Решение по делу № 2А-2278/2024 от 31.10.2025 - о восстановлении пропущенного по уважительной причине срока на подачу административного искового заявления, взыскании обязательных платежей и санкций, а также по встречному административному исковому заявлению <ФИО> к Управлению Федеральной налоговой службы России по Тверской области признании не подлежащими исполнению решения о взыскании налогов и пеней, обязании зачесть суммы уплаченных налогов, признании безнадежными ко взысканию суммы задолженности, обязании исключить из сальдо начисленную задолженность, возложении обязанностей сообщения об исполнении решения суда, взыскании судебных расходов.

Пролетарский районный суд г. Твери (Тверская область)

Краткое содержание дела Все четыре части решения кратко

Резолютивная частьитоговое решение суда

Первоначальные административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к <ФИО> о восстановлении пропущенного по уважительной причине срока на подачу административного искового заявления

Суды по аналогичным делам принимают разные решения

Посмотреть все аналогичные дела →

Дело № 2а-251/2025

УИД 69RS0039-01-2024-003585-36

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Пролетарский районный суд г. Твери, в составе председательствующего судьи Карбанович Д.В.,

при секретаре Жуковой М.А.,

с участием представителя истца по первоначальному исковому заявлению, ответчика по встречному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Тверской области ФИО1,

ответчика по первоначальному исковому заявлению, истца по встречному исковому заявлению ФИО2 и его представителя ФИО3,

в открытом судебном заседании 31 октября 2025 г. в г. Твери, рассмотрев административное дело по первоначальному административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Тверской области к ФИО2 о восстановлении пропущенного по уважительной причине срока на подачу административного искового заявления, взыскании обязательных платежей и санкций, а также по встречному административному исковому заявлению ФИО2 к Управлению Федеральной налоговой службы России по Тверской области признании не подлежащими исполнению решения о взыскании налогов и пеней, обязании зачесть суммы уплаченных налогов, признании безнадежными ко взысканию суммы задолженности, обязании исключить из сальдо начисленную задолженность, возложении обязанностей сообщения об исполнении решения суда, взыскании судебных расходов,

установил:

УФНС России по Тверской области обратилось в суд с административным иском, впоследствии уточненным, к ФИО2 о восстановлении пропущенного по уважительной причине срока на подачу административного искового заявления, взыскании с ФИО2 задолженности в общей сумму 29 708, 10 руб., в том числе: недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 2961 руб., недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 439,53 руб., недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 23201,47 руб. (за 2021 год в размере 5316,50 руб., за 2022 год в размере 8766 руб., за 2023 год в размере 9188,98 руб.), пени в размере 3106,09 руб.

В обоснование заявленных требований ссылаются на то, что на основании сведений, предоставленных органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, инспекция исчислила транспортный налог за 2022 год в размере 2961,00 руб. В установленный срок налог не уплачен. ФИО2 с 10.09.2014 г. зарегистрирован в качестве адвоката, в связи с чем ему начислены страховые взносы на ОМС за 2021 год в размере 8426,00 руб., за 2022 год в размере 8766 руб. Страховые взносы на ОМС за 2021 год частично уплачены 03.10.2023 г. в сумме 2664,90 руб., в связи с чем остаток задолженности по страховым взносам на ОМС за 2021 год составляет 5761,10 руб. Страховые взносы на ОМС за 2022 год не уплачены. Подпунктом 1 пункта 1.2. статьи 430 НК РФ установлен совокупный фиксированный размер страховых взносов за 2023 год в сумме 45842,00 руб. В связи с указанными обстоятельствами ФИО2 исчислены страховые взносы на ОМС за 2023 год в размере 9118,98 руб., а именно: 45842,00 руб. * 19,8922 %. Страховые взносы на ОМС в установленный срок не уплачены. ФИО2 с 06.06.1998 является получателем пенсии за выслугу лет. ФИО2 в 2021 году являлся плательщиком страховых взносов в течение девяти дней, в связи с чем налогоплательщику исчислены страховые взносы на ОПС за период с 01.01.2021 г. по 09.01.2021 г., а именно: (32448,00 руб. (размер страховых взносов за период 2021 года) : 12) : 31 * 9 = 785,03 руб. Страховые взносы на ОПС за 2021 год частично уплачены 03.10.2023 г. в сумме 296,10 руб., в связи с чем остаток задолженности составляет 488,93 руб. Задолженность по пени, принятая из КРСБ, по которым меры взыскания не приняты, в размере 556,34 руб., а именно: пени по страховым взносам на ОПС, начисленные с 11.01.2022 г. по 31.12.2022 г. в размере 45,65 руб. на недоимку за 2021 год в размере 785,03 руб.; пени по страховым взносам на ОМС, начисленные с 11.01.2021 г. по 31.12.2022 г. в размере 489,97 руб. на недоимку за 2022 год в размере 8426,00 руб.; пени по транспортному налогу, начисленные с 02.12.2016 г. по 12.01.2017 г. в размере 20,72 руб. на недоимку за 2015 год в размере 2961,00 руб. Задолженность по пени в размере 2549,75 руб., начисленным с 01.01.2023 г. по 05.02.2024 г. на сумму отрицательного сальдо по налогам и страховым взносам в размере 9211,03 руб. В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ в порядке досудебного урегулирования спора в адрес налогоплательщика направлено требование от 09.07.2023 г. № 27308 об уплате задолженности в общей сумме 19362,81 руб. с предложением погасить указанную задолженность в срок до 28.11.2023 г. Требование в добровольном порядке не исполнено. Мировым судом судебного участка № 79 Тверской области 09.04.2024 г. вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-951/2024. Управление обратилось 04.10.2024 г. с административным исковым заявлением от 01.10.2024 № 08-12/41786(a). Пролетарский районный суд г. Твери определением от 09.10.2024 г. вернул административное исковое заявление о взыскании задолженности с ФИО2, поскольку заявление подано в суд через приемную суда на бумажном носителе и имеющийся на заявлении штамп о подписании документа электронной подписью не свидетельствует о подписании административного искового заявления, поданного на бумажном носителе, уполномоченным лицом. Устранив допущенные нарушения налоговым органом пропущен процессуальный шестимесячный срок на подачу административного искового заявления. Управление просит учесть, что налоговым органом принимались последовательные меры к взысканию задолженности с налогоплательщика и с исковым заявлением о взыскании задолженности налоговый орган обратился в районный суд своевременно в пределах шестимесячного срока. Денежные средства, перечисленные 02.10.2024 г. ФИО2 в размере 494 руб., учтены налоговым органом в погашение задолженности в размере 444,60 руб. по страховым взносам на ОМС за 2021 год, в размере 49,40 руб. по страховым взносам на ОПС за 2021 год.

