Дело № 2а-3587/2025 <данные изъяты>
78RS0007-01-2025-004469-35
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Санкт-Петербург 30 октября 2025 года
Колпинский районный суд города Санкт-Петербурга в составе:
председательствующего судьи Александриной И.А.,
при секретаре Животаревой П.Д.
с участием представителя административного истца ФИО1,
рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №20 по Санкт-Петербургу к ФИО2 о взыскании задолженности по пеням,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России №20 по Санкт-Петербургу обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по пеням, в обоснование которого указано, что административный ответчик имеет задолженность по пеням на сумму отрицательного сальдо ЕНС за период с 24.12.2024г. по 28.02.2025г. в размере 107827 руб. 42 коп. На момент подачи административного иска задолженность за спорный период в полном объеме не погашена, в связи с чем, после отмены судебного приказа о взыскании указанной задолженности, уполномоченный налоговый орган обратился в суд с настоящим иском.
Представитель административного истца ФИО1 в судебном заседании заявленные требования поддержала в полном объеме, просила суд их удовлетворить, суду пояснила, что иных, кроме приложенных к иску документов у налогового органа не имеется, считала их достаточными для удовлетворения заявленных требований.
Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, сведений об уважительности причин неявки не представил, об отложении рассмотрения дела не просил.
С учетом статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации и статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившегося ответчика.
Выслушав представителя административного истца, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
В соответствии со статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – также НК РФ) обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.
Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01 января 2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).
В соответствии со статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность (общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом) формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП), под которым признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии с пунктом 11 Налогового кодекса Российской Федерации задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.
Исходя из положений статьи 62, части 1 статьи 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
Судом установлено, что в период с 31.03.2015г. по 14.10.2019г. ФИО2 состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем обязан оплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в соответствующий бюджет, а также являлся плательщиком НДС, НДФЛ.
Согласно сведений ЕНС по состоянию на 01.01.2023г. у налогоплательщика образовалась недоимка в форме отрицательного сальдо на ЕНС в общей сумме 3 396 895 руб. 88 коп., в том числе состоящей из задолженности по налогу на добавленную стоимость (НДС) на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации за 2015-2019 гг. в сумме 1 135551 руб. 85 коп., по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 НК РФ (НДФЛ) за 2015-2017 гг. в размере 1087977 руб. 81 коп., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (ОПС) за расчетные периоды, истекшие до01.01.2023г.(в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с01.01.2017г.по31.12.2022г.) за 2015-2018 гг. в сумме 85388 руб. 15 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (ОМС) работающего населения за расчетные периоды, истекшие до01.01.2023г. за 2015-2018 гг. в сумме 10410 руб. 62 коп., по штрафу по налогу на добавленную стоимость в сумме 107 142.00 руб., по штрафу за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового Кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) в размере 1000 руб., пеням, начисленным на НДС, НДФЛ, страховые взносы ОМС и ОПС в сумме 969425 руб. 45 коп.
В связи с неисполнением налоговых обязательств налоговым органом было направлено требование № от 21.07.2023г. об уплате НДС в сумме 1135551 руб. 85 коп., НДФЛ в размере 1 087977 руб. 81 коп., страховых взносов на ОПС в сумме 85388 руб. 15 коп., страховых взносов на ОМС в сумме 10410 руб. 62 коп., штрафа по налогу на добавленную стоимость в сумме 107 142 руб., штрафа за налоговые правонарушения в сумме 1 000 руб., исчисленной суммы пеней в размере 1 085971 руб. 55 коп. в срок до 14.09.2023г. Направление подтверждается списком почтовых отправлений № от 26.07.2023г.
Общая сумма налогов и пеней на момент формирования требования превышала 10000 руб.
Определением мирового судьи судебного участка №78 Санкт-Петербурга от 11.03.2025г. отказано в принятии заявления налогового органа о вынесении судебного приказа в отношении административного ответчика о взыскании задолженности по пеням по состоянию на 28.02.2025г.в сумме 107827 руб. 42 коп., заявленным к взысканию согласно настоящему административному исковому заявлению.
