УИД: 59RS0005-01-2023-002556-18
Дело № 2а-3224/2023
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
17 августа 2023 года г. Пермь
Мотовилихинский районный суд г. Перми в составе:
председательствующего судьи Паньковой И.В.,
при ведении протокола помощником судьи Погодиной Ю.В.,
с участием административного ответчика ФИО1
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам,
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю (далее - административный истец) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (далее - административный ответчик) о взыскании задолженности по налоговым платежам, указав в обоснование требований, что административный ответчик состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 23 по Пермскому краю (до реорганизации - ИФНС России по Мотовилихинскому району г. Перми), является плательщиком налога на имущество физических лиц и транспортного налога.
Согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств и недвижимого имущества, на административного ответчика зарегистрировано следующее имущество: квартира с кадастровым №, расположенная по адресу: <адрес> (период владения с 03.09.2004 по настоящее время); легковой автомобиль ЛАДА 111940 ЛАДА ФИО1, г.р.з. № (период владения с 30.07.2021 по настоящее время); легковой автомобиль ВАЗ 21150, г.р.з. № (период владения с 23.10.2014 по 18.08.2021); легковой автомобиль ВАЗ 2107, г.р.з. № (период владения с 03.08.2008 по 02.02.2013).
Административному ответчику в отношении вышеуказанного имущества начислены налоги, в том числе: за налоговый период 2016 года транспортный налог в размере 1950,00 руб.; за налоговый период 2017 года налог на имущество физических лиц в размере 171,00 руб.; за налоговый период 2018 года транспортный налог в размере 1950,00 руб.; за налоговый период 2020 года транспортный налог в размере 1560,00 руб.
Инспекция в соответствии с п.4 ст. 52 НК РФ направила административному ответчику налоговые уведомления: №, №, №, №. В установленные сроки транспортный налог и налог на имущество за указанные налоговые периоды административным ответчиком не уплачен.
В связи с образовавшейся недоимкой, налоговым органом в рамках статьи 69, 70 НК РФ плательщику направлены требования: № по состоянию на 25.06.2019; № по состоянию на 26.06.2020, № по состоянию на 26.06.2020; № по состоянию на 22.12.2021. До настоящего времени налогоплательщиком задолженность в полном объеме не погашена.
Сумма налога, подлежащая взысканию, не превысила 3000 рублей по требованию № по состоянию на 25.06.2016. Срок уплаты по требованию № – до 03.09.2019, следовательно, установленный п.2 ст. 48 НК РФ срок подачи заявления на взыскание с должника задолженности по налогам истекает 03.03.2023. Судебный приказ № 2а-4457/2022 о взыскании налогов и пени с административного ответчика вынесен мировым судьей 27.10.2022. В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа, 24.11.2022 мировым судьей вынесено определение об отмене указанного судебного приказа.
Следовательно, течение шестимесячного срока на обращение в суд, предусмотренного п. 3 ст. 48 НК РФ, началось с 25.11.2022, то есть со следующего дня от даты вынесения определения об отмене судебного приказа. Шестимесячный срок для обращения инспекции в суд за взысканием недоимки в порядке искового производства исчисляемый с 24.11.2022, истекает 24.05.2023. В таком случае, настоящее административное исковое заявление подано инспекцией в суд в пределах срока, предусмотренного п. 3 ст. 48 НК РФ.
На основании изложенного, административный истец просит взыскать с ФИО1 недоимку в размере 34,00 руб. по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2017 год; пени за несвоевременную уплату недоимки по транспортному налогу за 2016 год в сумме 88,33 руб.; пени за несвоевременную уплату недоимки по транспортному налогу за 2016 год в сумме 52,85 руб.; пени за несвоевременную уплату недоимки по транспортному налогу за 2016 год в сумме 7,90 руб.
