№2а-3524/2025
36RS0005-01-2025-003850-41
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
04 декабря 2025 года город Воронеж
Советский районный суд г. Воронежа в составе:
председательствующего – судьи Бородовицыной Е.М.,
при секретаре Сазиной В.О.,
с участием ответчика ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России № 15 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество и пене,
УСТАНОВИЛ:
МИФНС России №15 по Воронежской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество и пене, указывая, что у ответчика в собственности находится имущество, на которое произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2021 и 2022 год следующим образом:
Общая сумма задолженности составляет: 2670 руб. В собственности у ФИО1 находятся земельные участки, и согласно ст. 388 НК РФ он является плательщиком земельного налога. Земельный налог исчислен в соответствии с гл. 31 НК РФ.
Общая сумма задолженности составляет: 3542 руб. Для добровольной уплаты задолженности в адрес ответчика налоговым органом в соответствии с ст.69 НК РФ было направлено требование № 62587 по состоянию на 23.07.2023 об уплате задолженности было направлено налогоплательщику посредством личного кабинета 10.08.2023 г., получено 11.08.2023. Срок исполнения до 11.09.2023. В установленные сроки требование не было исполнено. С 01.01.2023 года установлен особый порядок взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам – Единый налоговый счет. Таким образом, с 01.01.2023 сумма пени начисляется на общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. Сумма пени = сумма задолженности*ставку рефинансирования/300*количество календарных дней просрочки. Подробный расчет сумм пени по состоянию на 01.01.2023 по земельному налогу.
Датазаписи
Срок уплаты
Дата начала исчисленияпени
Дата окончания исчисленияпени
Кол-во дней просрочки уплаты налога
Операция в КРСБ [номер, дата документа] *Комментарий
Сумма по операции: недоимка(-)/переплата(+)
Недоимка для пени
Ставка ЦБ
Пени:начисл(-)/уплачено(+)
Сальдо по пене
Налог
Пеня
02.12.2019
02.12.2019
03.12.2019
27.09.2021
665
начислено налога по расчету [2018ГД01,24.05.2019]
-2769
-316,25
03.12.2019
15.12.2019
13
*Расчет пени
-2769
6,5
-7,80
-7,80
16.12.2019
*Изменение ставки ЦБ
-2769
6,25
-7,80
16.12.2019
09.02.2020
56
*Расчет пени
-2769
6,25
-32,30
-40,10
10.02.2020
*Изменение ставки ЦБ
-2769
6
-40,10
10.02.2020
26.04.2020
77
*Расчет пени
-2769
6
-42,64
-82,74
27.04.2020
*Изменение ставки ЦБ
-2769
5,5
-82,74
27.04.2020
21.06.2020
56
*Расчет пени
-2769
5,5
-28,43
-111,17
22.06.2020
*Изменение ставки ЦБ
-2769
4,5
-111,17
22.06.2020
26.07.2020
35
*Расчет пени
-2769
4,5
-14,54
-125,71
27.07.2020
*Изменение ставки ЦБ
-2769
4,25
-125,71
27.07.2020
21.03.2021
238
*Расчет пени
-2769
4,25
-93,36
-219,07
22.03.2021
*Изменение ставки ЦБ
-2769
4,5
-219,07
22.03.2021
25.04.2021
35
*Расчет пени
-2769
4,5
-14,54
-233,61
26.04.2021
*Изменение ставки ЦБ
-2769
5
-233,61
26.04.2021
14.06.2021
50
*Расчет пени
-2769
5
-23,08
-256,69
15.06.2021
*Изменение ставки ЦБ
-2769
5,5
-256,69
15.06.2021
25.07.2021
41
*Расчет пени
-2769
5,5
-20,81
-277,50
26.07.2021
*Изменение ставки ЦБ
-2769
6,5
-277,50
26.07.2021
12.09.2021
49
*Расчет пени
-2769
6,5
-29,40
-306,90
13.09.2021
*Изменение ставки ЦБ
-2769
6,75
-306,90
13.09.2021
27.09.2021
15
*Расчет пени
-2769
6,75
-9,35
-316,25
29.09.2021
27.09.2021
Уплачено налога ТП [994247,27.09.2021]
2769
0
-316,25
02.12.2020
01.12.2020
02.12.2020
31.12.2022
576
начислено налога по расчету [2019ГД01,20.05.2020]
-2769
-374,19
02.12.2020
21.03.2021
110
*Расчет пени
-2769
4,25
-43,15
-43,15
22.03.2021
*Изменение ставки ЦБ
-2769
4,5
-43,15
22.03.2021
25.04.2021
35
*Расчет пени
-2769
4,5
-14,54
-57,69
26.04.2021
*Изменение ставки ЦБ
-2769
5
-57,69
26.04.2021
14.06.2021
50
*Расчет пени
-2769
5
-23,08
-80,77
15.06.2021
*Изменение ставки ЦБ
-2769
5,5
-80,77
15.06.2021
25.07.2021
41
*Расчет пени
-2769
5,5
-20,81
-101,58
26.07.2021
*Изменение ставки ЦБ
-2769
6,5
-101,58
26.07.2021
12.09.2021
49
*Расчет пени
-2769
6,5
-29,40
-130,98
13.09.2021
*Изменение ставки ЦБ
-2769
6,75
-130,98
13.09.2021
24.10.2021
42
*Расчет пени
-2769
6,75
-26,17
-157,15
25.10.2021
*Изменение ставки ЦБ
-2769
7,5
-157,15
25.10.2021
19.12.2021
56
*Расчет пени
-2769
7,5
-38,77
-195,92
20.12.2021
*Изменение ставки ЦБ
-2769
8,5
-195,92
20.12.2021
13.02.2022
56
*Расчет пени
-2769
8,5
-43,93
-239,85
14.02.2022
*Изменение ставки ЦБ
-2769
9,5
-239,85
14.02.2022
27.02.2022
14
*Расчет пени
-2769
9,5
-12,28
-252,13
28.02.2022
*Изменение ставки ЦБ
-2769
20
-252,13
28.02.2022
31.03.2022
32
*Расчет пени
-2769
20
-59,07
-311,20
09.04.2022
01.04.2022
Приостановление начисления пени [497,28.03.2022]
2769
0
-311,20
08.10.2022
02.10.2022
Возобновление начисления пени
-2769
-2769
-311,20
02.10.2022
31.12.2022
91
*Расчет пени
-2769
7,5
-62,99
-374,19
03.12.2021
01.12.2021
02.12.2021
31.12.2022
211
начислено налога по расчету [2020ГД01,02.06.2021]
-2769
-190,73
02.12.2021
19.12.2021
18
*Расчет пени
-2769
7,5
-12,46
-12,46
20.12.2021
*Изменение ставки ЦБ
-2769
8,5
-12,46
20.12.2021
13.02.2022
56
*Расчет пени
-2769
8,5
-43,93
-56,39
14.02.2022
*Изменение ставки ЦБ
-2769
9,5
-56,39
14.02.2022
27.02.2022
14
*Расчет пени
-2769
9,5
-12,28
-68,67
28.02.2022
*Изменение ставки ЦБ
-2769
20
-68,67
28.02.2022
31.03.2022
32
*Расчет пени
-2769
20
-59,07
-127,74
09.04.2022
01.04.2022
Приостановление начисления пени [497,28.03.2022]
2769
0
-127,74
08.10.2022
02.10.2022
Возобновление начисления пени
-2769
-2769
-127,74
02.10.2022
31.12.2022
91
*Расчет пени
-2769
7,5
-62,99
-190,73
03.12.2022
01.12.2022
02.12.2022
31.12.2022
30
начислено налога по расчету [2021ГД01,19.05.2022]
-1771
-13,28
02.12.2022
31.12.2022
30
*Расчет пени
-1771
7,5
-13,28
-13,28
Итого по всем недоимкам
-894,45
Подробный расчет пени по состоянию на 01.01.2023 по налогу на имущество.
