Решение по делу № 2А-1439/2025 от 30.05.2025

УИД 61RS0019-01-2025-001273-03

Дело № 2а-1439/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 мая 2025 года г. Новочеркасск

Новочеркасский городской суд Ростовской области в составе:

судьи Рыбаковой М.И.,

при секретаре Стаховской О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

установил:

МИФНС России № 13 по Ростовской области обратилась в суд с указанными требованиями, ссылаясь на то, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 13 по РО состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН №, зарегистрирован по адресу: <адрес> <адрес> и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей по месту осуществления деятельности в Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области и, в соответствии со ст.419 НК РФ, являлся плательщиком страховых взносов (Дата постановки на учет в качестве ИП с <дата> по <дата>.). В соответствии со ст. 346.11 НК РФ на период осуществления деятельности отчитывался по Упрощенной системе налогообложения.

Налогоплательщиком ФИО1 <дата> в налоговый орган подана уточненная налоговая декларация по УСН за <дата> год, согласно которой в <дата> сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составила 1427610,00 руб.

По данным единого налогового счета налогоплательщиком ФИО1 до подачи уточненной налоговой декларации не уплачена недостающая сумма налога и соответствующая сумма пени. Тем самым, налогоплательщиком ФИО1 нарушен п.п. 1 п. 1 ст. 23, ч.1 п.п. 1 п. 4 ст. 81 Налогового Кодекса РФ. В результате чего налогоплательщиком ФИО1 совершено виновное противоправное деяние - неуплата сумм налога в результате неправомерного бездействия, за которое п. 1 ст. 122 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность в виде штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы.

ФИО2 органом самостоятельно установлены смягчающие обстоятельства и принято решение о снижении штрафных санкций в 4 раза.

ФИО2 органом <дата> вынесено Решение № о привлечении ФИО1 к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное п.1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 71380,50 руб.

Задолженность по уплате штрафа п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 71380,50 руб. до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена.

В целях соблюдения порядка досудебного урегулирования спора, в соответствии со ст. 69 НК РФ должнику направлено требование № от <дата> со сроком уплаты до <дата> на сумму: недоимка 201649,93 руб., пени 24314,43 руб., штрафы 13043,00 руб.

В связи с неуплатой начисленных платежей в установленный законом срок, в соответствии со ст.75 НК РФ должнику начислены пени.

Налогоплательщику было предложено погасить имеющиеся задолженности в добровольном порядке в сроки, указанные в направленных ему требованиях.

Задолженность до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС <дата> в размере 19076,82 руб. из них по налогам в сумме 17043,80 руб., а также пени 2033,02 руб.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе ЕНС в размере 2033,02 руб.

Заявление на вынесение судебного приказа № сформировано налоговым органом <дата>.

На дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от <дата> отрицательное сальдо составляло - 2457107,70 руб., их них по налогу - -20344,84 руб., по пене -536762,86 руб.

- остаток не погашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от <дата>, в том числе обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 536762,86 руб. из них в части применения мер взыскания по ст. 48 НК РФ в размере 510365,20 руб.

В период с <дата> по <дата> на совокупную задолженность налогоплательщика ФИО1 налоговым органом начислена пеня в размере 26397,66 руб.

Таким образом, сумма задолженности по пене, взыскиваемая налоговым органом в рамках данного административного искового заявления составляет 26397,66 руб. (536762,86 руб. - 510365,20 руб.)

Совокупная задолженность образовалась в связи с несвоевременной оплатой налогоплательщиком ФИО1 транспортного налога за 2022 год, налога на имущество за 2022 год, земельного налога за 2022 год, страховых взносов на ОПС за 2 21.2022 год, УСН за 2021 год, штрафов за налоговые правонарушения, а именно:

транспортный налог за <дата> год в размере 2838.00 руб. со сроком уплаты до <дата> взыскан в судебном порядке заявлением о вынесении судебного приказа № от <дата>. Мировым судом вынесен судебный приказ № от <дата>. Данный судебный приказ отменен <дата>. ФИО2 органом направлено административное исковое заявление № от <дата> в Новочеркасский городской суд Ростовской области. Решением по делу № от <дата> требования налогового органа удовлетворены в полном объеме. Задолженность налогоплательщиком не оплачена.