В ходе судебного разбирательства истец заявленные требования уточнил в порядке ст. 46 КАС РФ, просил взыскать с ответчика пени за несвоевременную уплату недоимки по транспортному налогу за 2016 год в сумме 88,33 руб.; пени за несвоевременную уплату недоимки по транспортному налогу за 2016 год в сумме 52,85 руб.; пени за несвоевременную уплату недоимки по транспортному налогу за 2016 год в сумме 7,90 руб. Указали, что задолженность по налогу на имущество физических лиц погашена 23.06.2023.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, направил заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя Инспекции, указал, что платеж от 02.06.2023 с учетом требований п. 8 ст. 45 НК РФ был зачтен в счет погашения недоимки по транспортному налогу за налоговый период 2015 года (данная недоимка взыскивается в рамках судебного приказа 2а-2764/2018 мирового судьи судебного участка № 3 Мотовилихинского судебного района г. Перми). Также сообщили, что ошибочно указали налоговый период 2016 года по пени в размере 52,85 руб. и 7,90 руб., в связи с чем, в данной части требования уточнили в порядке ст. 46 КАС РФ, просят взыскать с ФИО1 пени за несвоевременную уплату недоимки по транспортному налогу за 2016 год в сумме 84,28 руб.; пени за несвоевременную уплату недоимки по транспортному налогу за 2018 год в сумме 52,85 руб.; пени за несвоевременную уплату недоимки по транспортному налогу за 2020 год в сумме 7,90 руб.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования не признал, в связи с уплатой задолженности.
Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к выводу, что заявленные требования не подлежат удовлетворению.
Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В силу ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.
При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено указанной статьей.
В ст. 358 НК РФ указано, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе – транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
На основании п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
В соответствии с положениями ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ранее в редакции ФЗ от 29.12.2014 года – не позднее 1 октября).
Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в силу ст.70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 НК РФ обеспечивается начислением пени, которой в соответствии с пунктом 1 статьи 75 настоящего Кодекса признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п.3 ст. 75 НК РФ). Пени уплачиваются единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5 ст. 75 НК РФ).
Судом установлено, ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 23 по Пермскому краю, является плательщиком транспортного налога.
На основании налогового уведомления № от 09.09.2017 ФИО1 в срок не позднее 01.12.2017 подлежал уплате транспортный налог за 2016 год в размере 1950,00 руб. (л.д.11).
На основании налогового уведомления № от 26.06.2018 ФИО1 в срок не позднее 03.12.2018 следовало уплатить транспортный налог за 2017 год в размере 1950,00 руб. (л.д.13).
На основании налогового уведомления № от 28.06.2019 ФИО1 в срок не позднее 02.12.2019 следовало уплатить транспортный налог за 2018 год в размере 1950,00 руб. (л.д.15).
На основании налогового уведомления № от 01.09.2021 ФИО1 в срок не позднее 01.12.2021 подлежал уплате транспортный налог за 2020 год в размере 1560,00 руб. (л.д.17).
За несвоевременную уплату налогов ответчику начислены пени и в адрес ответчика направлены требования:
№ по состоянию на 25.06.2019 об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 34,00 руб. и пени, начисленные на указанную недоимку в размере 2,40 руб., со сроком уплаты до 03.09.2019 (л.д. 37);
№ по состоянию на 25.06.2019 об уплате пени на общую сумму 131,10 руб. (не входят в предмет данных исковых требований), со сроком уплаты до 03.09.2019 (л.д. 34);
№ по состоянию на 27.06.2019 об уплате пени на общую сумму 1,29 руб. (не входят в предмет данных исковых требований), со сроком уплаты до 04.09.2019 (л.д. 31);
№ по состоянию на 28.06.2019 об уплате пени на общую сумму 0,64 руб. (не входят в предмет данных исковых требований), со сроком уплаты до 05.09.2019 (л.д. 28);
№ по состоянию на 12.11.2019 об уплате пени на общую сумму 84,51 руб., в том числе пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу в размере 83,39 руб. (не входят в предмет данных исковых требований), со сроком уплаты до 26.12.2019 (л.д. 26);
№ по состоянию на 26.06.2020 об уплате пени на общую сумму 180,84 руб., в том числе пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу в размере 168,76 руб. (за 2016 год в размере 88,34 за период просрочки с 12.11.2019 по 25.06.2020), со сроком уплаты до 24.11.2020 (л.д. 22);
№ по состоянию на 22.12.2021 об уплате недоимки по налогам на общую сумму 2203,00 руб. и пени 11,15 руб., в том числе недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере 1560,00 руб. (не взыскивается, погашено 17.10.2022) и пени, начисленные на указанную недоимку в размере 7,90 руб. за период просрочки с 02.12.2021 по 21.12.2021, со сроком уплаты до 07.02.2022 (л.д. 19);
Недоимка по транспортному налогу за 2016 год взыскана судебным приказом № 2а-2764/2018 мирового судьи судебного участка № 3 Мотовилихинского судебного района г. Перми от 17.09.2018.