Датазаписи
Срок уплаты
Дата начала исчисленияпени
Дата окончания исчисленияпени
Кол-во дней просрочки уплаты налога
Операция в КРСБ [номер, дата документа] *Комментарий
Сумма по операции: недоимка(-)/переплата(+)
Недоимка для пени
Ставка ЦБ
Пени:начисл(-)/уплачено(+)
Сальдо по пене
Налог
Пеня
03.12.2018
03.12.2018
01.07.2019
21.12.2022
1086
начислено налога по расчету [2017ГД01,09.06.2018]
-735
-0,10
01.07.2019
28.07.2019
28
*Расчет пени
-735
7,5
-5,14
-5,14
29.07.2019
*Изменение ставки ЦБ
-735
7,25
-5,14
29.07.2019
08.09.2019
42
*Расчет пени
-735
7,25
-7,46
-12,60
09.09.2019
*Изменение ставки ЦБ
-735
7
-12,60
09.09.2019
27.10.2019
49
*Расчет пени
-735
7
-8,40
-21,00
28.10.2019
*Изменение ставки ЦБ
-735
6,5
-21,00
28.10.2019
15.12.2019
49
*Расчет пени
-735
6,5
-7,80
-28,80
16.12.2019
*Изменение ставки ЦБ
-735
6,25
-28,80
16.12.2019
09.02.2020
56
*Расчет пени
-735
6,25
-8,58
-37,38
10.02.2020
*Изменение ставки ЦБ
-735
6
-37,38
10.02.2020
07.04.2020
58
*Расчет пени
-735
6
-8,53
-45,91
09.04.2020
08.04.2020
Уплачено налога ТП [14505,08.04.2020]
600
-135
-45,91
08.04.2020
26.04.2020
19
*Расчет пени
-135
6
-0,51
-46,42
27.04.2020
*Изменение ставки ЦБ
-135
5,5
-46,42
27.04.2020
21.06.2020
56
*Расчет пени
-135
5,5
-1,39
-47,81
22.06.2020
*Изменение ставки ЦБ
-135
4,5
-47,81
22.06.2020
26.07.2020
35
*Расчет пени
-135
4,5
-0,71
-48,52
27.07.2020
*Изменение ставки ЦБ
-135
4,25
-48,52
27.07.2020
21.03.2021
238
*Расчет пени
-135
4,25
-4,55
-53,07
22.03.2021
*Изменение ставки ЦБ
-135
4,5
-53,07
22.03.2021
25.04.2021
35
*Расчет пени
-135
4,5
-0,71
-53,78
26.04.2021
*Изменение ставки ЦБ
-135
5
-53,78
26.04.2021
14.06.2021
50
*Расчет пени
-135
5
-1,12
-54,90
15.06.2021
*Изменение ставки ЦБ
-135
5,5
-54,90
15.06.2021
25.07.2021
41
*Расчет пени
-135
5,5
-1,01
-55,91
26.07.2021
*Изменение ставки ЦБ
-135
6,5
-55,91
26.07.2021
12.09.2021
49
*Расчет пени
-135
6,5
-1,43
-57,34
13.09.2021
*Изменение ставки ЦБ
-135
6,75
-57,34
13.09.2021
24.10.2021
42
*Расчет пени
-135
6,75
-1,28
-58,62
25.10.2021
*Изменение ставки ЦБ
-135
7,5
-58,62
25.10.2021
19.12.2021
56
*Расчет пени
-135
7,5
-1,89
-60,51
20.12.2021
*Изменение ставки ЦБ
-135
8,5
-60,51
20.12.2021
13.02.2022
56
*Расчет пени
-135
8,5
-2,14
-62,65
14.02.2022
*Изменение ставки ЦБ
-135
9,5
-62,65
14.02.2022
27.02.2022
14
*Расчет пени
-135
9,5
-0,60
-63,25
28.02.2022
*Изменение ставки ЦБ
-135
20
-63,25
28.02.2022
31.03.2022
32
*Расчет пени
-135
20
-2,88
-66,13
10.04.2022
01.04.2022
Приостановление начисления пени [497,28.03.2022]
735
0
-66,13
08.10.2022
02.10.2022
Возобновление начисления пени
-735
-135
-66,13
02.10.2022
21.12.2022
81
*Расчет пени
-135
7,5
-2,73
-68,86
22.12.2022
22.12.2022
Списано недоимки по налогу [21730,22.12.2022]
135
0
-68,86
22.12.2022
22.12.2022
Списано задолженности по пене [21730,22.12.2022]
68,76
0
68,76
-0,10
03.12.2018
03.12.2018
01.07.2019
21.12.2022
1086
начислено налога по расчету [2017ГД01,09.06.2018]
-509
-0,38
01.07.2019
28.07.2019
28
*Расчет пени
-509
7,5
-3,56
-3,56
29.07.2019
*Изменение ставки ЦБ
-509
7,25
-3,56
29.07.2019
08.09.2019
42
*Расчет пени
-509
7,25
-5,17
-8,73
09.09.2019
*Изменение ставки ЦБ
-509
7
-8,73
09.09.2019
27.10.2019
49
*Расчет пени
-509
7
-5,82
-14,55
28.10.2019
*Изменение ставки ЦБ
-509
6,5
-14,55
28.10.2019
15.12.2019
49
*Расчет пени
-509
6,5
-5,40
-19,95
16.12.2019
*Изменение ставки ЦБ
-509
6,25
-19,95
16.12.2019
09.02.2020
56
*Расчет пени
-509
6,25
-5,94
-25,89
10.02.2020
*Изменение ставки ЦБ
-509
6
-25,89
10.02.2020
26.04.2020
77
*Расчет пени
-509
6
-7,84
-33,73
27.04.2020
*Изменение ставки ЦБ
-509
5,5
-33,73
27.04.2020
21.06.2020
56
*Расчет пени
-509
5,5
-5,23
-38,96
22.06.2020
*Изменение ставки ЦБ
-509
4,5
-38,96
22.06.2020
26.07.2020
35
*Расчет пени
-509
4,5
-2,67
-41,63
27.07.2020
*Изменение ставки ЦБ
-509
4,25
-41,63
27.07.2020
21.03.2021
238
*Расчет пени
-509
4,25
-17,16
-58,79
22.03.2021
*Изменение ставки ЦБ
-509
4,5
-58,79
22.03.2021
25.04.2021
35
*Расчет пени
-509
4,5
-2,67
-61,46
26.04.2021
*Изменение ставки ЦБ
-509
5
-61,46
26.04.2021
14.06.2021
50
*Расчет пени
-509
5
-4,24
-65,70
15.06.2021
*Изменение ставки ЦБ
-509
5,5
-65,70
15.06.2021
25.07.2021
41
*Расчет пени
-509
5,5
-3,83
-69,53
26.07.2021