земельный налог за <дата> год в размере 2062.00 руб. со сроком уплаты до <дата> взыскан в судебном порядке заявлением о вынесении судебного приказа № от <дата>. Мировым судом вынесен судебный приказ № от <дата>. Данный судебный приказ отменен <дата>. ФИО2 органом направлено административное исковое заявление № от <дата> в Новочеркасский городской суд Ростовской области. Решением по делу № от <дата> требования налогового органа удовлетворены в полном объеме. Задолженность налогоплательщиком не оплачена.

налог на имущество за <дата> год в размере 9994.00 руб. со сроком уплаты до <дата> взыскан в судебном порядке заявлением о вынесении судебного приказа № от <дата> <дата>. Мировым судом вынесен судебный приказ № от <дата>. Данный судебный приказ отменен <дата>. ФИО2 органом направлено административное исковое заявление № от <дата> в Новочеркасский городской суд Ростовской области. Решением по делу № от <дата> требования налогового органа удовлетворены в полном объеме. Задолженность налогоплательщиком не оплачена.

- страховые взносы на ОПС за <дата> год в размере 227136.00 руб. со сроком уплаты до <дата> взысканы в судебном порядке заявлением о вынесении судебного приказа № от <дата>. Мировым судом вынесен судебный приказ № от <дата>. Данный судебный приказ отменен <дата>. ФИО2 органом направлено административное исковое заявление № от <дата> в Новочеркасский городской суд Ростовской области. Решением по делу № от <дата> требования налогового органа удовлетворены в полном объеме. Задолженность налогоплательщиком не оплачена.

страховые взносы на ОПС за <дата> год в размере 20687,99 руб. со сроком уплаты до <дата> взысканы в судебном порядке заявлением о вынесении судебного приказа № от <дата>. Мировым судом вынесен судебный приказ № от <дата>. Данный судебный приказ отменен <дата>. ФИО2 органом направлено административное исковое заявление № от <дата> в Новочеркасский городской суд Ростовской области. Решением по делу № от <дата> требования налогового органа удовлетворены в полном объеме. Задолженность налогоплательщиком не оплачена.

УСН за <дата> год в размере 1562410.70 руб., взысканы в судебном порядке заявлением о вынесении судебного приказа № от <дата>. Мировым судом вынесен судебный приказ № от <дата>. Данный судебный приказ отменен <дата>. ФИО2 органом направлено административное исковое заявление № от <дата> в Новочеркасский городской суд Ростовской области. Решением по делу № от <дата> требования налогового органа удовлетворены в полном объеме. Задолженность налогоплательщиком не оплачена.

штрафы за налоговые правонарушения в размере 8043,00 руб. взысканы в судебном порядке заявлением о вынесении судебного приказа № от <дата>. Мировым судом вынесен судебный приказ № от <дата>. Данный судебный приказ отменен <дата>. ФИО2 органом направлено административное исковое заявление № от <дата> в Новочеркасский городской суд Ростовской области. Решением по делу № от <дата> требования налогового органа удовлетворены в полном объеме. Задолженность налогоплательщиком не оплачена.

ФИО2 органом подано заявление о вынесении судебного приказа № от <дата> по требованию № от <дата>. Мировым судом <дата> вынесен судебный приказ № Судебный приказ № от <дата> отменен в связи с поступившими возражениями налогоплательщика ФИО1

ФИО2 органом подано административное исковое заявление № от <дата> о взыскании задолженности с налогоплательщика ФИО1 в Новочеркасский городской суд. Решением по делу № от <дата> требования налогового органа удовлетворены в полном объеме.

