дело № 2а-627/2023

УИД 18RS0011-01-2023-000170-26

Решение

Именем Российской Федерации

27 марта 2023 года г.Глазов

Глазовский районный суд Удмуртской Республики в составе:

председательствующего судьи Бекмансуровой З.М.,

при помощнике судьи Никитиной О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, по транспортному налогу, пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 2 по УР обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, транспортному налогу, пени.

В обоснование требований указано, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время зарегистрирован в качестве адвоката, является плательщиком страховых взносов. За 2021 год произведен расчет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 32 448,00 руб. и обязательное медицинское страхование в размере 8 426,00 руб. ФИО1 не исполнена обязанность по оплате страховых взносов в полном объеме за 2021 год, связи с чем, на имеющуюся задолженность начислены пени. Кроме того, ФИО1 является плательщиком транспортного налога, в связи с тем, что ему на праве собственности принадлежит транспортное средство, являющееся объектом налогообложения. За 2020 год ответчиком не уплачен транспортный налог в размере 444,00 руб. ФИО1 не исполнена обязанность по уплате транспортного налога в полном объеме, в связи с чем на имеющуюся задолженность начислены пени. В связи с неоплатой сумм задолженности в добровольном порядке в адрес ответчика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, которое ответчиком также не исполнено.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность в размере 41 393,00 руб., из которых:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 32 448,00 руб.,

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 55,16 руб.,

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 8 426,00 руб.,

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 14,32 руб.,

-недоимка по транспортному налогу в размере 444,00 руб.,

-пени по транспортному налогу в размере 5,52 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещены о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, ранее в судебном заседании требования не признал.

Дело рассмотрено отсутствие сторон в порядке ст.ст. 150 и 226 КАС РФ.

Суд, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьями 23, 45 НК РФ для плательщиков страховых взносов установлена обязанность по своевременной и в полном объеме уплате страховых взносов.

Судом установлено, и не оспаривается сторонами, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время зарегистрирован в качестве адвоката, в связи с чем, обязан правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы.

Уплаты и взыскания страховых взносов регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 2 ст. 419 Кодекса индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В силу ст. 420 Кодекса объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса).

Согласно ст. 431 Кодекса в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.

Плательщики обязаны вести учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений (за исключением указанных в подпункте 3 пункта 3 статьи 422 настоящего Кодекса), сумм страховых взносов, относящихся к ним, в отношении каждого физического лица, в пользу которого осуществлялись выплаты.

Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов, указанными в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Плательщики, указанные в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса (за исключением физических лиц, производящих выплаты, указанные в подпункте 3 пункта 3 статьи 422 настоящего Кодекса), представляют расчет по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организации, которым организацией открыты счета в банках и которые начисляют и производят выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

В силу ст. 423 Кодекса расчетным периодом признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Согласно п. 1 ст. 430 Кодекса плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 26545 рублей за расчетный период 2018 года, 29354 рублей за расчетный период 2019 года, 32448 рублей за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 26545 рублей за расчетный период 2018 года (29354 рублей за расчетный период 2019 года, 32448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8426 рублей за расчетный период 2020 года.

Согласно п. 1 ст. 430 Кодекса (в ред. Федерального закона от 15.10.2020 N 322-ФЗ) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 32448 рублей за расчетный период 2021 года, 34445 рублей за расчетный период 2022 года, 36723 рублей за расчетный период 2023 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8426 рублей за расчетный период 2021 года, 8766 рублей за расчетный период 2022 года, 9119 рублей за расчетный период 2023 года.

В соответствии с п. 2 ст. 432 Кодекса суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

За 2021 год начислена сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 8426,00 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с тем, что сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 8426,00 руб. в установленный законом срок налогоплательщиком не уплачена, налоговым органом в силу ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 14,32 руб., которые также не оплачены административным ответчиком.

Налогоплательщиком также не исполнена обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32 448,00 руб. В связи с чем, налоговым органом в силу ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 55,16 руб., которые также не оплачены административным ответчиком.

Кроме того, согласно сведениям о налогоплательщике, ФИО1, владеет на праве собственности автомобилем, легковым, марки ВАЗ <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № года выпуска, мощность двигателя 31,70 л.с.

Порядок исчисления и уплаты транспортного налога установлен главой 28 Налогового кодекса РФ.

Согласно ст. 391 п. 4 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 3 настоящей статьи, налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В силу п. 1,4 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог по налогу на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Статей 356 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

Согласно статье 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ч. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Налоговая база в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 359 НК РФ определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Законом Удмуртской Республики от 27 ноября 2002 года № 63-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» установлены налоговые ставки: легковые автомобили с мощностью двигателя до 100 л.с. – 14,00 руб.