*Изменение ставки ЦБ
-509
6,5
-69,53
26.07.2021
12.09.2021
49
*Расчет пени
-509
6,5
-5,40
-74,93
13.09.2021
*Изменение ставки ЦБ
-509
6,75
-74,93
13.09.2021
24.10.2021
42
*Расчет пени
-509
6,75
-4,81
-79,74
25.10.2021
*Изменение ставки ЦБ
-509
7,5
-79,74
25.10.2021
19.12.2021
56
*Расчет пени
-509
7,5
-7,13
-86,87
20.12.2021
*Изменение ставки ЦБ
-509
8,5
-86,87
20.12.2021
13.02.2022
56
*Расчет пени
-509
8,5
-8,08
-94,95
14.02.2022
*Изменение ставки ЦБ
-509
9,5
-94,95
14.02.2022
27.02.2022
14
*Расчет пени
-509
9,5
-2,26
-97,21
28.02.2022
*Изменение ставки ЦБ
-509
20
-97,21
28.02.2022
31.03.2022
32
*Расчет пени
-509
20
-10,86
-108,07
10.04.2022
01.04.2022
Приостановление начисления пени [497,28.03.2022]
509
0
-108,07
08.10.2022
02.10.2022
Возобновление начисления пени
-509
-509
-108,07
02.10.2022
21.12.2022
81
*Расчет пени
-509
7,5
-10,31
-118,38
22.12.2022
22.12.2022
Списано недоимки по налогу [21730,22.12.2022]
509
0
-118,38
22.12.2022
22.12.2022
Списано задолженности по пене [21730,22.12.2022]
118
0
118,00
-0,38
05.04.2019
05.04.2019
06.04.2019
21.12.2022
1172
начислено налога по расчету [2016ГД01,29.12.2018]
-407
-0,30
06.04.2019
16.06.2019
72
*Расчет пени
-407
7,75
-7,57
-7,57
17.06.2019
*Изменение ставки ЦБ
-407
7,5
-7,57
17.06.2019
28.07.2019
42
*Расчет пени
-407
7,5
-4,27
-11,84
29.07.2019
*Изменение ставки ЦБ
-407
7,25
-11,84
29.07.2019
08.09.2019
42
*Расчет пени
-407
7,25
-4,13
-15,97
09.09.2019
*Изменение ставки ЦБ
-407
7
-15,97
09.09.2019
27.10.2019
49
*Расчет пени
-407
7
-4,65
-20,62
28.10.2019
*Изменение ставки ЦБ
-407
6,5
-20,62
28.10.2019
15.12.2019
49
*Расчет пени
-407
6,5
-4,32
-24,94
16.12.2019
*Изменение ставки ЦБ
-407
6,25
-24,94
16.12.2019
09.02.2020
56
*Расчет пени
-407
6,25
-4,75
-29,69
10.02.2020
*Изменение ставки ЦБ
-407
6
-29,69
10.02.2020
26.04.2020
77
*Расчет пени
-407
6
-6,27
-35,96
27.04.2020
*Изменение ставки ЦБ
-407
5,5
-35,96
27.04.2020
21.06.2020
56
*Расчет пени
-407
5,5
-4,18
-40,14
22.06.2020
*Изменение ставки ЦБ
-407
4,5
-40,14
22.06.2020
26.07.2020
35
*Расчет пени
-407
4,5
-2,14
-42,28
27.07.2020
*Изменение ставки ЦБ
-407
4,25
-42,28
27.07.2020
21.03.2021
238
*Расчет пени
-407
4,25
-13,72
-56,00
22.03.2021
*Изменение ставки ЦБ
-407
4,5
-56,00
22.03.2021
25.04.2021
35
*Расчет пени
-407
4,5
-2,14
-58,14
26.04.2021
*Изменение ставки ЦБ
-407
5
-58,14
26.04.2021
14.06.2021
50
*Расчет пени
-407
5
-3,39
-61,53
15.06.2021
*Изменение ставки ЦБ
-407
5,5
-61,53
15.06.2021
25.07.2021
41
*Расчет пени
-407
5,5
-3,06
-64,59
26.07.2021
*Изменение ставки ЦБ
-407
6,5
-64,59
26.07.2021
12.09.2021
49
*Расчет пени
-407
6,5
-4,32
-68,91
13.09.2021
*Изменение ставки ЦБ
-407
6,75
-68,91
13.09.2021
24.10.2021
42
*Расчет пени
-407
6,75
-3,85
-72,76
25.10.2021
*Изменение ставки ЦБ
-407
7,5
-72,76
25.10.2021
19.12.2021
56
*Расчет пени
-407
7,5
-5,70
-78,46
20.12.2021
*Изменение ставки ЦБ
-407
8,5
-78,46
20.12.2021
13.02.2022
56
*Расчет пени
-407
8,5
-6,46
-84,92
14.02.2022
*Изменение ставки ЦБ
-407
9,5
-84,92
14.02.2022
27.02.2022
14
*Расчет пени
-407
9,5
-1,80
-86,72
28.02.2022
*Изменение ставки ЦБ
-407
20
-86,72
28.02.2022
31.03.2022
32
*Расчет пени
-407
20
-8,68
-95,40
10.04.2022
01.04.2022
Приостановление начисления пени [497,28.03.2022]
407
0
-95,40
08.10.2022
02.10.2022
Возобновление начисления пени
-407
-407
-95,40
02.10.2022
21.12.2022
81
*Расчет пени
-407
7,5
-8,24
-103,64
22.12.2022
22.12.2022
Списано недоимки по налогу [21730,22.12.2022]
407
0
-103,64
22.12.2022
22.12.2022
Списано задолженности по пене [21730,22.12.2022]
103,34
0
103,34
-0,30
02.12.2019
02.12.2019
03.12.2019
31.12.2022
941
начислено налога по расчету [2018ГД01,20.05.2019]
-509
-101,13
03.12.2019
15.12.2019
13
*Расчет пени
-509
6,5
-1,43
-1,43
16.12.2019
*Изменение ставки ЦБ
-509
6,25
-1,43
16.12.2019
09.02.2020
56
*Расчет пени
-509
6,25
-5,94
-7,37
10.02.2020
*Изменение ставки ЦБ
-509
6
-7,37
10.02.2020
26.04.2020
77
*Расчет пени
-509
6
-7,84
-15,21
27.04.2020
*Изменение ставки ЦБ
-509
5,5
-15,21
27.04.2020
21.06.2020
56
*Расчет пени
-509
5,5
-5,23
-20,44
22.06.2020
*Изменение ставки ЦБ
-509
4,5
-20,44
22.06.2020
26.07.2020
35
*Расчет пени
-509
4,5
-2,67
-23,11
27.07.2020
*Изменение ставки ЦБ
-509
4,25
-23,11
27.07.2020