ФИО2 обратился в суд с встречным административным иском к Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области о признании не подлежащими исполнению решения № 13263 от 26.01.2024 г. административного ответчика - УФНС России по Тверской области о взыскании с ФИО2 налогов и пеней в сумме 30202,10 руб., а именно: транспортный налог, в размере 2 961 руб. за 2022 г.; страховые взносы ОПС, в размере 488.93 руб. за 2021 г.; страховые взносы ОМС, в размере 2 3 646.08 руб. за 2021-2023 г.; пени 3 106 руб. по транспортному налогу за 2016-2017 г., 2021-2023 г., 2022-2024 г. в связи с пропуском срока на обращение в суд, обязании административного ответчика УФНС России по Тверской области зачесть суммы уплаченные ФИО4 по транспортному налогу, согласно налоговых уведомлений о его уплате: платеж 2 961 руб., налоговое уведомление № 78801146 от 24.07.2023 г., чек по операции от 03.10.2023 г.; платеж 494 руб., налоговое уведомление № 159982777 от 19.07.2024 г., чек по операции от 02.10.2024 г., признании обязанности по уплате вышеуказанных сумм прекращенной, признании безнадежными ко взысканию с административного истца ФИО2 суммы задолженности в размере : 488.93 руб. по страховым взносам ОПС за 2021 г., 23 646.08 руб. по страховым взносам в ОМС за 2021-2023 г., 3 106 руб. пени по транспортному налогу за 2016-2017 г., 2021 -2023 г. 202202024 г. признании обязанности по уплате вышеуказанных сумм прекращенной, обязании УФНС России по Тверской области исключить из сальдо Единого Налогового Счёта ФИО2 начисленную задолженности в размере - 30 202.10 руб. в т.ч. по налогам - 27 096.01 руб. за период с 2021 г. по 2023 г.. пени в размере 3 106.09 руб. за периоды с 2016-2017 г., 2022-2024 г., возложении на УФНС России по Тверской области обязанности в течение одного месяца со дня вступления в законную силу решения по административному делу сообщить суду и административному истцу о его исполнении, взыскании с УФНС России по Тверской области в пользу ФИО2 оплаты государственной пошлины в сумме 3 000 руб.

В обоснование заявленных требований ссылается на то, что 03.10.2023 г. ФИО2 произведен не Единый налоговый платёж в размере 2 961 руб., а платеж транспортного налога за 2022 г. согласно налогового уведомления № 78801146 от 24.07.2023 г., чек по операции от 03.10.2023 г. 02.10.2024 г. произведен не Единый налоговый платёж в размере 494 руб., а платеж транспортного налога за 2023 г. согласно налогового уведомления № 159982777 от 19.07.2024 г., чек по операции от 02.10.2024 г. Уплата налогоплательщиком непосредственно в бюджет конкретного налога не в качестве Единого налогового платежа, также предусмотрена п.п. 12, 14 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЭ. Таким образом, задолженность по транспортному налогу возникла не в следствие неуплаты, а вследствие неверного зачисления УФНС России по Тверской области соответствующих платежей в счет несуществующей у ФИО2 задолженности с 2015 г. Считает, что вышеуказанные действия УФНС России по Тверской области не законными, нарушающими его права, как налогоплательщика, поскольку они повлекли образование задолженности по транспортному налогу за 2022 г. в размере 2 961 руб. и за 2023 г. в размере 494 руб., а также начисление пени - 3 106 руб. по транспортному налогу за 2016-2017 г., 2021-2023 г., 2022-2024 г. Просит о признании обязанности по уплате вышеуказанных сумм прекращенной, и о возложении обязанности на УФНС России по Тверской области по зачёту вышеуказанных сумм и исключении их из сальдо Единого Налогового Счёта ФИО2 От уплаты взносов Обязательного пенсионного страхования ФИО2 освобожден, как военный пенсионер. Освобождение от оплаты в ОПС подтверждается ответом МИ ФНС № 10 по Тверской области от 21.06.2021 г., который не содержит никаких сведений об имеющейся у ФИО2 задолженности. Вследствие чего, у суда есть основания признать обязанность по уплате вышеуказанных сумм прекращенной и исключении из сальдо Единого Налогового Счёта ФИО2

