Решение по делу № 2А-1943/2022 от 02.08.2022 | Октябрьский районный суд г. Омска (Омская область)

Дело № 2а-1943/2022

УИД 55RS0004-01-2022-002648-73

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

02 августа 2022 года <...>

Октябрьский районный суд города Омска в составе председательствующего судьи Безверхой А.В. при секретаре судебного заседания Емельяновой А.В. помощнике судьи Дудко Т.Г., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 4 по Омской области обратилась в суд с требованиями о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2016 год в размере 1806 руб., пени в размере 41,31 руб. за период с 02.12.2017 по 27.02.2018; недоимки по транспортному налогу за 2017 год в размере 602 руб., пени в размере 9,89 руб. за период с 04.12.2018 по 05.02.2019; недоимки по транспортному налогу за 2018 год в размере 602 руб., пени в размере 6,22 руб. за период с 03.12.2019 по 20.01.2020; недоимки по транспортному налогу за 2019 год в размере 602 руб., пени в размере 1,02 руб. за период с 02.12.2020 по 13.12.2020. В обоснование административного иска указано, что ФИО1 являлся в спорные налоговые периоды плательщиком транспортного налога. Обязанность уплатить законно установленные налоги в срок административным ответчиком не исполнена. Требования налогового органа об уплате задолженности налогу и пени налогоплательщиком не исполнено.

Представитель административного истца в судебном заседании не принимал участия, о слушании дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом. Возражений относительно рассмотрения иска в упрощенном порядке не заявлял.

Исследовав материалы дела, материалы административного дела № 2а-3022/2021(71), суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции РФ, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской федерации (далее – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статья 48 НК РФ предусматривает возможность обращения налогового органа в суд за принудительным взысканием налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика, в случае неисполнения им в установленный срок обязанности по такой уплате.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (ч. 3 ст. 48 НК РФ).

В соответствии с положениями ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как определено положениями ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги; вставать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена настоящим Кодексом; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

Согласно статье 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

В соответствии с положениями статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах; обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах; налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно; неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога; уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом, иное лицо не вправе требовать возврата из бюджетной системы Российской Федерации уплаченного за налогоплательщика налога.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В силу ст. 409 НК РФ (в ред. Федерального закона от 23.11.2015 № 320-ФЗ) налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с ч. 3 ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Порядок и размеры уплаты транспортного налога регламентированы положениями главы 28 НК РФ и Законом Омской области от 18 ноября 2002 года № 407-ОЗ «О транспортном налоге».

На основании статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Частью 1 статьи 358, частью 1 статьи 359 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации, налоговая база в отношении которых определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В силу ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (в ред. Федеральных законов от 02.12.2013 N 334-ФЗ, от 23.11.2015 N 320-ФЗ), в ред. Федерального закона от 02.12.2013 N 334-ФЗ - в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики (физические лица) уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Как следует из материалов дела, ФИО1 в спорные налоговые периоды был зарегистрирован в качестве владельца транспортного средства – Шевроле Ланос, государственный регистрационный знак №

Согласно абзацу 3 пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В связи с нахождением в собственности ФИО2 вышеуказанных объектов налогообложения в адрес налогоплательщика направлялось налоговое уведомление:

- от 02.08.2017 № об уплате транспортного налога за 2014 - 2016 год за транспортное средство - Шевроле Ланос, государственный регистрационный знак № в размере 1 806 руб.

- от 21.08.2018 № об уплате транспортного налога за 2017 год за транспортное средство - Шевроле Ланос, государственный регистрационный знак № в размере 602 руб.

- от 04.07.2019 № об уплате транспортного налога за 2019 год за транспортное средство - Шевроле Ланос, государственный регистрационный знак № в размере 602 руб.

- от 03.08.2020 № об уплате транспортного налога за 2019 год за транспортное средство - Шевроле Ланос, государственный регистрационный знак № в размере 602 руб.

В порядке ст.69 НК РФ вследствие неисполнения в установленный налоговым законодательством срок обязанности по уплате вышеуказанного налога в адрес ФИО1 направлены требования:

- № по состоянию на 28.02.2018 об уплате в срок до 17.04.2018 задолженности по транспортному налогу за 2014-2016 год в размере 1 806 руб., пени по транспортному налогу размере 41, 31 руб.

