Дело № 2а-347/2025

УИД 44RS0023-01-2025-000368-21

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 ноября 2025 г. г. Макарьев

Макарьевский районный суд Костромской области в составе председательствующего судьи Вишнякова П.З., при секретаре Куропалкиной О.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

УФНС России по Костромской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2023 год в сумме 2758, 59 руб., земельному налогу за 2023 год в сумме 27,86 руб. и пени в сумме 850,87 руб. В обоснование исковых требований указано, что ФИО1 состоит в качестве налогоплательщика на налоговом учете в УФНС России по Костромской области. По данным УГИБДД по Костромской области налогоплательщику принадлежит транспортное средство <...>. В соответствии со ст. 357-363 НК РФ, ст.ст. 3,4 Закона Костромской области от 28.11.2002 г. №80-ЗКО «О транспортном налоге» ФИО1 обязан уплатить транспортный налог. Ответчику за 2023 год начислен налог в размере 14555 руб., задолженность оплачена частично и составляет 2758,59 руб. Также налогоплательщику принадлежит земельный участок с <...> В соответствии со ст. 388 НК РФ ФИО1 обязан уплатить земельный налог. За 2023 год налогоплательщику исчислен земельный налог в сумме 147 руб., который уплачен частично. Задолженность по земельному налогу составляет 27,86 руб.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по оплате налогов ответчиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 850,87 руб. Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование от 08.07.2023 №44052, в котором сообщалось о наличии задолженности и о начисленной на сумму недоимки пени, но задолженность не погашена.

Налоговый орган обращался за взысканием указанной задолженности в МССУ №40 Макарьевского судебного района Костромской области, по результатам рассмотрения был вынесен судебный приказ от 27.02.2025 № 2а-280/2025, который в связи с поступившими возражениями от налогоплательщика был отменен. Административный истец просил взыскать со ФИО1 задолженность в общей сумме 3637, 32 руб., в том числе транспортный налог с физических лиц 2 758,59 руб., земельный налог 27,86 руб., пени 850,87 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Костромской области, извещенный о времени и месте судебного заседания, в судебное заседание не явился, представил ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Судебная повестка о дате и времени рассмотрения дела судом направлялась административному ответчику ФИО1 заказным письмом с уведомлением по адресу его регистрации: <адрес>. Указанное почтовое отправление прибыло в место вручения 23.10.2025 и было возвращено 31.10.2025 в адрес суда в связи с неполучением адресатом и истечением срока его хранения (л.д. 50-51).

Кроме того, ФИО1 был извещен о рассмотрении дела 13.10.2025, но в судебное заседание не явился (л.д. 13).

Таким образом, судом предприняты меры для надлежащего уведомления административного ответчика о времени и месте рассмотрения дела, требования статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации по извещению административного ответчика о дате и времени судебного разбирательства судом соблюдены.

Доказательств невозможности получения почтовой корреспонденции в силу уважительных причин административным ответчиком не представлено.

Руководствуясь положениями ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд рассмотрел дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Изучив и исследовав материалы административного дела, суд полагает заявленные административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 3 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с физического лица производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", вступившим в силу с 01.01.2023, введен порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (ст. 11.3 НК РФ).

Согласно положениям ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

В соответствии с ч. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ налоговой задолженностью признается - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

На основании с пп. 9, 14 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски: о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с ч. 2 ст. 361 НК РФ и ст. 3 Закона Костромской области от 28.11.2002 № 80-ЗКО «О транспортном налоге» установлена налоговая ставка в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Пунктом 1 ст. 362 НК РФ установлено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

На основании п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Пунктом 1 ст. 390 НК РФ установлено, что налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1). Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п. 4).

Согласно п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии с п. 3 ст. 396 НК РФ сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Из материалов дела следует, что в 2023 году ФИО1 на праве собственности принадлежало транспортное средство – <...>., что подтверждается сведениями, представленными ГТНиРАТС Госавтоинспекции МО МВД России «Макарьевский» по запросу суда. (л.д. 46)

Также выпиской из ЕГРН подтверждается, что ФИО1 в юридически значимый период является собственником земельного участка с <...> (л.д. 35-37).

Таким образом, ФИО1 является плательщиком имущественных налогов - транспортного и земельного налога.

Налоговым периодом по указанным видам налогов является календарный год (ст. 360, 393 НК РФ).

Пунктом 3 ст. 363, п. 4 ст. 397 НК РФ установлено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог и земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Из смысла указанных норм в их взаимосвязи следует, что обязанность по уплате транспортного налога, земельного налога возникает у налогоплательщика - физического лица после получения налогового уведомления о сумме рассчитанного налоговым органом налога, подлежащего уплате.

Налоговый орган исчислил налогоплательщику ФИО1 на основании сведений, предоставляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, транспортный налог за 2023 год в сумме 14 555 руб., а также и на основании сведений, предоставляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию объектов недвижимого имущества на территории Российской Федерации, земельный налог за 2023 год в сумме 147 руб..