Определением Пролетарского районного суда г. Твери от 22.07.2025 г. административное дело № 2а-1731/2025 по административному иску УФНС по Тверской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций объединено в одно производство с административным делом №2а-251/2025.

УФНС России по Тверской области обратилось в суд с административным иском, к ФИО2 о взыскании с ФИО2 задолженность в обще сумме 17 359,14 руб., в том числе: недоимку по транспортному налогу за 2023 год в размере 494 руб.; недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страховании за 2024 год в размере 9 846,64 руб.; пени в размере 7 018,50 руб.

В судебном заседании представитель административного истца по первоначальному исковому заявлению, представитель административного ответчика по встречному исковому заявлению УФНС России по Тверской области ФИО1 просила удовлетворить первоначальные исковые требования, возражала против удовлетворения встреченных исковых требований. Пояснила, что у ФИО2 имеется задолженность по сальдо ЕНС в размере 52596 рублей. Поддержала доводы, указанные в исковом заявлении и письменные возражения.

В представленных суду письменных возражениях УФНС России по Тверской области указано, что в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ в порядке досудебного урегулирования спора налоговым органом сформировано требование от 25.01.2022 № 4159 об уплате задолженности в общей сумме 9 247,56 руб. по сроку исполнения до 14.03.2022 г. Согласно ст. 48 НК РФ (в редакции от 23.11.2020 г.), предельный срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа по требованию об уплате от 25.01.2022 № 4159 - 14.09.2025 г. С 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», которым установлены новые правила в области исполнения обязанности по уплате обязательных платежей и взыскания задолженности, в том числе внесены изменения в порядок выставления налоговым органом требования об уплате задолженности. Направление после 01.01.2023 г. требования по новым правилам отменяет действие требований, выставленных до 31.12.2022 (включительно), если налоговый орган не принял меры по взысканию. Требование от 09.07.2023 г. № 27308 об уплате задолженности в общей сумму 19 362,81 руб. отменяет действие требования от 25.01.2022 № 4159, выставленного до 31.12.2022 г., поскольку меры взыскания налоговым органом не приняты. Требование от 09.07.2023 г. № 27308 по состоянию на 09.07.2023 г. направлено налогоплательщику посредством почтового направления, согласно официальному сайту «Почта России» письмо получено налогоплательщиком 26.09.2023 г. С 01.01.2023 г. в связи с введением института Единого налогового счета изменился порядок перечисления налоговых платежей в бюджетную систему РФ. Денежные средства теперь перечисляются по принципу единого платежа на единый налоговый счет. Довод ФИО2 о том, что им произведен не единый налоговый платеж, а уплата транспортного налога за 2022, 2023 года противоречит положениям действующего законодательства, поскольку принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением последовательности, установленной п. 8 ст. 45 НК РФ.

В судебном заседании административный ответчик по первоначальному исковому заявлению, административный истец по встречному исковому заявлению ФИО2 просил отказать в первоначальных исковых требованиях. Встречные исковые требования просил удовлетворить. Пояснил, что административное исковое заявление административным истцом подано 19.11.2024 года, что подтверждается штампом Пролетарского районного с суда гор. Твери о принятии административного искового заявления. Таким образом, административным истцом пропущен шестимесячный срок для обращения в суд с настоящим иском, а потому в удовлетворении административного иска необходимо отказать. Требования административного истца о восстановлении пропущенного срока удовлетворению не подлежат. Считает, что оснований для восстановления пропущенного срока не имеется, потому как административный истец - налоговый орган, является специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, обладает сведениями о правилах и срокам обращения в суд с административным иском о взыскании обязательных платежей и санкций, в связи с чем указанные административным истцом причины, не могут являться обстоятельством, свидетельствующим об уважительности причин пропуска процессуального срока для обращения в суд. УФНС России по Тверской области не соблюден досудебный порядок урегулирования спора. Требование было направлено в адрес ФИО2 29.01.2024 г. и получено им 06.02.2024 г., что подтверждается копией конверта и отчетом об отслеживании отправления с почтовым идентификатором. Таким образом, требование № 27308 от 09.07.2023 направлено по истечении шести месяцев, что также свидетельствует о несоблюдении административным истцом досудебного порядка урегулирования спора. Также в связи с этим нарушением был увеличен срок исчисления пени. Относительно транспортного налога, весь транспортный налог за период с 2016-2023 года полностью оплачен. 12.02.2023 г. автомобиль был снят с учета и продан, что подтверждается договором купли-продажи транспортного средства. Транспортный налог за 2024 год будет оплачен в 2025 году, поэтому оснований для его взыскания нет. От уплаты взносов обязательного пенсионного страхования ФИО2 освобожден, как военный пенсионер. Все налоговые платежи обязательного медицинского страхования, в Коллегии адвокатов оплачиваются бухгалтером централизованно, в полном объеме и своевременно, что подтверждается соответствующими квитанциями, находящимися у административного истца по первоначальному исковому заявлению. Письменные возражения, полностью поддерживает.