Заявление о вынесении судебного приказа № от <дата> в соответствии с пп. 2 п.3 ст. 48 НК РФ подано налоговым органом в установленный законодательством РФ с на недоимку, образовавшуюся на прирост задолженности по пени в сумме более 10 000 рублей.

Мировым судом <дата> вынесен судебный приказ № Данный судебный приказ <дата> отменен, в связи с поступившими возражениями налогоплательщика ФИО1 ФИО2 органом подано административное исковое заявление № от <дата> в Новочеркасский городской суд Ростовской области на взыскание штрафа и пени по ЕНС на общую сумму 57134,09 руб.

Заявление о вынесении судебного приказа № от <дата> в соответствии с пп. 2 п.3 ст. 48 НК РФ подано налоговым органом в установленный законодательством РФ срок на недоимку, образовавшуюся на прирост задолженности по пени в сумме более 10000 рублей. Мировым судом <дата> вынесен судебный приказ № Данный судебный приказ <дата> отменен, в связи с поступившими возражениями налогоплательщика ФИО1 ФИО2 органом подано административное исковое заявление № от <дата> в Новочеркасский городской суд Ростовской области на взыскание пени по ЕНС на общую сумму 25419,97 руб.

Заявление о вынесении судебного приказа № от <дата> в соответствии с пп.2 п.3 ст. 48 НК РФ подано налоговым органом в установленный законодательством РФ срок на недоимку, образовавшуюся на прирост задолженности по пени в сумме более 10000 руб. Мировым судом <дата> вынесен судебный приказ №. Данный судебный приказ <дата> отменен, в связи с поступившими возражениями налогоплательщика ФИО1 ФИО2 органом подано административное исковое заявление № от <дата> в Новочеркасский городской суд Ростовской области на взыскание пени по ЕНС на общую сумму 10754.61 руб.

Таким образом, в связи с тем, что в рамках данного административного искового заявления взыскивается недоимка, образовавшаяся на прирост задолженности в сумме более 10 тысяч рублей, заявление о вынесении судебного приказа № от <дата> в соответствии с пп. 2 п.3 ст. 48 НК РФ подано налоговым органом в установленный законодательством РФ срок.

Определением мирового судьи судебного участка № 9 Новочеркасского судебного района Ростовской области от <дата>, судебный приказ от <дата> № о взыскании недоимки с ФИО1, отменен.

Административный истец просит взыскать с ФИО1, ИНН № задолженность: штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ по Решению № от <дата> в размере 71380,50 руб., пени по ЕНС в размере 26397,66 руб., на общую сумму 97778.16 рублей.

Представитель Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области, в судебное заседание не явился, извещен судом о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом. Представил ходатайство, в котором просил рассмотреть дело в его отсутствие.

В судебное заседание ФИО1 не явился, надлежащим образом извещался судом о времени и месте рассмотрения дела по месту жительства, отраженному в адресной справке Отдела адресно справочной работы ОВМ МУ МВД России «Новочеркасское».

Суд в силу ст.ст.150, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав представленные доказательства, изучив материалы дела, суд пришел к следующим выводам.

Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Частью 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Судом установлено, что в Межрайонной ИФНС России № 13 по РО состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН № зарегистрирован по адресу: <адрес> и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленный НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

На основании ст. 11.3 Налогового кодекса РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

В соответствии со вступившим в силу 01.01.2023 Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» предусмотрено введение института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Согласно статье 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности». Требование об уплате формируется один раз на отрицательное «Сальдо ЕНС» налогоплательщика, и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0.

В связи со вступлением в силу 01.01.2023 Федерального закона от -14.07.2022 № 263- ФЗ пени не привязаны к конкретному налогу и ОКТМО, а начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС, а также по налоговым обязательствам, не входящим в ЕНС.

В соответствии со ст. 75 НК РФ сумма пеней учитывается в совокупной обязанности со дня учет на едином налоговом счета недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма. В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

Из материалов дела следует, что в целях соблюдения порядка досудебного урегулирования спора, в соответствии со ст. 69 НК РФ должнику направлено требование № от <дата> со сроком уплаты до <дата> на сумму: недоимка 201649,93 руб., пени 24314,43 руб., штрафы 13043,00 руб.