- № по состоянию на 06.02.2019 об уплате в срок до 22.03.2019 задолженности по транспортному налогу за 2017 год в размере 602 руб., пени по транспортному налогу размере 9, 89 руб.

- № по состоянию на 21.02.2020 об уплате в срок до 11.03.2020 задолженности по транспортному налогу за 2018 год в размере 602 руб., пени по транспортному налогу размере 6, 22 руб.

- № по состоянию на 14.12.2020 об уплате в срок до 15.01.2021 задолженности по транспортному налогу за 2019 год в размере 602 руб., пени по транспортному налогу размере 1, 02 руб.

Уведомление и требование направлены административному ответчику посредством «Личного кабинета» налогоплательщика.

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

По правилам ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ).

Как следует из требований об уплате налога, сумма налогов и пени превысила 3000 руб. по состоянию на 11.03.2020, вследствие чего налоговый орган должен был обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа по требованиям № от 28.02.2018, № от 06.02.2019, 2214 от 21.01.2020 не позднее 11.09.2020.

Вместе с тем, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 71 в Октябрьском судебном районе в городе Омске с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по уплате транспортного налога в размере 3 010 руб., пени по транспортному налогу 42, 57 руб. только 05.10.2021.

Таким образом, административным истцом пропущен срок обращения за судебным приказом о взыскании задолженности по уплате налогов и пени, отраженной в требованиях № от 28.02.2018, № от 06.02.2019, 2214 от 21.01.2020.

Как было установлено в судебном заседании Межрайонная ИФНС России № 4 по Омской области обратилась к мировому судье судебного участка №71 в Октябрьском судебном районе в городе Омске с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности по уплате транспортного налога, и пени 05.10.2021.

На основании данного заявления 08.10.2021 мировым судьей вынесен судебный приказ №2а- 3022/2021(71) о взыскании с ФИО1 задолженности.

Определением мирового судьи от 12.11.2021 судебный приказ отменен в связи с поступлением от ФИО1 возражений.

В соответствии с частью 3 статьи 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

11.05.2021 (с соблюдением предусмотренного частью 3 статьи 48 НК РФ срока) Межрайонная ИФНС России № 4 по Омской области направила в районный суд настоящий административный иск.

При подаче административного искового заявления административный истец не заявил ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока обращения в суд.

В силу части 1 статьи 94 КАС РФ право на совершение процессуальных действий погашается с истечением установленного настоящим Кодексом или назначенного судом процессуального срока.

Частью 1 статьи 95 КАС РФ установлено, что лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска.

К уважительным причинам, которые следует принимать во внимание суду при разрешении вопроса о восстановлении пропущенного срока, относятся обстоятельства объективного характера, не зависящие от налогового органа, находящиеся вне его контроля, при соблюдении им такой степени заботливости и осмотрительности, какая требовалась в целях соблюдения установленного порядка обращения в суд с иском о взыскании недоимки и пени.

Доказательств уважительности причин пропуска срока обращения с заявлением о вынесении судебного приказа по требованиям № от 28.02.2018, № от 06.02.2019, 2214 от 21.01.2020 налоговым органом не представлено, вследствие чего указанная в данных требованиях задолженность не подлежит взысканию с административного ответчика.

В отношении налога на имущество за 2019 год, указанного в требовании № от 14.12.2020, в размере 602 руб. административным истцом соблюден порядок взыскания.

Вместе с тем, из сведений, представленных МОТН и РАС ГИБДД транспортное средство Шевроле Ланос, 2008 года выпуска, государственный регистрационный знак № снято с учета по заявлению владельца 08.11.2019 в связи с чем, налог подлежит начислению за 11 месяцев 2019 года, а именно в размере 552 руб.

В силу ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ, статьей 333.19 НК РФ и положениями Бюджетного кодекса РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей, от уплаты которой административный истец при подаче иска освобожден.

Руководствуясь статьями 175, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции ФНС № 4 по Омской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, , задолженность по уплате транспортного налога за 2019 год сумме 552 руб. пени в размере 0, 94 руб. за период с 02.12.2020 по 13.12.2020.

Отказать в удовлетворении требований административного истца о взыскании с ФИО1, задолженности по транспортному налогу за 2014-2016, 2017, 2018 год.

Взыскать с ФИО1, , в доход местного бюджета города Омска государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Омский областной суд через Октябрьский районный суд г. Омска в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья А.В. Безверхая

Решение в окончательной форме изготовлено 15 августа 2022 года.