В представленных суду письменных возражениях ФИО2 указывает, что административным истцом, срок для обращения в суд был изначально пропущен уже при обращении с заявлением о выдаче судебного приказа к Мировому судье судебного участка № 79 Тверской области от 26.03.2024 г., который Определением Мирового судьи судебного участка № 79 ФИО5 09.04.2024 г. был отменён. УФНС России по Тверской области принято решение № 13263, согласно которого ФИО2 поставлен в известность, что в связи с неисполнением требования об уплате задолженности от 09.07.2023 г. и истечением срока исполнения обязанностей по уплате суммы задолженности установленной в требовании истёк 28.11.2023 г. о взыскании задолженности в счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счёта налогоплательщика (налогового агента-организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти) указанного в требовании об уплате задолженности от 09.07.2023 г. № 27308 в размере -17 977 руб. и пени 1 385 руб. Таким образом, требование № 27308 от 09.07.2023 г., требования изложенные в административном исковом заявлении об уплате задолженности в сумме - 30 202.10 руб. не содержит, что свидетельствует о том, что требование об уплате налога на сумму 30 202. 10 руб. ФИО2 не направлялось.

В судебном заседании представитель административного ответчика по первоначальному исковому заявлению, административного истца по встречному исковому заявлению ФИО2 – ФИО3 Просила отказать в удовлетворении первоначальных исковых требований, а встречные исковые требования просила удовлетворить.

Заинтересованные лица МРЭО ГИБДД УМВД России по Тверской области, УМВД России по Тверской области, УФССП России по Тверской области, Пролетарский РОСП г. Твери УФССП России по Тверской области, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, в судебное заседание представителей не направили, об отложении слушания дела не просили.

В силу ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Согласно подпункту 5 пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В соответствии с положениями абзаца 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Как следует из материалов дела в адрес налогоплательщика ФИО2 заказным письмом 15.09.2023 г. было направлено требование № 27308 об уплате задолженности по состоянию на 09.07.2023 г. в сумме 17977 руб. 03 коп., пени в сумме 1385 руб. 78 коп. Требование налогоплательщиком не исполнено.

26.01.2024 г. принято решение № 13263 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках в сумме 30 057 руб. 59 коп.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная указанной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Управлением сформировано и направлено в судебный участок № 79 по Тверской области заявление о вынесении судебного приказа от 05.02.2024 г. № 8643 на общую сумму 30 202 руб. 10 коп., которое поступило, согласно входящему штампу, в судебный участок № 79 Тверской области 19.03.2024 г.

26.03.2024 г. мировой судьей судебного участка № 79 Тверской области вынесен судебный приказ № 2а-951/2024, согласно которому взыскана с ФИО2 в пользу УФНС России по Тверской области задолженность за счет имущества физического лица в размере 30202, 10 руб., в том числе: по налогам – 27096,01 руб. за период с 2021 по 2023 годы, пени подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 3106,09 руб. за периоды с 2016-2017 г., 2022-2024 г. Взыскана с ФИО2 государственная пошлина в доход муниципального городского округа г. Тверь в размере 553,03 руб.

09.04.2024 г. мировой судьей судебного участка № 79 Тверской области вынесено определение об отмене судебного приказа, в связи с поступившими от ФИО2 возражениями относительно исполнения судебного приказа.

Согласно штампу на сопроводительном письме УФНС России по Тверской области получило копию определения об отмене судебного приказа 24.04.2024 г.

Административное исковое заявление УФНС России по Тверской области, впоследствии уточнённое, к ФИО2 о восстановлении пропущенного по уважительной причине срока на подачу административного искового заявления, взыскании с ФИО2 задолженности в общей сумму 29 708, 10 руб., в том числе: недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 2 961 руб., недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 439,53 руб., недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 23 201,47 руб. (за 2021 год в размере 5 316,50 руб., за 2022 год в размере 8766 руб., за 2023 год в размере 9 188,98 руб.), пени в размере 3 106,09 руб., согласно входящему штампу поступило в суд 19.11.2024 г.

Срок на обращение налогового органа в суд регламентирован ст. 48 НК РФ.