Таким образом, у ФИО1, обладавшего на праве собственности указанным выше транспортным средством в 2020 году, имелась обязанность по уплате транспортного налога.

В связи с неуплатой транспортного налога ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2020 год в размере 444,00 руб. со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, страховых взносов и пени с указанием суммы задолженности, в установленный в требовании срок – до ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате задолженности по пеням. Что подтверждается списком № внутренних почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ. Доказательств неполучения данного требования административным ответчиком не представлено. Однако, требование административным ответчиком не исполнено.

Взыскание сумм задолженности по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, налоговым органом проводилось в соответствии с главой 11.1 Кодекса Административного судопроизводства РФ. Определением мирового судьи судебного участка № г. Глазова от ДД.ММ.ГГГГ по делу №) судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по указанному требованию отменен в связи с возражениями налогоплательщика.

Неисполнение обязанности по уплате недоимки по страховым взносам и пени явилось основанием для обращения Инспекции в суд с настоящим административным исковым заявлением.

В силу ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Определением суда распределено бремя доказывания, на административного ответчика в случае несогласия с иском возложена обязанность представить доказательства отсутствия задолженности по уплате налогов, отсутствие оснований взыскания налоговых санкций.

Суду административным ответчиком не представлено каких-либо доказательств погашения недоимки по страховым взносам и транспортному налогу, таким образом, с административного ответчика подлежат взысканию: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 32 448,00 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 55,16 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 8 426,00 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 14,32 руб., недоимка по транспортному налогу в размере 444,00 руб., пени по транспортному налогу в размере 5,52 руб.

Судом проверен расчет пени, заявленный Межрайонной ИФНС №2 по УР, и признан правильным.

Согласно части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

В соответствии с п. 2 ст. 4 ФЗ №243-ФЗ, взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым Кодексом РФ, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного Фонда РФ и органами Фонда социального страхования РФ.

Согласно п. 3 ст. 46 Налогового Кодекса РФ в случае непринятия решения о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика в банках, налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Как усматривается из материалов дела, исходя из положений ч. 2 ст. 286 КАС РФ, поскольку срок исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов, транспортного налога, пени установлен до ДД.ММ.ГГГГ, настоящее административное исковое заявление подлежало подаче в суд в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с имеющимися в материалах дела доказательствами, реализуя право на взыскание налоговой задолженности, Межрайонная ИФНС №2 по УР в пределах указанного срока ДД.ММ.ГГГГ обратилась к мировому судье судебного участка № 2 г. Глазова с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика задолженности по страховым взносам, транспортному налогу, пени. В дальнейшем, судебный приказ № определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен ввиду поступивших от должника возражений относительно его исполнения.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.3 ст.48 НК РФ).

Соответственно, с учетом вышеуказанных положений, срок для обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки, пеней за счет имущества плательщика истекает ДД.ММ.ГГГГ.

Настоящее административное исковое заявление поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ в электронном виде через портал «Электронное правосудие», т.е. в пределах установленного вышеуказанными нормами срока.

Исходя из изложенного, суд приходит к выводу, что административный истец обратился в суд с требованием о взыскании недоимки по страховым взносам, транспортному налогу, пени с ФИО1, в пределах установленного срок.

Каких- либо возражений относительно размера подлежащего к уплате налога, страховых взносов, пени ответчиком в судебное заседание не представлено.

Таким образом, требования Межрайонной ИФНС России № 2 по УР о взыскании с ФИО1 задолженности по вышеуказанным страховым взносам, транспортному налогу, также начисленным пени, являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

В соответствии ст. 114 КАС РФ, суд считает необходимым судебные расходы, от уплаты которых истец освобожден, возложить на ответчика ФИО1 и взыскать с него в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1 441,79 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 2 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, транспортному налогу, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, №, задолженность в размере 41 393,00 руб., в том числе недоимка 41 318,00 руб., пени 75,00 руб., из которых:

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год в размере 32 448,00 руб.;

-пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год в размере 55,16 руб.;

-страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 год в размере 8 426,00 руб.;

-пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 год в размере 14,32 руб.;

-недоимка по транспортному налогу за 2020 год в размере 444,00 руб.,

-пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 5,52 руб.,

и перечислить на р/с <***> в Отделение Банка России г. Тула //УФК по Тульской области, г Тула БИК 017003983 (номер казначейского счёта - 03100643000000018500, номер счёта 40102810445370000059), ИНН <***>, КПП 770801001 Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом).

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, №, в бюджет муниципального образования «Город Глазов» государственную пошлину в размере 1 441,79 руб.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме, через Глазовский районный суд Удмуртской Республики.

Решение в окончательной форме составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья З.М. Бекмансурова