Расчет указанных имущественных налогов приведен в налоговом уведомлении №144930871 от 06.07.2024 (срок уплаты - 02.12.2024). (л.д. 10)

Пунктом 4 ст. 52 НК РФ установлено, что налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Факт отправки налогового уведомления от № 144930871 от 06.07.2024 налогоплательщику подтвержден сведениями из личного кабинета налогоплательщика (л.д. 28-30).

В силу положений пп. 1 и 2 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пп. 3 и 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов в процентах от суммы недоимки.

Налоговым органом предъявлены ко взысканию с административного ответчика пени в общей сумме 850,87 руб., в том числе:

за период с 28.08.2024 по 30.10.2024 в сумме 274,55 руб., начисленных на недоимку (отрицательное сальдо по ЕНС) в сумме 8784 руб., взысканную судебным приказом мирового судьи судебного участка № 40 Макарьевского судебного района костромской области по делу №2а-1427/2024 от 03.10.2024:

а так же пени, за период с 03.12.2024 по 27.01.2025 в сумме 576,32 руб., начисленных, в связи с несвоевременной уплатой налога в размере 14702 руб..

Налоговым органом ФИО1 направлено требование №44052 об уплате задолженности по налогам по состоянию на 08.07.2023 года со сроком уплаты до 28.11.2023.

В соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Кодексом. Для целей Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете, указанные в подпунктах 1 - 5 пункта 1 статьи 11.3 Кодекса.

Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Кодекса (подпункт 3 пункта 7 статьи 45 Кодекса).

Согласно пункту 3 статьи 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Налоговое требование является действительным до формирования положительного или нулевого сальдо ЕНС, в связи с чем выставление отдельного требования на сумму обязанности, сформировавшейся после направления требования в связи с возникновением отрицательного сальдо, в том числе в части вновь начисленных налогов, не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Кроме того, приказом ФНС России от 02.12.2022 № ЕД-7-8/1151@ «Об утверждении форм требований об уплате, а также форм документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскании задолженности», изданным в соответствии с пунктом 4 статьи 31, статьями 46, 47, пунктом 4.4 статьи 58, пунктом 4 статьи 60, пунктом 10 статьи 68, статьями 69, 74, 74.1, 76, 77 части первой Налогового кодекса Российской Федерации (приложение № 1), установлена форма требования об уплате задолженности.

В названную форму включено указание на то, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено, что полностью соотносится с вышеприведенными положениями Налогового кодекса РФ. Названные законоположения отражены и в направленном ФИО1 налоговом требовании №44052 от 08.07.2023 (л.д. 11), в том числе в целях информирования последнего о возложенных на него законом обязанностях.

Как следует из материалов дела, 21.02.2025 административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам в размере 15 573 рублей 08 копеек, в том числе задолженность по налогам 14702 рубля и пени в размере 871 рублей 08 копеек.

27.02.2025 мировым судьей судебного участка № 40 Макарьевского судебного района Костромской области вынесен судебный приказ о взыскании со ФИО1 задолженности на общую сумму 15573 рубля 08 копейки по налогам за 2023 год.

Определением от 28.04.2025 судебный приказ отменен на основании поданных должником ФИО1 возражений.

По данным налогового органа ответчиком произведена оплата:

транспортного налога за 2023 год: 17.04.2025 в размере 7143,40 руб., 24.04.2025 в размере 1980 руб., 05.05.2025 в размере 2673,01 руб.; остаток задолженности составил 2758,59 руб.;

земельного налога: 17.04.2025 в размере 72,15 руб., 24.04.2025 в размере 20 руб., 05.05.2025 в размере 26,99 руб.; остаток задолженности составил 27,86 руб..

Доказательств исполнения обязанности по уплате имущественных налогов в полном объеме за 2023 год административным ответчиком не представлено.

В материалах дела имеются подробные расчеты пеней, представленных налоговым органом по периоду формирования совокупной задолженности при наличии отрицательного сальдо на ЕНС налогоплательщика. Расчеты соответствуют требованиям налогового законодательства, являются мотивированными. Иных расчетов, опровергающих те, что представлены налоговым органом, в материалах дела не имеется.

При указанных обстоятельствах заявленные административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ при удовлетворении требований, заявленных административным истцом, освобожденным в силу закона от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию в бюджет государственная пошлина, размер которой в соответствии со ст. 333.19 НК РФ составляет 4000 руб.

Руководствуясь статьями 175 - 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Костромской области удовлетворить.

Взыскать со ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН №) задолженность по налогам и пени на общую сумму 3 637 рублей 32 копейки, в том числе: транспортный налог с физических лиц 2 758,59 руб., земельный налог 27,86 руб., пени 850,87 руб.

Взыскать со ФИО1, в доход бюджета Макарьевского муниципального района Костромской области государственную пошлину в сумме 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Костромской областной суд через Макарьевский районный суд Костромской области в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

Судья П.З. Вишняков

Решение в окончательной форме принято 07 ноября 2025 года.