В соответствии с пунктом 20 совместного постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 июня 1999 года N 41/9 1999 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» при рассмотрении дел о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 сроки для обращения налоговых органов в суд.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано и суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

С заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился 19.03.2024 г., то есть с пропуском установленного законодательством срока.

Суд считает установленным, что срок на обращения УФНС России по Тверской области с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу пропущен, так как административное исковое заявление изначально было подано истцом по истечении установленного ст. 48 НК РФ срока на обращение с иском в суд.

В суд с рассматриваемым административным исковым заявлением налоговый орган обратился 19.11.2024 г., таким образом, шестимесячный срок для обращения в суд после вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа УФНС России по Тверской области не соблюден.

Между тем, как следует из толкования, приведенного в постановлении Конституционного Суда РФ от 25.10.2024 № 48-П, «абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления».

На основании части 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации пропущенный по уважительной причине срок обращения в суд может быть восстановлен судом.

Под уважительными могут пониматься любые причины, которые действительно или с большой долей вероятности могли повлиять на возможность лица совершить соответствующее процессуальное действие, а также такие обстоятельства, которые объективно воспрепятствовали совершению лицом процессуальных действий в установленные сроки.

По смыслу закона, при оценке уважительности причин пропуска срока необходимо учитывать все конкретные обстоятельства, в том числе добросовестность заинтересованного лица, реальность сроков совершения им процессуальных действий; также необходимо оценить характер причин, не позволивших лицу, участвующему в деле, обратиться в суд в пределах установленного законом срока.

Ходатайствуя о восстановлении пропущенного срока обращения в суд, налоговый орган в качестве уважительных причин пропуска указанного срока ссылается на то, что Пролетарский районный суд г. Твери определением от 09.10.2024 г. вернул административное исковое заявление о взыскании задолженности с ФИО2, поскольку заявление подано в суд через приемную суда на бумажном носителе и имеющийся на заявлении штамп о подписании документа электронной подписью не свидетельствует о подписании административного искового заявления, поданного на бумажном носителе, уполномоченным лицом. Однако данная причина не может быть признана уважительной, поскольку налоговый орган является профессиональным участником соответствующих правоотношений, в полномочия которого входит организация своевременного начисления, уплаты, взыскания налогов, что предполагает с его стороны надлежащий контроль за своевременным обращением в суд с заявлениями о взыскании недоимок. Также, судом установлено, что определение об отмене судебного приказа было получено УФНС России по Тверской области 24.04.2024 г. При этом обстоятельства, указывающие на наличие объективных препятствий для своевременного обращения налогового органа в суд, отсутствуют, ввиду чего отсутствуют и основания для удовлетворения ходатайства административного истца по первоначальному иску о восстановлении пропущенного срока подачи административного заявления.

Исходя из анализа правовых норм, содержащихся в статьях 46 и 75 Налогового кодекса Российской Федерации, уплата пени представляет собой дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней.

Истечение сроков требовать взыскания сумм задолженности по налогу по смыслу налогового законодательства (ст. 75 НК РФ) влечет утрату возможности требовать обеспечения исполнения обязанности налогоплательщиком по уплате налога путем начисления пеней в отношении такой недоимки, т.е. после пропуска срока взыскания задолженности по налогу пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по его уплате. Следовательно, пени, начисленные на недоимку, срок взыскания которой в судебном порядке пропущен и восстановлению не подлежит, также не могут быть взысканы.

По смыслу положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации пропуск налоговым органом срока на обращение в суд является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении исковых требований при отсутствии уважительных причин к его восстановлению.

При установленных судом обстоятельствах оснований для удовлетворения первоначального административного искового заявления в части взыскания с ФИО2 задолженности в общей сумму 29 708, 10 руб., в том числе: недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 2 961 руб., недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 439,53 руб., недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 23 201,47 руб. (за 2021 год в размере 5 316,50 руб., за 2022 год в размере 8766 руб., за 2023 год в размере 9 188,98 руб.), пени в размере 3 106,09 руб., не имеется.

Судом установлено, что Управлением сформировано и направлено в судебный участок № 79 по Тверской области заявление о вынесении судебного приказа от 12.03.2025 г. № 7329 на общую сумму 17 359 руб. 14 коп., которое поступило, согласно входящему штампу, в судебный участок № 79 Тверской области 08.04.2025 г.

15.04.2025 г. мировой судьей судебного участка № 79 Тверской области вынесен судебный приказ № 2а-761/2025, согласно которому взыскана с ФИО2 в пользу УФНС России по Тверской области задолженность за период с 2023 по 2024 годы в размере 17 359,14 руб., в том числе: по налогам – 10 340,64 руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 7018,50 руб., за период с 01.01.2023 г. по 12.03.2025 г. Взыскана с ФИО2 государственная пошлина в доход муниципального городского округа г. Тверь в размере 2000 руб.

24.04.2025 г. мировой судьей судебного участка № 79 Тверской области вынесено определение об отмене судебного приказа, в связи с поступившими от ФИО2 возражениями относительно исполнения судебного приказа.