21.03.2021
238
*Расчет пени
-509
4,25
-17,16
-40,27
22.03.2021
*Изменение ставки ЦБ
-509
4,5
-40,27
22.03.2021
25.04.2021
35
*Расчет пени
-509
4,5
-2,67
-42,94
26.04.2021
*Изменение ставки ЦБ
-509
5
-42,94
26.04.2021
14.06.2021
50
*Расчет пени
-509
5
-4,24
-47,18
15.06.2021
*Изменение ставки ЦБ
-509
5,5
-47,18
15.06.2021
25.07.2021
41
*Расчет пени
-509
5,5
-3,83
-51,01
26.07.2021
*Изменение ставки ЦБ
-509
6,5
-51,01
26.07.2021
12.09.2021
49
*Расчет пени
-509
6,5
-5,40
-56,41
13.09.2021
*Изменение ставки ЦБ
-509
6,75
-56,41
13.09.2021
24.10.2021
42
*Расчет пени
-509
6,75
-4,81
-61,22
25.10.2021
*Изменение ставки ЦБ
-509
7,5
-61,22
25.10.2021
19.12.2021
56
*Расчет пени
-509
7,5
-7,13
-68,35
20.12.2021
*Изменение ставки ЦБ
-509
8,5
-68,35
20.12.2021
13.02.2022
56
*Расчет пени
-509
8,5
-8,08
-76,43
14.02.2022
*Изменение ставки ЦБ
-509
9,5
-76,43
14.02.2022
27.02.2022
14
*Расчет пени
-509
9,5
-2,26
-78,69
28.02.2022
*Изменение ставки ЦБ
-509
20
-78,69
28.02.2022
31.03.2022
32
*Расчет пени
-509
20
-10,86
-89,55
10.04.2022
01.04.2022
Приостановление начисления пени [497,28.03.2022]
509
0
-89,55
08.10.2022
02.10.2022
Возобновление начисления пени
-509
-509
-89,55
02.10.2022
31.12.2022
91
*Расчет пени
-509
7,5
-11,58
-101,13
02.12.2019
02.12.2019
03.12.2019
31.12.2022
941
начислено налога по расчету [2018ГД01,20.05.2019]
-735
-146,02
03.12.2019
15.12.2019
13
*Расчет пени
-735
6,5
-2,07
-2,07
16.12.2019
*Изменение ставки ЦБ
-735
6,25
-2,07
16.12.2019
09.02.2020
56
*Расчет пени
-735
6,25
-8,58
-10,65
10.02.2020
*Изменение ставки ЦБ
-735
6
-10,65
10.02.2020
26.04.2020
77
*Расчет пени
-735
6
-11,32
-21,97
27.04.2020
*Изменение ставки ЦБ
-735
5,5
-21,97
27.04.2020
21.06.2020
56
*Расчет пени
-735
5,5
-7,55
-29,52
22.06.2020
*Изменение ставки ЦБ
-735
4,5
-29,52
22.06.2020
26.07.2020
35
*Расчет пени
-735
4,5
-3,86
-33,38
27.07.2020
*Изменение ставки ЦБ
-735
4,25
-33,38
27.07.2020
21.03.2021
238
*Расчет пени
-735
4,25
-24,78
-58,16
22.03.2021
*Изменение ставки ЦБ
-735
4,5
-58,16
22.03.2021
25.04.2021
35
*Расчет пени
-735
4,5
-3,86
-62,02
26.04.2021
*Изменение ставки ЦБ
-735
5
-62,02
26.04.2021
14.06.2021
50
*Расчет пени
-735
5
-6,12
-68,14
15.06.2021
*Изменение ставки ЦБ
-735
5,5
-68,14
15.06.2021
25.07.2021
41
*Расчет пени
-735
5,5
-5,52
-73,66
26.07.2021
*Изменение ставки ЦБ
-735
6,5
-73,66
26.07.2021
12.09.2021
49
*Расчет пени
-735
6,5
-7,80
-81,46
13.09.2021
*Изменение ставки ЦБ
-735
6,75
-81,46
13.09.2021
24.10.2021
42
*Расчет пени
-735
6,75
-6,95
-88,41
25.10.2021
*Изменение ставки ЦБ
-735
7,5
-88,41
25.10.2021
19.12.2021
56
*Расчет пени
-735
7,5
-10,29
-98,70
20.12.2021
*Изменение ставки ЦБ
-735
8,5
-98,70
20.12.2021
13.02.2022
56
*Расчет пени
-735
8,5
-11,66
-110,36
14.02.2022
*Изменение ставки ЦБ
-735
9,5
-110,36
14.02.2022
27.02.2022
14
*Расчет пени
-735
9,5
-3,26
-113,62
28.02.2022
*Изменение ставки ЦБ
-735
20
-113,62
28.02.2022
31.03.2022
32
*Расчет пени
-735
20
-15,68
-129,30
10.04.2022
01.04.2022
Приостановление начисления пени [497,28.03.2022]
735
0
-129,30
08.10.2022
02.10.2022
Возобновление начисления пени
-735
-735
-129,30
02.10.2022
31.12.2022
91
*Расчет пени
-735
7,5
-16,72
-146,02
02.12.2020
01.12.2020
02.12.2020
31.12.2022
576
начислено налога по расчету [2019ГД01,27.05.2020]
-509
-68,79
02.12.2020
21.03.2021
110
*Расчет пени
-509
4,25
-7,93
-7,93
22.03.2021
*Изменение ставки ЦБ
-509
4,5
-7,93
22.03.2021
25.04.2021
35
*Расчет пени
-509
4,5
-2,67
-10,60
26.04.2021
*Изменение ставки ЦБ
-509
5
-10,60
26.04.2021
14.06.2021
50
*Расчет пени
-509
5
-4,24
-14,84
15.06.2021
*Изменение ставки ЦБ
-509
5,5
-14,84
15.06.2021
25.07.2021
41
*Расчет пени
-509
5,5
-3,83
-18,67
26.07.2021
*Изменение ставки ЦБ
-509
6,5
-18,67
26.07.2021
12.09.2021
49
*Расчет пени
-509
6,5
-5,40
-24,07
13.09.2021
*Изменение ставки ЦБ
-509
6,75
-24,07
13.09.2021
24.10.2021
42
*Расчет пени
-509
6,75
-4,81
-28,88
25.10.2021
*Изменение ставки ЦБ
-509
7,5
-28,88
25.10.2021
19.12.2021
56
*Расчет пени
-509
7,5
-7,13
-36,01
20.12.2021
*Изменение ставки ЦБ
-509
8,5
-36,01
20.12.2021
13.02.2022
56
*Расчет пени
-509
8,5
-8,08
-44,09
14.02.2022
*Изменение ставки ЦБ
-509
9,5
-44,09
14.02.2022
27.02.2022
14
*Расчет пени
-509
9,5
-2,26
-46,35