Недоимка по транспортному налогу за 2018 год погашена 22.07.2020.
Недоимка по транспортному налогу за 2020 год погашена 17.10.2022.
27.10.2022 мировым судьей судебного участка № 3 Мотовилихинского судебного района г.Перми вынесен судебный приказ № 2а-4457/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу и пени в общей сумме 2485,29 руб., который 24.11.2022 был отменен мировым судьей, в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.
Данные обстоятельства послужили основанием обращения административного истца в суд с иском.
Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, предусмотрено ст. 48 НК РФ.
В соответствии с п.2 ст. 48 НК РФ (в редакции закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ), ч.2 ст. 286 КАС РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В соответствии с абзацем вторым данного пункта, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3 п.2 ст. 48).
В силу п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Как следует из материалов дела судебный приказ № 2а-4457/2022 от 24.11.2022 отменен мировым судьей 24.11.2022, административное исковое заявление в районный суд направлено почтовым отправлением 23.05.2023, то есть в течение шести месяцев после отмены судебного приказа.
Таким образом, сроки обращения в суд, установленные ч.3 ст. 48 НК РФ, налоговым органом не пропущены.
Разрешая заявленные требования, суд учитывает, что административным ответчиком в обоснование своих доводов об отсутствии задолженности, представлен чек от 02.06.2023 об оплате налоговой задолженности на сумму 184,00 руб. (л.д.66).
Довод налогового органа о том, что платеж от 02.06.2023 с учетом требований п. 8 ст. 45 НК РФ был зачтен в счет погашения недоимки по транспортному налогу за 2015 год, признается судом несостоятельным.
Как указано ранее, недоимка по транспортному налогу за 2015 год была взыскана судебным приказом № 2а-2764/2018 мирового судьи судебного участка № 3 Мотовилихинского судебного района г. Перми от 17.09.2018.
Из ответа ОСП по Мотовилихинскому району г. Перми ГУФССП России по Пермскому краю следует, что на принудительном исполнении в их отделе находилось исполнительное производство от 11.01.2019 №-ИП по делу № 2а-2764/2018 от 17.09.2018, выданный судебным участком № 3 Мотовилихинского судебного района г. Перми Пермского края в отношении ФИО1 в пользу ИФНС по Мотовилихинскому району г. Перми о взыскании налогов и сборов в размере 3947,85 руб. Указанное исполнительное производство окончено фактическим исполнением согласно п.п. 1 п. 1 ст. 47 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».
Справкой ИФНС России по Мотовилихинскому району г.Перми (без даты) подтверждается, что по состоянию на 29.01.2019 задолженность, взысканная по судебному приказу №2а-2764/2018 в связи с полной оплатой отсутствует.
Таким образом, платеж от 02.06.2023 не мог быть зачтен в счет погашения недоимки по транспортному налогу за 2015 год, поскольку указанная недоимка взыскана по судебному приказу № 2а-2764/2018 в полном объеме и на момент предъявления искового заявления в суд отсутствовала. Распределение взысканных сумм не в соответствии с судебным приказом недопустимо и противоречит принципу обязательности судебных актов.
Соответственно, ввиду того, что административным ответчиком оплачена задолженность по пени согласно заявленным требованиям, оснований для удовлетворения обозначенных исковых требований не имеется.
Руководствуясь ст. ст. 175-18 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
в удовлетворении исковых требований Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю о взыскании с ФИО1 пени за несвоевременную уплату недоимки по транспортному налогу за 2016 год в сумме 84,28 руб.; пени за несвоевременную уплату недоимки по транспортному налогу за 2018 год в сумме 52,85 руб.; пени за несвоевременную уплату недоимки по транспортному налогу за 2020 год в сумме 7,90 руб., - отказать.
Решение суда может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Мотовилихинский районный суд г. Перми в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Судья: подпись.
Копия верна. Судья: И.В. Панькова
Мотивированное решение изготовлено – 28.08.2023.