Административное исковое заявление УФНС России по Тверской области к ФИО2 о взыскании с ФИО2 задолженности в обще сумме 17 359,14 руб., в том числе: недоимки по транспортному налогу за 2023 год в размере 494 руб.; недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страховании за 2024 год в размере 9 846,64 руб.; пени в размере 7 018,50 руб., согласно входящему штампу поступило в суд 15.07.2025 г.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (абзац 1); не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 2).

С учетом установленных Федеральным законом от 14 июля 2022 года №263-ФЗ особенностей взыскания с 1 января 2023 года сумм недоимки по налогам, статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении или изменении отрицательного сальдо единого налогового счета.

Как следует из материалов дела, по состоянию на 09.07.2023 г. у ФИО2 имелось отрицательное сальдо единого налогового счета, налоговым органом было выставлено требование № 27308 от 09.07.2023 г. о наличии отрицательного сальдо, которое не погашено, в связи с чем Управлением было сформировано заявление № 7329 от 12.03.2025 г. года о вынесении судебного приказа и предъявлено в суд. В связи с неуплатой налогов за 2021-2023 года произошло увеличение отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, при этом выставление дополнительного требования на спорную задолженность в рамках настоящего административного дела не требовалось.

Поскольку налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам за 2023-2024 года после подачи предыдущего заявления о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности, которая не была погашена, срок на подачу заявления о выдаче судебного приказа подлежит исчислению на основании абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ и не является пропущенным. После отмены 24.04.2025 г. судебного приказа от 14.04.2025 г. УФНС России по Тверской области обратилось в Пролетарский районный суд г. Твери с административным иском 14.07.2025 г., то есть в установленный п. 4 ст. 48 НК РФ срок.

Ст. 356 НК РФ предусмотрено, что транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ о налоге.

В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автотранспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Судом установлено, что транспортное средство NISSAN QASHQAI, г.р.з. №, было зарегистрировано на имя ФИО2 в период с 09.02.2011 г. по 27.02.2023 г.

В силу ст. 363 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать транспортный налог в бюджет по месту нахождения транспортного средства в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании п. 1 ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога исчисляется на основании сведений, предоставляемых в налоговый орган органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Судом установлено, что налоговый орган исчислил административному ответчику по первоначальному исковому заявлению транспортный налог за 2023 год в размере 494 руб. (по налоговому уведомлению от 19.07.2024 № 159982777).

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ в НК РФ введена ст. 11.3 «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет».

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с ч. 2 ст. 11 НК РФ, задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Вместе с тем, в соответствии с ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах, в том числе, неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей).

Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Суд не может согласится с доводом ФИО2 о том, что им произведен не единый налоговый платеж, а оплата транспортного налога за 2022 и 2023 годы, так как это противоречит положениям действующего законодательства, поскольку принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением последовательности, установленной п.8 ст. 45 НК РФ.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО2 20.10.1999 г. присвоен статус адвоката и в соответствии с положениями подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ является плательщиком страховых взносов.

Судом установлено, что налоговый орган исчислил административному ответчику по первоначальному исковому заявлению страховые взносы на ОМС за 2024 год в размере 9 846,64 руб.

Так, в соответствии с подп. 1 п. 1.2 ст. 430 НК РФ адвокат обязан уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере. Исключение составляют лишь адвокат приостанавливающие статус адвоката, в таком случае адвокату необходимо обратиться в налоговый орган с соответствующим решением адвокатской палаты субъекта Российской Федерации и написать соответствующие заявление. По данным представленным Управлением министерства юстиции РФ по Тверской области ФИО2 в период с 2020 по 2024 года и в настоящее время является действующим адвокатом.

Доводы ФИО2 о том, что все налоговые платежи обязательного медицинского страхования, в Коллегии адвокатов оплачиваются бухгалтером централизованно, в полном объёме и своевременно, что подтверждается соответствующими квитанциями, находящимися у административного истца, ничем не подтверждено.

В суд не представлены какие-либо доказательства оплаты Коллегией адвокатов за адвоката ФИО2 взносов на ОМС за 2024 год, в УФНС России по Тверской области так же отсутствуют сведения об оплате ФИО2 взносов по ОМС, согласно ответу Адвокатской Палаты Тверской области данными по оплате ОМС не располагает.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5). Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса (пункт 6).

В связи с тем, что начисленные налоги не были уплачены, ФИО2 были начислены пени в размере 7018, 50 руб. за период с 06.02.2024 г. по 12.03.2025 г. на сумму отрицательного сальдо по налогам и страховым взносам в размере 27096, 01 руб.

Задолженность по пени на момент рассмотрения дела не погашена.