28.02.2022
*Изменение ставки ЦБ
-509
20
-46,35
28.02.2022
31.03.2022
32
*Расчет пени
-509
20
-10,86
-57,21
10.04.2022
01.04.2022
Приостановление начисления пени [497,28.03.2022]
509
0
-57,21
08.10.2022
02.10.2022
Возобновление начисления пени
-509
-509
-57,21
02.10.2022
31.12.2022
91
*Расчет пени
-509
7,5
-11,58
-68,79
02.12.2020
01.12.2020
02.12.2020
31.12.2022
576
начислено налога по расчету [2019ГД01,27.05.2020]
-735
-99,31
02.12.2020
21.03.2021
110
*Расчет пени
-735
4,25
-11,45
-11,45
22.03.2021
*Изменение ставки ЦБ
-735
4,5
-11,45
22.03.2021
25.04.2021
35
*Расчет пени
-735
4,5
-3,86
-15,31
26.04.2021
*Изменение ставки ЦБ
-735
5
-15,31
26.04.2021
14.06.2021
50
*Расчет пени
-735
5
-6,12
-21,43
15.06.2021
*Изменение ставки ЦБ
-735
5,5
-21,43
15.06.2021
25.07.2021
41
*Расчет пени
-735
5,5
-5,52
-26,95
26.07.2021
*Изменение ставки ЦБ
-735
6,5
-26,95
26.07.2021
12.09.2021
49
*Расчет пени
-735
6,5
-7,80
-34,75
13.09.2021
*Изменение ставки ЦБ
-735
6,75
-34,75
13.09.2021
24.10.2021
42
*Расчет пени
-735
6,75
-6,95
-41,70
25.10.2021
*Изменение ставки ЦБ
-735
7,5
-41,70
25.10.2021
19.12.2021
56
*Расчет пени
-735
7,5
-10,29
-51,99
20.12.2021
*Изменение ставки ЦБ
-735
8,5
-51,99
20.12.2021
13.02.2022
56
*Расчет пени
-735
8,5
-11,66
-63,65
14.02.2022
*Изменение ставки ЦБ
-735
9,5
-63,65
14.02.2022
27.02.2022
14
*Расчет пени
-735
9,5
-3,26
-66,91
28.02.2022
*Изменение ставки ЦБ
-735
20
-66,91
28.02.2022
31.03.2022
32
*Расчет пени
-735
20
-15,68
-82,59
10.04.2022
01.04.2022
Приостановление начисления пени [497,28.03.2022]
735
0
-82,59
08.10.2022
02.10.2022
Возобновление начисления пени
-735
-735
-82,59
02.10.2022
31.12.2022
91
*Расчет пени
-735
7,5
-16,72
-99,31
03.12.2021
01.12.2021
02.12.2021
31.12.2022
211
начислено налога по расчету [2020ГД01,02.06.2021]
-1244
-75,60
14.10.2021
14.10.2021
Принято решение о зачете в ТП по налогу [161638,14.10.2021]
10,02
-1233,98
0,00
14.10.2021
14.10.2021
Принято решение о зачете в ТП по налогу [161645,14.10.2021]
63,29
-1170,69
0,00
25.10.2021
14.10.2021
Погашен ТП по налогу в порядке зачета (исп.УФК) [3665UN300028923,17.10.2021]
63,29
-1107,40
0,00
25.10.2021
14.10.2021
Погашен ТП по налогу в порядке зачета (исп.УФК) [3665UN300028903,17.10.2021]
10,02
-1097,38
0,00
02.12.2021
19.12.2021
18
*Расчет пени
-1097,38
7,5
-4,94
-4,94
20.12.2021
*Изменение ставки ЦБ
-1097,38
8,5
-4,94
20.12.2021
13.02.2022
56
*Расчет пени
-1097,38
8,5
-17,41
-22,35
14.02.2022
*Изменение ставки ЦБ
-1097,38
9,5
-22,35
14.02.2022
27.02.2022
14
*Расчет пени
-1097,38
9,5
-4,87
-27,22
28.02.2022
*Изменение ставки ЦБ
-1097,38
20
-27,22
28.02.2022
31.03.2022
32
*Расчет пени
-1097,38
20
-23,41
-50,63
10.04.2022
01.04.2022
Приостановление начисления пени [497,28.03.2022]
1244
0
-50,63
08.10.2022
02.10.2022
Возобновление начисления пени
-1244
-1097,38
-50,63
02.10.2022
31.12.2022
91
*Расчет пени
-1097,38
7,5
-24,97
-75,60
03.12.2022
01.12.2022
02.12.2022
31.12.2022
30
начислено налога по расчету [2021ГД01,19.06.2022]
-23
-0,17
02.12.2022
31.12.2022
30
*Расчет пени
-23
7,5
-0,17
-0,17
03.12.2022
01.12.2022
02.12.2022
31.12.2022
30
начислено налога по расчету [2021ГД01,10.06.2022]
-1244
-9,33
02.12.2022
31.12.2022
30
*Расчет пени
-1244
7,5
-9,33
-9,33
Итого по всем недоимкам
-501,13
Расчет сумм пени, включенной в Заявление о вынесении судебного приказа №3040 от 17.05.2024. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №3040 от 17.05.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 168,56 руб. В части применения мер взыскания по статье 48 НК РФ:
№пп
№ (№ исх.ЗВСП)
Дата (дата исх.ЗВСП)
Суммы взыскания по документу
Непогашенный остаток по документу в части пени на момент формирования заявления 17.05.2024
Всего
в том числе пени
1
ЗВСП по ст.48
5234
22.07.2020
4763.68
1259.68
77.05
2
ЗВСП по ст.48
6130
20.09.2022
9012.32
143.63
91.51
ИТОГО
168.56
Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №3040 от 17.05.2024: 4058 руб. 98 коп.(сальдо по пени на момент формирования заявления 17.05.2024) - 168 руб. 56 коп.(остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 3890 руб. 42 коп. Таблица расчета пени за период с 01.01.2023 по 17.05.2024 в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ.
