Административным ответчиком суду не представлены доказательства, подтверждающие исполнение обязательств по оплате задолженности, расчет представленный налоговым органом не оспорен.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в размере 4000 рублей, от уплаты которой административный истец был освобожден.

Руководствуясь статьями 175-178 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы ... по ... к ФИО1 о взыскании задолженности по пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ..., зарегистрированной по адресу: ... пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы ... по ... недоимку: налог на доходы физических лиц в размере ... (за ... налоговый период) и пени в размере ... (начислены с ... по ...).

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 4000 рублей в доход соответствующего бюджета согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Татарстан через Нижнекамский городской суд Республики Татарстан в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

...

...

Судья И.Р. Гиззатуллин

Мотивированное решение изготовлено ....

...