Дело № 2а-3832/2025

УИД: 03RS0017-01-2025-004979-44

Категория: 3.198

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

15 мая 2025 года город Стерлитамак

Стерлитамакский городской суд Республики Башкортостан в составе

председательствующего судьи Биккининой Т.А.,

при секретаре судебного заседания Валитовой А.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №4 по Республике Башкортостан к ФИО1 ФИО5 о взыскании недоимки,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан обратилась в Стерлитамакский городской суд Республики Башкортостан с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать недоимки в размере 14 025,66 руб., в том числе: земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за 2022 в размере 30 руб.; земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за 2021 в размере 22 руб.; налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2022 в размере 24 руб.; налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2021 в размере 18 руб.; транспортный налог с физических лиц за 2021 в размере 750 руб.; транспортный налог с физических лиц за 2022 в размере 750 руб.; налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2022 в размере 4200 руб.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 8231,66 руб. по состоянию на 15.12.2023.

Требования мотивированы тем, что в Межрайонной ИФНС России № 3 по Республике Башкортостан на налоговом учете состоит ФИО1, за которым числится вышеуказанная задолженность.

Представитель административного истца Межрайонная ИФНС России №4 по Республике Башкортостан в судебное заседание не явился, извещены надлежащим образом, что подтверждается уведомлением о вручении заказного почтового отправления с почтовым идентификатором 80400808574820, в просительной части иска просят рассмотреть дело в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, что подтверждается уведомлением о вручении заказного почтового отправления с почтовым идентификатором 80400808574981.

Решая вопрос о рассмотрении дела в отсутствие неявившихся лиц, изучив материалы настоящего административного дела, материалы дел: № 2а-377/2024, № 2а-4156/2022, суд считает заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статьи 14 Налогового Кодекса Российской Федерации к региональным налогам относится транспортный налог.

К местным налогам и сборам относятся земельный налог и налог на имущество физических лиц (статья 15 Налогового Кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании части 1 статьи 358 Налогового Кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (часть 1 статьи 363 Налогового Кодекса Российской Федерации).

На основании пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (часть 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункта 1 части 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: квартира.

В соответствии со статьей 409 Налогового Кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно подпункту 1 пункту 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

На основании пункта 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 Кодекса.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (пункт 5 статьи 430 Кодекса).

Согласно статье 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 1). Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (часть 2).

В силу пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщики страховых взносов, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают соответствующие страховые взносы в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с пунктами 1 и 2 настоящей статьи.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 430 Кодекса установлен дифференцированный размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для указанной категории плательщиков в зависимости от величины дохода плательщика за расчетный период.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 3 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 346.19 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с абзацем 2 пункта 7 статьи 346.21 Кодекса налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается индивидуальными предпринимателями - не позднее 28 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Федеральным законом от дата № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ - общая сумма недоимок, а также неуплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица.

Совокупной обязанностью налогоплательщика признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Согласно нормам Налогового кодекса Российской Федерации с 1 января 2023 года под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается отрицательное сальдо единого налогового счета, которое формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 6 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.

Из имеющихся в материалах дела учетных данных, представленных МИФНС России №4 по Республике Башкортостан, следует, что административный ответчик является (являлась) собственником объектов налогообложения:

- жилого дома с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, дата регистрации права 29.07.2020;

- земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, дата регистрации права 29.07.2020;

- транспортного средства марки <данные изъяты>, дата регистрации права 31.01.2025;

- транспортного средства марки <данные изъяты>, дата регистрации права 03.08.2019.

Указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что ФИО1 в силу ст.ст. 357, 388, 400 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога.

Из материалов дела также усматривается, что ФИО1 в период с 01.07.2021 по 04.08.2022 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и согласно ч. 1 ст. 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов.

По налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, ФИО1 представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения 07.03.2023 с суммой уплаты в бюджет в размере 4200 руб. за 2023. Срок уплаты налога до 29.04.2024.

Налоговым органом на основании статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления.

Так, налоговое уведомление от 01.09.2022 № 51515853 со сроком уплаты до 01.12.2022 содержало расчет транспортного налога за 2021 за транспортное средство ДЭУ NEXIA, госномер К125КХ102, на сумму 750 руб., земельного налога за 2021 на сумму 22 руб., налога на имущество физических лиц за 2021 на сумму 18 руб., всего к уплате 790 руб.