Дата начала начисления пени
Дата окончания начисления пени
Вид обязанности
Тип пени
Кол. дней просрочки
Недоимка для пени, руб.
Ставка расчета пени/ делитель
Ставка расчета пени/ %
Итого начислено пени, руб.
01.01.2023
25.04.2023
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
115
-12234.69
300
7.5
-351.75
26.04.2023
23.07.2023
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
89
-12233.69
300
7.5
-272.20
24.07.2023
14.08.2023
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
22
-12233.69
300
8.5
-76.26
15.08.2023
17.09.2023
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
34
-12233.69
300
12
-166.38
18.09.2023
29.10.2023
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
42
-12233.69
300
13
-222.65
30.10.2023
01.12.2023
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
33
-12233.69
300
15
-201.86
02.12.2023
17.12.2023
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
16
-15407.69
300
15
-123.26
18.12.2023
17.05.2024
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
152
-15407.69
300
16
-1249.05
ИТОГО
-2663.41
ИТОГО по периодам с даты предыдущего заявления/даты начала ОС ЕНС по 17.05.2024
-2663.41
Межрайонная ИФНС России №15 по Воронежской области 17.05.2024 для взыскания задолженности обратилась к мировому судье участка № 7 в Советском судебном районе г. Воронежа с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника недоимки. 28.11.2024 мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании указанной задолженности со ФИО1. 18.03.2025 года мировым судьей судебного участка № 7 в Советском судебном районе г. Воронежа вынесено определение об отмене судебного приказа. В связи с чем, административный истец просит суд взыскать со ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №15 по Воронежской области сумму недоимки: по налогу на имущество ФЛ в размере 2670 руб.; земельному налогу ФЛ в размере 3542 руб.; сумму пеней, установленных НК РФ в размере 39890,42 руб.
Представитель административного истца МИФНС №15 по Воронежской области, представитель заинтересованного лица МИФНС №16 по Воронежской области в судебное заседание не явились, о дне слушания дела извещены надлежащим образом. Никаких заявлений, ходатайств не поступило, о причинах неявки не сообщили и доказательства, подтверждающие уважительную причину неявки, не предоставили.
Участвующие по делу лица также извещались публично путем заблаговременного размещения информации о времени и месте рассмотрения дела на официальном интернет-сайте Советского районного суда г. Воронежа sovetsky.vrn@sudrf.ru в соответствии со ст. 14 и 16 Федерального закона от 22.12.2008 №262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации».
В судебном заседании административный ответчик ФИО1 иск признала в части задолженности за 2021-2022 гг. по налогу на имущество физических лиц в размере 2670 руб., по земельному налогу в размере 3542 руб., по пене в размере 896,69 руб., начисленной на эту задолженность, в остальной части задолженность по пене не признала, так как необоснованна.
Суд, выслушав лицо, участвующее в деле, исследовав материалы дела, обозрев административные дела №2а-3445/2022, №2а-1793/2020, №2а-3830/2024 приходит к следующему.
Согласно ст.57 Конституции РФ, ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Исходя из ч.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно п. 2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Исходя из ч.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В силу требований ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.
Согласно положению «О порядке исчисления и уплаты земельного налога на территории городского округа город Воронеж», утвержденного Решением Воронежской городской Думы от 07.10.2005 года №162-II «О введении в действие земельного налога на территории городского округа город Воронеж» (в редакции на 25.11.2020г.) предусмотрено, что налоговая база земельного налога определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. П.2 ст. 3 установлена налоговая ставка 0,3 процента от кадастровой стоимости участка в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду), объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса), приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства.
Исходя из ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
В соответствии со ст.391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.
В силу ч.1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В соответствии со ст.1 Закона Воронежской области от 19.06.2015 № 105-ОЗ «Об установлении единой даты начала применения на территории Воронежской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» установить 1 января 2016 года единой датой применения на территории Воронежской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.
Согласно ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи. В случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат, объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства; 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.
Согласно пп.3 п.3 Решения Воронежской городской Думы от 26.11.2015 N 52-IV "О налоге на имущество физических лиц" установлены налоговые ставки в отношении жилых домов, частей жилых домов, объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом, а также единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом, - в размере 0,3 процента кадастровой стоимости объекта налогообложения.
Как установлено в судебном заседании, ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС России № 16 по ВО по месту жительства и является собственником следующего имущества: земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, <адрес> <адрес>, дата регистрации права собственности 23.11.2009 г.; земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, <адрес>, дата регистрации права собственности 13.01.2014 г.; квартиры с кадастровым номером №, по адресу: <адрес> дата регистрации права 18.03.2021 г.; жилого строения без права регистрации проживания, расположенное на дачном земельном участке с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности 23.11.2009 г., квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>, дата регистрации права 29.12.2010 г., квартиры с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>, <адрес> <адрес>, дата регистрации права собственности 26.12.2013 г. (л.д.19, 20), в связи с чем, обязана оплачивать своевременно налог.
Расчет земельного налога составляет на земельные участки: с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес> <адрес>, с учетом кадастровой стоимости 445 845руб., налоговой ставки 0,3, доли в праве 1/2, количества месяцев владения 12/12, за 2021 г. составляет 669 руб., за 2022 г. такой же расчет – 669 руб.; с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>, с учетом кадастровой стоимости 367 356 руб., налоговой ставки 0,3, доли в праве 1, количества месяцев владения 12/12, за 2021 г. составляет 1 102 руб., за 2022 г. также -1102 руб.