Разрешая административные исковые требования относительно взыскания пени, проверив их расчет, суд находит их подлежащими частичному удовлетворению, с исключением при расчете пени, начисленные за период с 06.02.2024 г. по 12.03.2025 г. на задолженность: по страховым взносам по ОПС за 2021 г. в размере 488,93 руб., по страховым взносам на ОМС за 2021 г. в сумме 5761,10 руб., по страховым взносам на ОМС за 2022г. в сумме 8766 руб., по транспортному налогу за 2022 г. в сумме 2961 руб., по страховым взносам на ОМС за 2023 г. в сумме 9118, 98 руб., определив ко взысканию с административного ответчика пени за период с 03.12.2024 г. по 12.03.2025 г. в размере 461,92 руб. с применением процентных ставок, количества дней просрочки, указанных в расчете административного истца, изложенном в административным исковом заявлении, в остальной части надлежит отказать.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с тем, что административный истец при подаче административного иска в суд от уплаты государственной пошлины освобожден, суд полагает, что последняя по правилам части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, с учетом ст. 50, п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ, статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации подлежит взысканию с административного ответчика в размере 3000 рублей.

Разрешая требования встречного административного искового заявления суд приходит к следующим выводам.

ФИО2 обратился в суд с встречным административным иском к Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области:

о признании не подлежащими исполнению решения № 13263 от 26.01.2024 г. административного ответчика - УФНС России по Тверской области о взыскании с ФИО2 налогов и пеней в сумме 30202,10 руб., а именно: транспортный налог, в размере 2 961 руб. за 2022 г.; страховые взносы ОПС, в размере 488.93 руб. за 2021 г.; страховые взносы ОМС, в размере 23 646.08 руб. за 2021-2023 г.; пени 3 106 руб. по транспортному налогу за 2016-2017 г., 2021-2023 г., 2022-2024 г. в связи с пропуском срока на обращение в суд;

об обязании административного ответчика УФНС России по Тверской области зачесть суммы уплаченные ФИО4 по транспортному налогу, согласно налоговых уведомлений о его уплате: платеж 2 961 руб., налоговое уведомление № 78801146 от 24.07.2023 г., чек по операции от 03.10.2023 г.; платеж 494 руб., налоговое уведомление № 159982777 от 19.07.2024 г., чек по операции от 02.10.2024 г., признании обязанности по уплате вышеуказанных сумм прекращенной;

признании безнадежным ко взысканию суммы задолженности в размере: 488,93 руб. по страховым взносам ОПС за 2021 г.; 23646,08 руб. по страховым взносам ОМС за 2021-2023 г.; 3106 руб. пени по транспортному налогу за 2016-2017 г., 2021-2023 г., 2022-2024г.;

признании обязанность по уплате вышеуказанных сумм прекращенной;

обязании УФНС России по Тверской области исключить из сальдо ЕНС ФИО2 начисленную задолженность в размере 30202,10 руб.;

возложении обязанности на УФНС России по Тверской области обязанность в течение одного месяца со дня вступления в законную силу решения по административному делу сообщить суду и административному истцу о его исполнении;

взыскании судебных расходов.

Как усматривается из чека по операции от 03.10.2023 г. ФИО2 оплатил услугу – оплата налогов по УИН, назначение платежа – единый налоговый платеж, сумма к оплате – 2 961 руб.

Согласно чеку по операции от 02.10.2024 г. ФИО2 оплатил услугу – оплата налогов по УИН, назначение платежа – единый налоговый платеж, сумма к оплате – 494 руб.

УФНС России по Тверской области разъяснило, что платеж от 03.10.2023 г. зачтен в соответствии со ст. 45 НК РФ в размере 2664,90 руб. по страховым взносам на ОМС за 2021 год, в размере 296,10 руб. по страховым взносам на ОПС за 2021 г. Платеж от 02.10.2024 г. зачтен в соответствии со ст. 45 НК РФ в размере 444,60 руб. по страховым взносам на ОМС за 2021 г., в размере 49,40 руб. по страховым взносам на ОПС за 2021 г.

Как указано ранее, суд не может согласится с доводом ФИО2 о том, что им произведен не единый налоговый платеж, а оплата транспортного налога за 2022 и 2023 годы, так как это противоречит положениям действующего законодательства, поскольку принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением последовательности, установленной п.8 ст. 45 НК РФ.

Требование ФИО2 о признании безнадежными ко взысканию с административного истца ФИО2 суммы задолженности в размере: 488.93 руб. по страховым взносам ОПС за 2021 г., 23 646.08 руб. по страховым взносам в ОМС за 2021-2023 г., 3 106 руб. пени по транспортному налогу за 2016-2017 г., 2021 -2023 г. 2022-2024 г. признании обязанности по уплате вышеуказанных сумм прекращенной, подлежит частичному удовлетворению, по следующем основаниям.

Согласно сведениям, представленным УФМС России по Тверской области ФИО2 в 2021 году являлся плательщиком страховых взносов в течении девяти дней, в связи с чем ему начислены страховые взносы на ОПС за период с 01.01.2021 г. по 09.01.2021 г. в размере 785,03 руб. Как было установлено ранее, ФИО2 частично погашена задолженность по оплате страховых взносов на ОПС за 2021 год, в связи с чем, остаток задолженности составлял 439,53 руб.