Налоговое уведомление от 09.08.2023 № 113932760 со сроком уплаты до 01.12.2023 содержало расчет транспортного налога за 2022 за транспортное средство ДЭУ NEXIA, госномер К125КХ102, на сумму 750 руб., земельного налога за 2022 на сумму 30 руб., налога на имущество физических лиц за 2021 на сумму 24 руб., всего к уплате 804 руб.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налогов в соответствии со статьями 69,70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом ему было направлено требование № 31703, где было предложено уплатить задолженность по транспортному налогу в размере 750 руб., налогу на имущество физических лиц в размере 18 руб., налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 11 951,13 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 36 687,29 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 6602,44 руб., земельному налогу в размере 22 руб., итого в размере 56 030,86 руб., пени в размере 5205,3 руб., штрафы за налоговое правонарушение в размере 250 руб., по состоянию на 23.07.2023 в срок до 16.11.2023.

Налогоплательщик указанным требованием был извещен о том, что в случае изменения суммы, то есть общей суммы задолженности, направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности налоговым законодательством не предусмотрено.

Установив, что ФИО1 не исполнил в добровольном порядке обязанность по уплате задолженности и начисленных пеней, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 1 по Стерлитамакскому району Республики Башкортостан с заявлением о вынесении судебного приказа. Судебный приказ № 2а-377/2024 о взыскании задолженности с ФИО1 вынесен 26.01.2024, отменен в связи с поступлением возражений административного ответчика 15.10.2024.

С административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд, согласно почтового штемпеля на конверте – 04.04.2025, поступил в суд – 07.04.2025, то есть в шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17.02.2015 №422-О, пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, следующей судьбе основного обязательства по уплате налога.

Нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено.

Согласно сведениям о принятых мерах взыскания по пенеобразующей недоимке, дата образования отрицательного сальдо ЕНС 03.01.2023 в сумме 58 252,01 руб., в том числе пени 2302,96 руб. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 2302,96 руб. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 4023 от 15.12.2023 (№ 2а-377/2024): общее сальдо по сумме 63 016,27 руб., в том числе пени 8519,37 руб. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 4023 от 15.12.2023 (№ 2а-377/2024), обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, а именно: пенеобразующая недоимка по страховым взносам за 2021 взыскана постановлением о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика от 17.03.2022 № 755 (пени в размере 81,07 руб.); пенеобразующая недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 в размере 20 463,29 руб. (пени в размере 168,83 руб.), по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 5207,76 руб. (пени в размере 42,96 руб.) - взыскана судебным приказом № 2а-4156/2022, судебный приказ не отменен, составляет 287,71 руб. Пени для включения в заявление о вынесение судебного приказа № 4023 от 15.12.2023 (№ 2а-377/2024) составляет 8231,66 руб. из расчета: 8519,37 руб. – 287,71 руб.

Расчет пени произведен налоговым органом верно с учетом положений ст.75 НК РФ, размера просроченного налога и с применением соответствующей ставки ЦБ РФ.

Таким образом, разрешая заявленные административные исковые требования, суд пришел к выводу, что установленная законом обязанность по оплате указанных выше налогов административным ответчиком, как налогоплательщиком, в установленные сроки не исполнена, что является основанием для взыскания с него в судебном порядке заявленных сумм недоимки по налогам.

С учетом изложенного подлежит удовлетворению требования административного истца о взыскании с административного ответчика недоимки в общем размере 14 025,66 руб., в том числе: земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за 2022 в размере 30 руб.; земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за 2021 в размере 22 руб.; налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2022 в размере 24 руб.; налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2021 в размере 18 руб.; транспортный налог с физических лиц за 2021 в размере 750 руб.; транспортный налог с физических лиц за 2022 в размере 750 руб.; налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2022 в размере 4200 руб.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 8231,66 руб. по состоянию на 15.12.2023.

Поскольку требования административного истца подлежат удовлетворению с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 ФИО6 о взыскании недоимки, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО7 (ИНН №) недоимки в общем размере 14 025,66 руб., в том числе: земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за 2022 в размере 30 руб.; земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за 2021 в размере 22 руб.; налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2022 в размере 24 руб.; налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2021 в размере 18 руб.; транспортный налог с физических лиц за 2021 в размере 750 руб.; транспортный налог с физических лиц за 2022 в размере 750 руб.; налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2022 в размере 4200 руб.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 8231,66 руб. по состоянию на 15.12.2023.

Взыскать с ФИО1 ФИО8 (ИНН №) в доход местного бюджета городского округа город Стерлитамак Республики Башкортостан госпошлину в размере 4000 руб.

Решение суда может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Башкортостан в течение одного месяца путем подачи апелляционной жалобы через Стерлитамакский городской суд Республики Башкортостан.

Мотивированное решение составлено 23 мая 2025 года.

Председательствующий судья: (подпись) Т.А. Биккинина

Копия верна. Судья: Т.А. Биккинина