Расчет налога на имущество физических лиц составляет: за квартиру с кадастровым номером 36:34:0000000:28539, расположенную по адресу: <адрес>, кадастровая стоимость 30586 руб., доля в праве 1, налоговая ставка 0,1, количество месяцев владения 9/12, за 2021 год составляет 23 руб., за 2022 г. кадастровая стоимость 1 109 025, доля в праве 1, налоговая ставка 0,1, количество месяцев владения 12/12, коэффициент 1.1 составляет 34 руб.; квартиры с кадастровым номером №, по адресу: : <адрес>, кадастровая стоимость 509 016 руб., доля в праве 1, налоговая ставка 0,1, количество месяцев владения 12/12 за 2021 год составляет 509 руб., за 2022 г. кадастровая стоимость 603 891, доля в праве 1, налоговая ставка 0,1, количество месяцев владения 12/12, коэффициент к налоговому периоду 1.1, составил 560 руб.; жилой дом с кадастровым номером № по адресу: <адрес> <адрес>, налоговая база 336 852, доля в праве ?, налоговая ставка 0,3, количество месяцев владения 12/12 за 2021 год составил 505 руб., за 2022 г. кадастровая стоимость 2 582 757, доля в праве ?, налоговая ставка 0.3, количество месяцев владения 12/12, коэффициент 1.1 составил 556 руб.; квартиры с кадастровым номером № по адресу: <адрес> <адрес> <адрес> <адрес>, кадастровая стоимость 919 059, доля в праве 1/4, налоговая ставка 0.1, количество месяцев владения 12/12, за 2021 год составил 230 руб., за 2022 год при кадастровой стоимости 1 577 294, доли в праве 1/4, налоговой ставки 0,1, количества месяцев владения 12/12, коэффициента к налоговому периоду 1.1, составил 253 руб.
В связи с чем, ответчику были направлены налоговые уведомления: №4078635 от 01.09.2022 г., в котором предлагалось не позднее 01.12.2022 оплатить налог за 2021 г. на имущество физических лиц в размере 1267 руб. и земельный налог в размере 1771 руб.; №116426037 от 29.07.2023 г., в котором предлагалось не позднее 01.12.2023 оплатить налог на имущество физических лиц и земельный налог в общем размере 3174 руб. (л.д. 21,22).
Пунктом 2 ст.57 НК Российской Федерации предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
В силу ст.ст.72, 75 НК РФ, пеней является денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки и служит одним из способов обеспечения обязанности по уплате налогов и сборов. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Как усматривается из материалов дела, за административным ответчиком по состоянию на 23.07.2023 г. числилась задолженность по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу в размере 12 233,69 руб., а также пене в размере 2019,54 руб. (л.д. 23).
В соответствии с п.1, 3 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
Согласно утвержденной приложением №1 к приказу ФНС России от 02.12.2022 №ЕД-7-8/1151» форме требования об уплате задолженности, содержащей в информационной части сведения о том, что в случае изменения сумм задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.
С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета.
С 1 января 2023 года Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет стали обязательными для всех налогоплательщиков.
Статьей 11 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В связи с непогашением административным ответчиком в добровольном порядке задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени МИФНС России № 15 по Воронежской области в его адрес было выставлено требование №56844 по состоянию на 23.07.2023 г. об уплате задолженности по налогу на имущество в размере 4924,69 руб., земельному налогу в размере 7309 руб., по пене в размере 2019,64 руб., срок уплаты – 16.11.2023 г., направлено заказным почтовым отправлением 16.09.2023 г., 25.10.2023 г.возвращено за истечением срока хранения (л.д. 23, 31). Данное требование ответчиком не исполнено, что подтверждается выпиской ЕНС (л.д. 86).
В связи с неисполнением требования №56844 об уплате задолженности от 23.07.2023 г. МИФНС №15 по Воронежской области в отношении ФИО1 06.12.2023 г. вынесено решение №21525 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в размере 18132,88 руб., которое направлено заказным письмом 06.12.2023 г. (л.д. 32,33).
В связи с наличием отрицательного сальдо по ЕНС ответчика инспекцией правомерно направлено налогоплательщику требование об уплате задолженности от 23.07.2023 года с соблюдением процессуального срока.
Затем МИФНС России №15 по Воронежской области для взыскания задолженности обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка №7 в Советском судебном районе Воронежской области (л.д.35-36,37-38, 58,61-62,85,100-101), которой вынесен 28.11.2024 г. судебный приказ №2а-3830/2024 о взыскании со ФИО1 задолженности за счет имущества физического лица в размере 10102,42 руб. за период с 2021 по 2022 год, в том числе по налогам – 6212 руб., пени в размере 3890,42 руб. (л.д.34,59). Далее 18.03.2025 г. определением мирового судьи судебного участка №7 в Советском судебном районе Воронежской области указанный судебный приказ отменен в связи с предоставлением ответчиком возражений (л.д.18).
Оценивая собранные по делу доказательства, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении исковых требований по следующим основаниям.
В соответствии с ч. 3, 4 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей. Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
Исходя из ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
В силу с ч.1,2 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Исходя из п.11 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 17.12.2024 № 41 «О подготовке административного дела к судебному разбирательству в суде первой инстанции» при рассмотрении дела о взыскании обязательных платежей и санкций на этапе подготовки дела проверке подлежит соблюдение срока обращения налогового органа в суд с соответствующим административным иском. Если административное исковое заявление подано после отмены судебного приказа, суд проверяет соблюдение налоговым органом сроков осуществления действий по взысканию в судебном порядке налоговой задолженности, включая срок обращения за вынесением судебного приказа и срок подачи соответствующего административного искового заявления (часть 2 статьи 286 КАС РФ, пункты 3, 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации). Кроме того, суд должен проверить основания для взыскания обязательного платежа, размер и расчет денежной суммы, составляющей санкцию, и положения нормативного правового акта, устанавливающего санкцию, а также проверить, направлялось ли административному ответчику требование об уплате платежа в добровольном порядке.
С учетом указанной нормы, срока исполнения требования №56844 от 23.07.2023, истекающего 16.11.2023, срок обращения в суд заканчивается для истца 16.05.2024. К мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа истец обратился 18.11.2024 г. (л.д.35,85), то есть, с пропуском установленного срока, что подтверждается обозренным делом №2а-3830/24.
При этом, административным истцом доказательств уважительности пропуска срока своевременного обращения в суд не представлено, а также не представлено доказательств того, что истец по вышеуказанному требованию ранее в 2023, 2024 годах обращался в суд за взысканием задолженности (л.д.127), соответственно, у него отсутствует право обращения в суд не позднее 1 июля следующего за этим годом, как указано в п.2 ч.3 ст.48 НК РФ. При этом в обозренных в судебном заседании делах №№2а-3445/2022, 2а-1793/2020 имеются иные требования от 04.07. и 05.07.2019 г. (л.д.60).
