Производство № 2а-3658/2022

Дело № 66RS0003-01-2022-002694-04

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Екатеринбург 08 июля 2022 года

Кировский районный суд г. Екатеринбурга в составе председательствующего судьи Войт А.В., рассмотрев в порядке упрощенного производстваадминистративное дело по административному исковому заявлению инспекции Федеральной налоговой службы России по Кировскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. В обоснование исковых требований указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. Согласно сведениям, полученным налоговым органом от ГИБДД Свердловской области должник владел на праве собственности транспортным средством, следовательно, являлся плательщиком транспортного налога.Налоговый орган исчислил в отношении транспортного средства налогоплательщика сумму транспортного налога с физических лиц за 2017 год в сумме 1775 рублей, в результате несвоевременной оплаты недоимки, ФИО1 начислены пени в общем размере 341 рубль 36 копеек. Обязанность по уплате транспортного налога и пени в установленный срок не исполнена, в связи с чем у ответчика образовалась задолженность за 2017 год. Согласно сведениям, полученные налоговым органом от органа, осуществляющего кадастровый учет, должник владел на праве собственности земельным участком, следовательно, являлся плательщиком земельного налога. Налоговый орган исчислил в отношении земельных участков налогоплательщика сумму земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2017-2019 годы вобщем размере 1488 рублей, пени за 2017-2019 годы в общем размере 165 рублей 21 копейка. Обязанность по уплате земельного налога в установленный срок не исполнена, в связи с чем у ответчика образовалась задолженность за 2017-2019 годы.Также в отношении ФИО1 проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой вынесено решение №485 от 21 марта 2019 года. Указанным решением установлено, что не предоставление в налоговый орган декларации по налогу на доходы физических формы 3-НДФЛ в установленный срок. Возражения и доводы в свою защиту по результатам камеральной проверкиФИО1 не представлены. В связи с указанным, налоговый орган начислил сумму штрафа в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2017 год в размере 1000 рублей. В установленный срок штраф не уплачен, в связи с чем образовалась задолженность за 2017 год.Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 04 июля 2018 года №22536913, от 15 августа 2019 года №10388871, от 03 августа 2020 года №41079958.В соответствии со ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщику направлены требования об уплате налогов и пени от 28 января 2019 года №7822, от 26 февраля 2019 года №23781, от 30 декабря 2019 года №101372, от 08 февраля 2020 года №21435, от 02 февраля 2021 года №15436, от 04 августа 2021 года №49500.В установленные сроки налогоплательщик не исполнил обязанности по уплате в бюджеты задолженностей. В связи с чем, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №5 Кировского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности с ФИО1 Мировым судьей судебного участка №5 Кировского судебного района 17 декабря 2021 года вынесен судебный приказ №2а-3265/2021. Поскольку от ФИО1 28 декабря 2021 года поступили возражения относительно исполнения судебного приказа, судебный приказ №2а-3265/2021 определением от17 января 2022 года отменен. На основании изложенного просит взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу за 2017 год в общем размере 1775 рублей, пени в размере 341 рубль 36 копеек, задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2017-2019 годы в общем размере 1488 рублей, пени за 2017-2019 годы в общем размере 165 рублей 21 копейка, штраф в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 1000 рублей.

Определением от 26 апреля 2022 года определено рассматривать административное дело в порядке упрощенного производства на основании статьи 291 Кодекса административного судопроизводства.

Согласно п. 1 ст. 292 Кодекса административного судопроизводства, в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке судом исследуются только доказательства в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований, а также заключение в письменной форме прокурора, если настоящим Кодексом предусмотрено вступление прокурора в судебный процесс).

Исследовав материалы дела, оценив допустимость и достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь представленных доказательств в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Административным истцом заявлено требование о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2017 год.

В силу ст. 14 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог относится к региональным налогам.

Согласно ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

В силу ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Из материалов дела следует, ответчиком не оспаривается, что ФИО1 в 2017 году являлась собственником транспортного средства Вольво ХС70, регистрационный номер <***> регион и Мерседес Бенц, регистрационный номер ***.

Право собственности подтверждается ответом ГУ МВД России по Свердловской области от03 июня 2022 года.

Поскольку административный ответчик в 2017 году владел транспортными средствами, налоговым органом начислен транспортный налог в размере 1775 рублей. Ответчиком не представлено доказательств оплаты указанной задолженности, в связи с чем, суд приходит к выводу о том, что у ответчика имеется задолженность по транспортному налогу за 2017 год.

Административным истцом заявлено требование о взыскании земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов и пени за 2017-2019 годы.

В силу п. 1 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Плательщиками земельного налога в силу п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Из материалов дела следует, что административный ответчик в 2017-2019 годы являлся собственником земельного участка с кадастровым номером66:36:2903015:146, расположенный по адресу: ***

Административным ответчиком право собственности на указанные земельные участки не оспаривается.

Поскольку административный ответчик в 2017-2019 годы владел на праве собственности земельным участком, налоговым органом начислен земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2017-2019 годы в общем размере 1488 рублей (496 рублей за 2017 год, 496 рублей за 2018 год, 496 рублей за 2019 год). Ответчиком не представлено доказательств оплаты указанной задолженности, в связи с чем, суд приходит к выводу о том, что у ответчика имеется задолженность по земельному налогу за 2017-2019 годы.

