Дело № 2а-1-50/2023 (2а-1-1712/2022) Копия:
40RS0005-01-2022-001858-49
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
26 января 2023 года г. Кондрово
Дзержинский районный суд Калужской области в составе председательствующего судьи Абрамкиной Н.А., при секретаре Артемовой А.М., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 2 по Калужской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
16.11.2022 года Межрайонная ИФНС России № 2 по Калужской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, указав, что последний в период с 20.09.2013 года по 13.12.2018 года являлся плательщиком страховых взносов (обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование), а также плательщиком налога на имущество физических лиц. Кроме того, ФИО1 в 2020 году получил доход от продажи объектов недвижимости, однако до 30.04.2021 года не представил первичную налоговую декларацию, в связи с чем ему было назначено административное наказание в виде административного штрафа в размере 57 408 рублей. В настоящее время имеет задолженность по уплате вышеуказанных платежей. Требования МИФНС России № 2 по Калужской области от 22.12.2021 года № 2181 и от 01.02.2022 года № 1101 не исполнены, штраф не оплачен. Межрайонная ИФНС России № 2 по Калужской области в порядке, установленном главой 11.1 КАС РФ, обращалась в судебный участок Дзержинского судебного района Калужской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1, ИНН № о взыскании задолженности по уплате налогов и пени. Мировым судьей был вынесен судебный приказ № 2а-684/2022 от 30.03.2022 года. После поступления возражений от должника относительно исполнения судебного приказа, указанный судебный приказ был отменен. На дату отмены судебного приказа задолженность налогоплательщиком не погашена, в связи с чем, административный истец просит суд взыскать с административного ответчика задолженность по уплате: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог в размере 191 359 рублей, штраф в размере 38 272 рубля; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): пеня в размере 3 229 рублей 97 копеек; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: пеня в размере 728 рублей 03 копейки; штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)): штраф в размере 57 408 рублей. Всего на общую сумму 290 997 рублей.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 2 по Калужской области – ФИО2, действующая на основании доверенности в судебном заседании поддержала заявленные административные исковые требования, просила их удовлетворить.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещался надлежащим образом. Возражений в суд не представил, представителя не направил.
Суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика ФИО1
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
Согласно статьи 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В силу статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и от источников за пределами Российской Федерации.
Подпунктом 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации к доходам от источников в Российской Федерации отнесены доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с указанной статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 данного Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.
Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по исчислению и уплате налога в случае, если он не был удержан налоговым агентом, возлагается на самих налогоплательщиков - физических лиц. При этом согласно пункту 1 статьи 229 и пункту 4 статьи 228 указанного Кодекса такие физические лица обязаны представить в налоговой орган по месту жительства налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, а также обязуется уплатить исчисленную сумму налога в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.
В силу с положениями статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно части 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 названного Кодекса, если иное не предусмотрено указанной статьей. В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, в срок, установленный абзацем вторым указанного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 данного Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
В соответствии со статьей 20 Федерального закона от 3 июля 2016 года N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.
При этом с 1 января 2017 года в соответствии с пунктом 2 статьи 4, статьей 5 Федерального закона от 3 июля 2016 года N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" указанные полномочия принадлежат налоговым органам.
Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней (статья 72 Налогового кодекса Российской Федерации).
Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате налога налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45, 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48).
В статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 названного Кодекса (пункт 3 статьи 75). Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
Как усматривается из материалов дела, ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 2 по Калужской области, также он был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в период с 20.09.2013 года по 13.12.2018 года являлся налогоплательщиком страховых взносов (обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование). ФИО1 снят с учета 13 декабря 2018 года (л.д.12, 34-40).
Из материалов дела, а также из пояснений представителя административного истца Межрайонной ИФНС России № 2 по Калужской области следует, что ФИО1 по результатам проведенной проверки решением МИФНС России N 2 по Калужской области от 10 декабря 2021 года N 2219 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации, в связи с тем, что им, и ему назначено административное наказание в виде административного штрафа в размере 57 408 рублей, начислена недоимка по налогу на доходы физических лиц в сумме 191 359 рублей и штраф в размере 38 272 рублей.
Ранее административному ответчику ФИО1 направлялись требования № 21181 от 22.12.2021 года и № 1101 от 01.02.2022 года, которые до настоящего времени не исполнены.
Указанные налоговые уведомления и требования были направлены административному ответчику через его личный кабинет ФНС России в сети «Интернет», к которому он имеет доступ, в связи с чем, считается доставленным административному ответчику.
В материалах дела имеются доказательства регистрации ФИО1 в личном кабинете налогоплательщика. Таким образом, требования положения ст. ст. 69, 11.2 Налогового кодекса РФ при направлении требования об уплате заложенности по налогам выполнены налоговым органом.
Однако в установленный в требовании срок административный ответчик уплату налога не произвел.
24.03.2022 года, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 54 Дзержинского судебного района Калужской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по платежам в бюджет.
Вопрос соблюдения налоговым органом срока обращения в суд для получения судебного приказа разрешается при рассмотрении соответствующего процессуального вопроса мировым судьей, о чем разъяснено в пункте 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года N 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», согласно которому истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа.
Вынесенный мировым судьей судебного участка № 54 Дзержинского судебного района Калужской области судебный приказ от 30 марта 2022 года отменен определением того же мирового судьи от 19 мая 2022 года в связи с поступившими возражениями ФИО1, что послужило основанием для обращения налогового органа в суд с настоящим административным иском 16 ноября 2022 года, что свидетельствует о соблюдении шестимесячного срока.
В рассматриваемом случае мировой судья не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа.
Представленный административным истцом расчет задолженности по налогам (сборам), пени и штрафов, суд признает правильным, данный расчет обоснован налоговым органом.
Административным ответчиком доказательств оплаты задолженности или иной расчет в материалы дела не представлены.
Налоговым органом соблюден порядок обращения в суд, предусмотренного статьями 48 НК РФ и 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, порядок и процедура направления уведомления об уплате налога и соответствующих требований налоговым органом соблюдены, расчет налога, штрафа, пени соответствуют закону, административным ответчиком доказательства уплаты задолженности по налогу и пени не представлены, задолженность не погашена, ходатайств от ФИО1 об учете обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения не поступало, таким образом суд приходит к выводу об удовлетворении административного искового заявления.
В силу ч.1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Таким образом, с ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 6 109 рублей 97 копеек.
Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 2 по Калужской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес>, ИНН №, в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной Налоговой службы России № 2 по Калужской области, ИНН <***>, задолженность по уплате: налога в размере 191 359 рублей, штраф в размере 38 272 рубля; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): пени в размере 3 229 рублей 97 копеек; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: пеня в размере 728 рублей 03 копейки; штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)): штраф в размере 57 408 рублей. Всего на общую сумму 290 997 рублей.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес>, ИНН № государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 6 109 рублей 97 копеек.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калужский областной суд через Дзержинский районный суд Калужской области в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного текста.
Председательствующий подпись Н.А. Абрамкина
Копия верна:
Судья Дзержинского районного суда
Калужской области Н.А. Абрамкина
Мотивированный текст решения составлен 06 февраля 2023 года.