Решение по делу № 2А-1518/2022 от 07.02.2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

от 07 февраля 2023 года по делу №

Рузский районный суд Московской области в составе председательствующего судьи Ануфриевой Н.Ю., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Юдиной Ю.С., с участием административного ответчика (истца по встречному иску) ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №21 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование, пени, по административному встречному иску ФИО1 к Межрайонной ИФНС России №21 по Московской области о признании безденежной ко взысканию суммы задолженности, обязании списать и исключить из лицевого счета задолженность.

УСТАНОВИЛ:

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №21 по Московской области просит суд взыскать с административного ответчика задолженность: По требованию № от (дата) по уплате:

страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с (дата) прочие начисления в размере 26 545,00 руб. и пени в сумме 264,65 руб. (за (дата) страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования с (дата) прочие начисления в размере 5 840,00 руб. и пени в сумме 418,97 руб. (за (дата)). По требованию № от (дата) по уплате: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с (дата) прочие начисления в сумме 1003,75 руб. (за (дата) в общей сумме 34072,37 руб. (требования уточнены в порядке ст.46 КАС РФ).

Требования мотивированы тем, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России №21 по Московской области состоит ФИО1, ИНН №, (дата) года рождения, место рождения: (адрес)

(дата) ФИО1 был зарегистрирован в качестве адвоката.

ФИО1 были начислены соответствующие суммы страховых взносов. Согласно абзаца 2 пункта 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 69 НК РФ, в связи с отсутствием оплаты, Административному ответчику были направлены: требование № от (дата), которым предложено в срок до (дата) исполнить обязанность по уплате:

пени по налогу на доходы физических лиц от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами и другими лицами, занимающимися частной практикой ст. 227 Налогового Кодекса Российской Федерации в сумме 4931,97 руб.;

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный Фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии с (дата) прочие начисления в сумме 904,61 руб.;

пени по страховым взносам страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования до (дата) прочие начисления в сумме 489,50 руб.

Требование № от (дата), которым предложено в срок до (дата) исполнить обязанность по уплате:

страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования с (дата) прочие начисления в размере 5 840,00 руб. и пени в сумме 418,97 руб. (за (дата)

В связи с наличием задолженности по пени в рамках исполнения ст. 69 Кодекса налогоплательщику направлялись требования об уплате налогов, сборов, пени, штрафов от (дата) №, от (дата) №.

В соответствии п. 4 ст. 69 Кодекса требования об уплате содержат сведения о размере пеней, начисленных на момент направления требования.

В требование от (дата) № вошли пени, начисленные на недоимку по НДФЛ и страховым взносам сформированную за период с (дата) по (дата) а именно:пени по налогу на доходы физических лиц от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами и другими лицами, занимающимися частной практикой ст. 227 НК РФ начислены за (дата) в размере 4931,97 руб.,пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с (дата) прочие начисления начислены за (дата) в размере 904,61 руб., пени по страховым взносам страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования до (дата) прочие начисления начислены за (дата) в размере 490,26 руб.

В требовании от (дата) № вошли пени, на недоимку по страховым взносам за (дата) а именно: на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с (дата) прочие начисления в размере 26 545,00 руб. и пени в сумме 264,65 руб. (за (дата)

Таким образом, начисленные пени в требованиях не дублировались.

По состоянию на (дата) обязанность по уплате недоимки по налогу и пени исполнена частично. Требование № от (дата) полностью оставлено без исполнения. Требование № от (дата) частично исполнено и сумма по требованию составляет 1003,75 руб.

Общая задолженность по налогам (НДФЛ, страховые взносы на ОПС и страховые взносы на ОМС) составляет 32385,00 руб., по пени 1687,37 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №21 по Московской области в судебное заседание не явился, просил дело рассмотреть без его участия, на иске настаивал, в удовлетворении встречного иска просил отказать

Административный ответчик в судебное заседание явился, просил в иске отказать по основаниям, изложенным в письменных возражениях, предъявил встречный иск, в котором просит признать безнадежной ко взысканию с него налоги, пени и задолженности в общей сумме 34 072,37 рублей, а именно: По требованию № от (дата) по уплате: страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с (дата) прочие начисления в размере 26 545,00 руб. и пени в сумме 264,65 руб. (за (дата) страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования с (дата) прочие начисления в размере 5 840,00 руб. и пени в сумме 418,97 руб. (за (дата) По требованию № от (дата) по уплате:пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с (дата) прочие начисления в сумме 1 003,75 руб. (за (дата)

Обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы №21 по Московской области списать и исключить из лицевого счета ФИО1 (ИНН: № задолженность в размере 34 072,37 рублей.

Встречный иск мотивирован тем, что на момент, когда Межрайонная ИФНС России № 21 по МО обращалась с заявлением о вынесении судебного приказа в (дата), уже были пропущены все предусмотренные законом сроки для взыскания недоимок и пеней и сроки обращения в суд. Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 N 479-О-О).

Проверив материалы дела, выслушав явившихся участников процесса, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии с ч.1 ст.3 НК РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.1 ч.1 ст.23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст.75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

По делу установлено, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России №21 по Московской области состоит ФИО1, ИНН №, (дата) года рождения, место рождения: (адрес).