После получения указанного определения налоговый орган обратился в суд 03.06.2025г. в порядке главы 32 КАС РФ в предусмотренные законом сроки.
Исходя из положений п.п.1, 6, 9 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.
В силу пункта 1 статьи 72 НК РФ пеня является способом обеспечения налогового обязательства.
Согласно положениям статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;
Таким образом, пеня за нарушение сроков уплаты налогов и сборов, являясь способом обеспечения исполнения налогового обязательства, может быть взыскана лишь при условии существования у налогового органа права на взыскание самого налога и сбора. При рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций налоговый орган обязан представить доказательства, подтверждающие не только период начисления пени, но и сумму задолженности по налогу и налоговый период, за который не исполнена обязанность по уплате налога, в связи с чем на образовавшуюся задолженность начислены пени.
По делу видно, что в связи с несвоевременной уплатой НДС, НДФЛ, страховых взносов ОМС и ОПС, налоговый орган, с учетом произведенных ФИО2 оплат 04.06.2024г. на сумму 369 руб. и ДД.ММ.ГГГГ – 1000 руб., зачтенных в порядке ст. 45 НК РФ, а также списанной задолженности по страховым взносам на ОПС в размере 26545 руб., страховым взносам на ОМС в размере 4988 руб. 54 коп., начислил налогоплательщику пени на сумму отрицательного сальдо ЕНС (НДС за 2015-2019гг, НДФЛ за 2015-2017гг, страховым взносам ОМС и ОПС за 2015-2018гг.), начиная с 24.12.2024г. по 28.02.2025г. в размере 107 827 руб. 42 коп., исходя из следующего расчета: 40028 руб. 20 коп. (2287325, 89 руб. (1087 508,81 руб. (НДФЛ) + 1135551,85 руб. (НДС) + 58843,15 руб. (страховые взносы ОПС) + 5422,08 руб. (страховые взносы ОМС) *25 дн. (с 24.12.2024г. по 17.01.2025г.)*21% (ключевая ставка ЦБ РФ)/300))) + 67799 руб. 22 коп. (2287325, 89 руб. (1087 508,81 руб. (НДФЛ) + 1135551,85 руб. (НДС) + 58843,15 руб. (страховые взносы ОПС) + 5422,08 руб. (страховые взносы ОМС) *42 дн. (с 18.01.2025г. по 28.02.2025г.)*21% (ключевая ставка ЦБ РФ)/300))).
В ходе рассмотрения административного дела сведений об оплате (частичной оплате) задолженности по заявленным в иске пеням как на момент подачи административного иска, так и в настоящее время, от административного ответчика не поступило, доказательств обратного в деле не имеется; представленный административным истцом расчет и его обоснованность не оспаривались.
При таких обстоятельствах, в отсутствие доказательств оплаты налогоплательщиком в полном объеме задолженности по НДС за 2015-2019гг, НДФЛ за 2015-2017гг, страховым взносам ОМС и ОПС за 2015-2018гг., в связи с не уплатой которых начислены заявленные в иске пени, суд соглашается с представленным налоговым органом расчетом взыскиваемых с административного ответчика сумм пеней, находит его арифметически верным, произведенным в соответствии с требованиями законодательства о налогах.
С учетом изложенного, требования Межрайонной ИФНС России №20 по Санкт-Петербургу о взыскании с административного ответчика задолженности по пеням на сумму отрицательного сальдо ЕНС за период с 24.12.2024г. по 28.02.2025г. в размере 107827 руб. 42 коп., подлежат удовлетворению.
Руководствуясь статьями 175, 180 и 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Взыскать с ФИО2 (ИНН <данные изъяты>) зарегистрированного по <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России №20 по Санкт-Петербургу задолженность по пеням на сумму отрицательного сальдо ЕНС за период с 24.12.2024г. по 28.02.2025г. в размере 107827 руб. 42 коп.
Взыскать с ФИО2 в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.
Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Колпинский районный суд города Санкт-Петербурга.
Судья И.А. Александрина