Задолженность до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена

Заявление на вынесение судебного приказа № сформировано налоговым органом <дата>.

На дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от <дата> отрицательное сальдо составляло -2457107,70 руб., их них по налогу - -20344,84 руб., по пене -536762,86 руб.

Совокупная задолженность образовалась в связи с несвоевременной оплатой налогоплательщиком ФИО1 транспортного налога за <дата> год, налога на имущество за <дата> год, земельного налога за <дата> год, страховых взносов на ОПС за <дата> год, УСН за 2021 год, штрафов за налоговые правонарушения, а именно:

налог на имущество за <дата> год в размере 9994.00 руб. со сроком уплаты до <дата> взыскан в судебном порядке заявлением о вынесении судебного приказа № от <дата>. Мировым судом вынесен судебный приказ № от <дата>. Данный судебный приказ отменен <дата>. ФИО2 органом направлено административное исковое заявление № от <дата> в Новочеркасский городской суд Ростовской области. Решением по делу № от <дата> требования налогового органа удовлетворены в полном объеме. Задолженность налогоплательщиком не оплачена.

Заявление о вынесении судебного приказа № от <дата> в соответствии с пп.2 п.3 ст. 48 НК РФ подано налоговым органом в установленный законодательством РФ срок на недоимку, образовавшуюся на прирост задолженности по пени в сумме более 10000 руб. Мировым судом <дата> вынесен судебный приказ № Данный судебный приказ <дата> отменен, в связи с поступившими возражениями налогоплательщика ФИО1 ФИО2 органом подано административное исковое заявление № от <дата> в Новочеркасский городской суд Ростовской области на взыскание пени по ЕНС на общую сумму 10754.61 руб.

Пунктом 1 статьи 122 НК РФ установлена ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса.

Налогоплательщиком ФИО1 <дата> в налоговый орган подана уточненная налоговая декларация по УСН за 2021 год, согласно которой в 2021 сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составила 1427610,00 руб.

На основании пп.2 п.3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 ГК РФ, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Из материалов дела следует, что заявление о вынесении судебного приказа в соответствии с пп. 2 п.3 ст. 48 НК РФ подано налоговым органом в установленный законодательством РФ срок на недоимку, образовавшуюся на прирост задолженности по пени в сумме более 10 тысяч рублей.

Мировым судом <дата> вынесен судебный приказ №, который на основании возражений должника был отменен <дата>.

Настоящее исковое заявление налоговым органом подано <дата>, т.е. в пределах срока, установленного законодательством РФ.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Рассматривая заявленные административные исковые требования, суд, проанализировав положения Налогового кодекса Российской Федерации, оценив имеющиеся в материалах дела доказательства по правилам статьи 84 КАС РФ, приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения административного иска МИФНС № 13 по Ростовской области, поскольку административный ответчик свою обязанность по уплате недоимки не исполняет; расчет задолженности произведен налоговым органом верно, порядок и сроки взыскания имевшейся задолженности административным истцом соблюдены.

Установив, что требования закона ответчиком не исполнены, суд приходит к выводу о правомерности действий налогового органа, подлежащими взысканию с ответчика задолженности по пени и штрафа.

Согласно ч. 1 ст. 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Вместе с тем, согласно п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ, в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

В связи с чем, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, пропорционально размеру удовлетворенных требований, в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст.150, 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

Требования административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (прож.: <адрес> в пользу Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области задолженность: штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ по Решению № от <дата> в размере 71380,50 руб., пени по ЕНС в размере 26397,66 руб., на общую сумму 97778.16 рублей.

Взыскать с ФИО1, ИНН № государственную пошлину в размере 4000,00 руб. в доход местного бюджета.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Новочеркасский городской суд в течение месяца, со дня изготовления в окончательной форме.

Судья: М.И. Рыбакова

Решение в окончательной форме изготовлено 30 мая 2025 года.