(дата) ФИО1 был зарегистрирован в качестве адвоката.

В соответствии с п. 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц, как лицо, получающее доход от источников в Российской Федерации.

В соответствии со ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и за её пределами.

Налоговая база, в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ (13 %), налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст.. 218 – 221 НК РФ, с учётом особенностей, установленных настоящей главой.

В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, а также согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 6 ст. 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией и уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истёкшим налоговым периодом.

Федеральным законом от 03.07.2016 №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

Пунктом 2 статьи 4 Федерального закона от 03.07.2016 №243-ФЗ установлено, что взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведённых за расчётные (отчётные) периоды, истёкшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, применённой органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

В соответствии со ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в т.ч. индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

В соответствии с п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, плательщиками производится самостоятельно.

ФИО1 были начислены соответствующие суммы страховых взносов.

Согласно абзаца 2 пункта 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

-пени по налогу на доходы физических лиц от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами и другими лицами, занимающимися частной практикой ст. 227 Налогового Кодекса Российской Федерации в сумме 4931,97 руб.;

-пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный Фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии с (дата) прочие начисления в сумме 904,61 руб.;

-пени по страховым взносам страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования до (дата) прочие начисления в сумме 489,50 руб.

Требование № от (дата), которым предложено в срок до (дата) исполнить обязанность по уплате:

-страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с (дата) прочие начисления в размере 26 545,00 руб. и пени в сумме 264,65 руб. (за (дата)

-страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования с (дата) прочие начисления в размере 5 840,00 руб. и пени в сумме 418,97 руб. (за (дата)

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 ст. 45 Кодекса установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки согласно п.1 ст.75 Кодекса начисляются пени.

Сумма пеней зависит от размера недоимки по налогам (страховым взносам), даты ее возникновения, периода просрочки и действовавшей на тот момент ставки рефинансирования Банка России (п. п. 4, 7 ст. 75 Кодекса, п. п. 5, 6 ст. 26.11 Закона N 125-ФЗ).

Количество дней просрочки считается со дня, следующего за сроком уплаты налога (страхового взноса), и до дня уплаты налога (взноса).

День погашения недоимки включайте в количество дней просрочки (п. 3, 7 ст. 75 Кодекса).

В требование от (дата) № вошли пени, начисленные на недоимку по НДФЛ и страховым взносам сформированную за период с (дата) по (дата) а именно: пени по налогу на доходы физических лиц от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами и другими лицами, занимающимися частной практикой ст. 227 НК РФ начислены за (дата) в размере 4931,97 руб.,пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с (дата) прочие начисления начислены за (дата) в размере 904,61 руб., пени по страховым взносам страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования до (дата) прочие начисления начислены за (дата) в размере 490,26 руб.

В требовании от (дата) № вошли пени, на недоимку по страховым взносам за (дата), а именно: на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с (дата) прочие начисления в размере 26 545,00 руб. и пени в сумме 264,65 руб. (за (дата) страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования с (дата) прочие начисления в размере 5 840,00 руб. и пени в сумме 418,97 руб. (за (дата)

Общая задолженность по налогам (НДФЛ, страховые взносы на ОПС и страховые взносы на ОМС) составляет 32385,00 руб., по пени 1687,37 руб.. Данный факт ответчиком не оспаривался.

Установлено, что до настоящего времени задолженность по страховым взносам и пени ответчиком не погашена. Доказательств обратного в нарушение требований ст.62 КАС РФ административным ответчиком суду не представлено.

Также суд учитывает, что (дата) ФИО1 был получен доступ к Личному Кабинету Налогоплательщика.

Согласно п. 2 ст. 11.2 НК РФ налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются.

Задолженность в рамках данного дела на сегодняшний день налогоплательщиком не погашена.

Не могут быть признаны состоятельными доводы ответчика, изложенные во встречном иске, мотивированным пропуском налоговым органом срока для взыскания обязательных платежей.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что с соблюдением требований пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации МРИ ИФНС №21 по Московской области (дата) обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа и на основании судебного приказа мирового судьи № судебного участка Рузского судебного района от (дата) № задолженность была взыскана. Указанный приказ был отменен в соответствии со ст.123.7 КАС РФ определением мирового судьи № судебного участка Рузского судебного района от (дата) в связи с чем налоговым органом (дата) подано административное исковое заявление в суд.

Исходя из смысла положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Как разъяснено в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года N 62, истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа, в то время как в рассматриваемом случае судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статьи 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога и пени, в связи с чем подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.

С учетом вышеприведенных норм права, суд считает иск МРИ 21 подлежащим удовлетворению, встречный иск подлежащим отклонению.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России №21 по Московской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН № проживающего по адресу: (адрес) задолженность:

По требованию № от (дата) по уплате:

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с (дата) прочие начисления в сумме 1003,75 руб. (за (дата) в общей сумме 34072,37 руб..

В удовлетворении встречного иска ФИО1 к Межрайонной ИФНС России №21 по Московской области о признании безденежной ко взысканию суммы задолженности, обязании списать и исключить из лицевого счета задолженность-отказать.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд в течение одного месяца через Рузский районный суд Московской области.

Решение изготовлено в окончательной форме 14 февраля 2023 года.

Судья Н.Ю. Ануфриева