ФИО2 зарегистрирован в качестве адвоката, в связи с чем ему начислены страховые взносы на ОМС за 2021 год в размере 8 426 руб. Как было установлено ранее, ФИО2 частично погашена задолженность по оплате страховых взносов на ОМС за 2021 год, в связи с чем, остаток задолженности составлял 5 316,50 руб. ФИО2 начислены страховые взносы на ОМС за 2022 г. в размере 8 766 руб. ФИО2 начислены страховые взносы на ОМС за 2023 г. в размере 9118,98 руб. ФИО2 начислены пени в размере 3 106,09 руб.

Ст. 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в том числе, и с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В силу подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подп. 5 п. 3 ст. 44 и подп.4 п. 1 ст. 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Как установлено ранее, УФНС России по Тверской области отказано в восстановлении пропущенного срока для обращения в суд с исковым заявлением о взыскании с ФИО2 задолженности в общей сумму 29 708, 10 руб., в том числе: недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 2 961 руб., недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 439,53 руб., недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 23 201,47 руб. (за 2021 год в размере 5 316,50 руб., за 2022 год в размере 8766 руб., за 2023 год в размере 9 188,98 руб.), пени в размере 3 106,09 руб.

Суд приходит к выводу о том, что на основании подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ налоговым органом утрачено право для взыскания начисленной ФИО2 недоимки, что позволяет признать безнадежными к взысканию следующие суммы: задолженность по страховым взносам ОПС за 2021 г. в размере: 439,53 руб., задолженность по страховым взносам в ОМС за 2021-2023 г. в размере 23201,47 руб., пени в размере 3 106 руб.

При этом часть задолженности, погашенная за счет налоговых платежей, поступивших 03.10.2023 г. и 02.10.2024 г., не может быть признана безнадежной к взысканию, поскольку в настоящее время данная задолженность отсутствует и была погашена налоговым органом правомерно, в соответствии с требованиями п. 8 ст. 45 НК РФ.

Требование ФИО2 об обязании УФНС России по Тверской области исключить из сальдо Единого Налогового Счёта ФИО2 начисленную задолженности в размере - 30 202.10 руб. в т.ч. по налогам - 27 096.01 руб. за период с 2021 г. по 2023 г.. пени в размере 3 106.09 руб. за периоды с 2016-2017 г., 2022-2024 г. не подлежит удовлетворению по следующему основанию.

Согласно п.1 ст.11.3 НК РФединым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пп.1 п.1 ст.4Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов.

Согласно пп.12 п.5 ст.1Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе исполнительных документов о взыскании с лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, государственной пошлины - со дня выдачи судом соответствующего исполнительного документа, который для целей учета совокупной обязанности на едином налоговом счете признается установленным сроком уплаты; Согласно пп. 2 п.7 ст.1Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

Требование ФИО2 о возложении на УФНС России по Тверской области обязанности в течение одного месяца со дня вступления в законную силу решения по административному делу сообщить суду и административному истцу о его исполнении, не подлежит удовлетворению, поскольку действующее законодательство не предусматривает такой обязанности по данной категории споров.

В остальной части административные исковые требования не подлежат удовлетворению.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-181, 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Первоначальные административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО2 о восстановлении пропущенного по уважительной причине срока на подачу административного искового заявления, взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, недоимку по транспортному налогу за 2023 год в размере 494 (четыреста девяносто четыре) рубля.

Взыскать с ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ года рождения ИНН №, недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2024 год в размере 9846 (девять тысяч восемьсот сорок шесть) рублей 64 (шестьдесят четыре) копейки.

Взыскать с ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ года рождения ИНН №, пени с размере 461 (четыреста шестьдесят один) рубль 98 (девяносто восемь) копеек.

В остальной части удовлетворения первоначальных административных исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ года рождения ИНН № госпошлину в доход муниципального образования г. Тверь 3000 (три тысячи) рублей.

Встречные административные исковые требования ФИО2 к Управлению Федеральной налоговой службы по Тверской области признании не подлежащими исполнению решения о взыскании налогов и пеней, обязании зачесть суммы уплаченных налогов, признании безнадежными ко взысканию суммы задолженности, обязании исключить из сальдо начисленную задолженность, возложении обязанностей сообщения об исполнении решения суда, взыскании судебных расходов удовлетворить частично.

Признать безденежными ко взысканию с ФИО2 сумм задолженности: по страховым взносам ОПС за 2021 год в размере 488 (четыреста восемьдесят восемь) рублей 93 (девяносто три) копейки; по страховым взносам ОМС за 2021-2023 года в размере 23646 (двадцать три тысячи шестьсот сорок шесть) рублей 08 (восемь) копеек; по пени в размере 3106 (три тысячи сто шесть) рублей.

В остальной части удовлетворения встречных административных исковых требований отказать.

Решение может быть обжаловано в Тверской областной суд с подачей жалобы через Пролетарский районный суд г. Твери в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий Д.В. Карбанович

Мотивированное решение изготовлено 28 ноября 2025 года.

Председательствующий Д.В. Карбанович

В ряде случаев суды приходят к противоположным выводам

Актуальная практика 2025–2026 →