Таким образом, на момент обращения в суд с настоящим иском, срок, предусмотренный ст.286 КАС РФ истек. Однако, налоговым органом полностью соблюдена процедура взыскания, предусмотренная НК РФ. При этом с данным иском он должен был обратиться в суд после отмены судебного приказа до 18.09.2025 г.Согласно штампу приемной Советского районного суда г. Воронежа (л.д.3) исковое заявление поступило в суд 02.07.2025 г., т.е. в предусмотренный законом срок.
Проверив расчет размера заявленного требования о взыскании задолженности по налогу за 2021-2022 гг. на имущество физических лиц в размере 2670 руб., земельного налога в размере 3542 руб., суд признает его верным и обоснованным, но по пене, суд с ним в части не соглашается, поскольку не полностью обоснован (л.д.24,25-26, 27-30, 63-73, 87-95,96-97).
Так, истец указывает в иске расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №3040 от 17.05.2024: 4058 руб. 98 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления 17.05.2024) - 168 руб. 56 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 3890 руб. 42 коп., но данный расчет невозможно проверить, поскольку он неясен и несмотря на указание суда в определении о принятии искового заявления, где предлагалось уточнить исковые требования в части расчета пени, так и не представлен расчет пени раздельно с указанием налогооблагаемого периода, объекта пенеобразующей суммы, основания ее начисления, о дате уплаты и размере внесенных платежей, о принудительном взыскании недоимки, о предъявлении исполнительных документов судебным приставам-исполнителям и принятых мерах принудительного исполнения. При этом указано, что остаток непогашенной задолженности по пене на дату формирования заявления о выдаче судебного приказа составляет 168,56 руб., но из имеющейся в иске таблицы данного расчета не следует.
При этом доказательств выдачи судебных приказов, либо решений суда о взыскании с ответчика задолженности в размере, которая является пенеобразующей, истцом не представлено, а представленные суду заявления о вынесении судебных приказов, судебные приказы, определения об их отмене взыскание этой задолженности не подтверждают (л.д. 98-99, 109, 110, 111, 112,113, 124-125). Также судебный приказ №2а-3445/2022 от 29.11.2022 г. (л.д.60) был отменен 18.03.2025 (л.д.112-113), по судебному приказу №2а-1793/2020, №2а-2168/2019 задолженность взыскана, что подтверждается выпиской из Сбербанка (л.д.105-108), по судебным приказам №2а-1793/2020 частично совпадает период просрочки, административное дело №2а-2168/2019 уже уничтожено (л.д.123), в связи с чем, отсутствует возможность проверить отменен или нет судебный приказ. К тому же эти факты истцом не учтены при произведении расчета.
Пунктом 5 статьи 75 Налогового кодекса РФ установлено, что пеня уплачивается одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ). Таким образом, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Соответственно, пеня не может быть взыскана в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
Таким образом, как установлено судом, что взыскание задолженности ранее истцом не произведено, в связи с чем, пеня не может служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и взысканию полностью не подлежит.
При этом пеня подлежит начислению на задолженность по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу за 2021-2022 гг., поскольку данным решением взыскивается с ответчика сумма задолженности.
Так, подлежит взысканию пеня, начисленная на задолженность по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу за 2021 год в размере 3038 руб. за период просрочки с 02.12.2022 г. по 01.12.2023 г. в размере 343,40 руб.исходя из следующего расчета:
02.12.2022-23.07.2023 (234 дня), ставка 7,5%/300=177,72;
24.07.2023-14.08.2023 (22дня), ставка 8,5/300=18,94;
15.08.20223-17.09.2023 (34 дня), ставка 12%/300=41,32;
18.09.2023-29.10.2023 (42 дня), ставка 13%/300=55,29;
30.10.2023-01.12.2023 (33дня), ставка 15%/300=50,13.
На задолженность по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу за 2021 г. и 2022 г. в размере 6212 руб. за период просрочки с 02.12.2023 по 17.05.2024 (168 дней) в размере 553,29 руб. исходя из следующего расчета:
02.12.2023-17.12.2023 (16 дней), ставка 15%/300=49,70;
18.12.2023-17.05.2024 (152 дня), ставка 16%/300=503,39.
До настоящего времени задолженность по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу за 2021 г., 2022 г., пене ответчиком не погашена, что подтверждается выпиской из ЕНС по состоянию на 27.10.2025 г. (л.д.117). При этом суд учитывает, что ответчик в судебном заседании иск признала (л.д.131).
Так, в соответствии с ч.2, 3 ст.157 КАС РФ если по данной категории административных дел не допускаются принятие отказа от административного иска, признание административного иска и утверждение соглашения о примирении сторон, суд поясняет это административному истцу и (или) административному ответчику, их представителям. При допустимости совершения указанных распорядительных действий по данной категории административных дел суд разъясняет последствия отказа от административного иска, признания административного иска или утверждения соглашения о примирении сторон. В случае принятия судом отказа от административного иска или утверждения судом соглашения о примирении сторон суд выносит определение, которым одновременно прекращается производство по административному делу полностью или в соответствующей части. В определении суда должны быть указаны условия утверждаемого соглашения о примирении сторон. В случае признания административным ответчиком административного иска и принятия его судом принимается решение об удовлетворении заявленных административным истцом требований.
Поскольку по указанной категории дел допускается признание иска, последствия, предусмотренные статьей 157 НК РФ ответчику разъяснены и понятны, а также в связи с тем, что ст.57 Конституции РФ установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги, суд принимает признание иска ответчиком, так как оно не нарушает прав третьих лиц. Однако, проверив расчет, представленный ответчиком, суд считает его неверным, поскольку в нем неправильно указан размер недоимки и период просрочки, в связи с чем его во внимание не принимает (л.д.114-115).
При таких обстоятельствах суд считает, что требования, предъявленные МИФНС России №15 по Воронежской области к ФИО1 подлежат частичному удовлетворению.
В силу ст.114 КАС РФ, ст.333.19 НК РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 4000 руб.
Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Взыскать со ФИО1, зарегистрированной по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>А, <адрес>, в пользу МИФНС России №15 по Воронежской области задолженность за 2021 г. и 2022 г. по налогу на имущество физических лиц в размере 2670 руб., по земельному налогу в размере 3542 руб., пене в размере 896,69 руб., а всего 7108 (семь тысяч сто восемь) руб. 69 коп.
В остальной части иска отказать.
Взыскать со ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) руб.
Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Мотивированное решение изготовлено 04 декабря 2025 г.
Судья Е.М. Бородовицына