Административным истцом заявлено требование о взыскании штрафа в размере 1000 рублей в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу ст. 13 Налогового кодекса Российской Федерации налог на доходы физических лиц относится к федеральным налогам.

В соответствии со ст. 200 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п. 4 ч. 1 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

В соответствии с п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации, неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса,влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Из материалов дела следует, что в отношении административного ответчика ФИО1 проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой вынесено решение №485 от 21 марта 2019 года. В соответствии с указанным решением, ФИО1 несвоевременно представила налоговая декларация за 2017 год (05 октября 2018 года в место установленного срока 30 апреля 2018 года).

Сумма налога к уплате в соответствии с данной декларацией составляет 0 рублей.

В соответствии с п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В связи с указанным, налоговым органом начислен штраф в размере 1000 рублей, который до настоящего момента не оплачен, что ответчиком не оспаривается. Таким образом, у ответчика имеется задолженность за 2017 год в размере 1000 рублей.

В соответствии с п. 1-4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с несвоевременной оплатой имеющейся задолженности по обязательным платежам и санкциям, ФИО1 начислены пени по транспортному налогу за 2017 год в общем размере 341 рубль 36 копеек, пени по земельному налогу за 2017-2019 года в общем размере 165 рублей 21 копейка (95 рублей 38 копеек за 2017 год, 50 рублей 67 копеек за 2018 год, 19 рублей16 копеек).

До настоящего момента указанная задолженность не уплачена, ответчиком иного суду не представлено.

В соответствии с п. 1, 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налоговым органом в адрес административного ответчика направленоналоговое уведомление о необходимости оплаты обязательных платежей и санкцийот 04 июля 2018 года №22536913, от 15 августа 2019 года №10388871, от 03 августа 2020 года №41079958. Однако обязанность по уплате указанных выше обязательных платежей и санкций не исполнена административным ответчиком до настоящего времени.

Согласно абз. 3 п.1, п. 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.

Согласно ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В связи с неоплатой задолженности административному ответчику выставленыследующие требования:

-№7822 от 28 января 2019года сосроком оплаты до 25 марта 2019 года, сумма задолженности не превышает 10000 рублей;

-№23781 от 26 февраля 2019 года со сроком оплаты до 11 апреля 2019 года, сумма задолженности не превышает 10000 рублей;

-№101372 от 30 декабря 2019 года со сроком оплаты до 31 января 2020 года, сумма задолженности не превышает 10000 рублей;

-№21435 от 08 февраля 2020 года со сроком оплаты до 17 марта 2020 года, сумма задолженности не превышает 10000 рублей;

-№15436 от 02 февраля 2021 года со сроком оплаты до 12 марта 2021 года, сумма задолженности не превышает 10000 рублей;

-№49500 от 04 августа 2021 года со сроком оплаты до 07 сентября 2021 года, сумма задолженности превысила 10000 рублей.

В установленный в требованиях срок ФИО1 обязанность по уплате обязательных платежей и санкций не исполнила, в связи с чем, налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа.

Согласно ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку на момент рассмотрения административного дела в рассматриваемом споре предметом взыскания является неисполнение налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога за один налоговый период с одним сроком уплаты налога, то в данном случае положения абзаца ч. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации не могут быть применены, соответственно подлежит применению общий шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования.

Таким образом, последним днем для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа является 03 марта 2022 года, с учетом шестимесячного срока с даты добровольного исполнения, указанной в требовании с суммой свыше 10000 рублей, направленного в адрес административного ответчика.

Административный истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкциям10 декабря 2021 года, то есть в течение срока, установленного Налоговым кодексом Российской Федерации.

17 декабря 2021 года мировым судьей судебного участка №5 Кировского судебного района вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкциям. 17 января 2022 года мировым судьей судебного участка №5 Кировского судебного района вынесенный судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений от ФИО1 В связи с чем, на основании ст.ст. 45 и 48 Налогового кодекса Российской Федерации и ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации инспекция обратилась в суд.

Таким образом, последним днем для обращения с административным исковым заявлением в суд является 17 июля 2022 года. Административное исковое заявление подано административным истцом29 апреля 2022 года.

Таким образом, административным истцом соблюдены сроки обращения в суд, указанные в ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом обращения к мировому судье судебного участка №5 Кировского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа и обращением административного истца в суд с административным исковым заявлением.

Поскольку административный ответчик обязанность по оплате обязательных платежей и санкций не исполнил до настоящего времени, то при таких обстоятельствах суд находит требования ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга о взыскании с административного ответчика обязательных платежей и санкций обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В силу ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования инспекции Федеральной налоговой службы России по Кировскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с административного ответчика ФИО1(ИНН ***), зарегистрированной по адресу ***, в пользу инспекции Федеральной налоговой службы России по Кировскому району г. Екатеринбурга:

-задолженность по транспортному налогу за 2017 год в общем размере 1775 рублей, пени по транспортному налогу за 2017-2019 годы в общем размере 341 рубль 36 копеек;

-задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2017-2019 годы в общем размере 1488 рублей, пени по земельному налогу за 2017-2019 годы в общем размере 165 рублей 21 копейка;

-штраф в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 1000 рублей.

Взыскать с административного ответчика ФИО1 (ИНН ***), зарегистрированной по адресу ***,в федеральный бюджет государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья А.В. Войт