74RS0015-01-2023-000034-83
Дело № 2a-133/2023
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
город Еманжелинск 03 марта 2023 года
Еманжелинский городской суд АДРЕС в составе
председательствующего судьи Беляева Н.Н.,
при секретаре судебного заседания Печеркиной Л.Ю.,
рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной ИФНС НОМЕР по АДРЕС к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, недоимки по налогам и пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ФНС России НОМЕР по АДРЕС обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 с учетом уточнений, о взыскании задолженности:
- по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: за 2018 г. в размере 12 рублей и пени в размере 0,48 руб.; за 2019 г. в размере 12 рублей и пени в размере 0,11 руб.; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в размере за 2018 г. в размере 191 руб. и пени в размере 7,78 руб.; за 2019 г. в размере 191 руб. и пени в размере 1,70 руб.;
- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования (ФОМС) в размере 8 426 руб., пени в размере 39,39 руб.
- обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному за расчетные периоды начиная с ДАТА) в размере 32 448 руб. и пени в размере 151,69 руб.
В обоснование исковых требований указано, что ФИО1 в период с ДАТА по ДАТА являлся индивидуальным предпринимателем и соответственно плательщиком страховых взносов, а также владельцем недвижимого имущества. В связи с неисполнением обязанности по своевременной и в полном объёме уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц, страховых взносов у ответчика образовалась задолженность в размере указанном в иске. За несвоевременную уплату налогов и страховых взносов ответчику начислены пени.
Требования о добровольной уплате образовавшейся задолженности оставлены ответчиком без исполнения, что послужило основанием для обращения с заявлением к мировому судье о выдаче судебного приказа. Определением исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка НОМЕР АДРЕС от ДАТА выданный судебный приказ по заявлению ИФНС России НОМЕР по АДРЕС был отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно его исполнения. Данные обстоятельства послужили основанием для обращения в суд с настоящим административным иском.
Представитель административного истца - Межрайонной ИФНС НОМЕР по АДРЕС в судебном заседании участия не принимал при надлежащем извещении о времени и месте судебного разбирательства, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, надлежащим образом извещался по месту регистрации, однако судебные повестки возвратились в суд с отметкой об истечении срока хранения.
Суд на основании ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации считает возможным рассмотреть дело в отсутствии не явившихся в судебное заседание сторон.
Исследовав материалы дела, суд считает, что требования истца подлежат удовлетворению.
В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.
Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать установленные законом налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.
Порядок налогообложения имущества физических лиц на территории Российской Федерации в спорный период регулировался главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации.
Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно пункту 1 статьи 401 указанного Кодекса объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
В силу пункта 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Плательщиками земельного налога в силу пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В соответствии с пунктом 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.
Пунктом 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 01 января года, являющегося налоговым периодом.
В соответствии с пунктом 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
С ДАТА вопросы исчисления и уплаты обязательных страховых взносов регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - Кодекс), введенной в действие Федеральным законом от ДАТА N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование".
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса индивидуальные предприниматели, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов.
На основании пункта 3 статьи 420 Кодекса объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 Кодекса.
Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (пункт 5 статьи 430 Кодекса).
Согласно статье 432 Кодекса исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей(часть 1). Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (часть 2).
В соответствии с подпунктами 1, 2 пункта 1 статьи 430 Налогового Кодекса РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьёй:
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26545 рублей за расчетный период 2018г., 29 354 рубля за расчетный период 2019г, 32 448 рублей за расчетный период 2020года;
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26545 рублей за расчетный период 2018г. (29 354 рубля за расчетный период 2019г, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рубля за расчетный период 2019года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.
Пунктом 1 ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.
Как следует из материалов дела, ФИО1 с ДАТА по ДАТА был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в соответствии с пунктом 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации являлся плательщиком страховых взносов.
За 2020 г. произведен расчет по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и страховым взносам на обязательное медицинское страхование.
Согласно данным КРСБ ФИО1 страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2020г. в размере 8426 руб., страховые взносы на обязательное страхование пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2020 г. в размере 32 448 рублей, до настоящего времени не уплачены в бюджет.
В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 432 Налогового кодекса РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
На основании положений п.п. 1, 2 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
Поскольку административный ответчик в установленный срок не оплатил страховые взносы, налоговым органом в его адрес направлено требование о недоимки по страховым взносам от 03.02.2021г. НОМЕР об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование со сроком исполнения до ДАТА, согласно указанного требования ФИО1 имеет задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019г. - в размере 12 рублей, по земельному налогу за 2019г. - в размере 191 руб., согласно требования НОМЕР от ДАТАг. со сроком исполнения до ДАТАг. имеет задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018г. - в размере 12 рублей, по земельному налогу за 2018г. - в размере 191 руб.
В силу ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Согласно статье 72 НК РФ обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.
В соответствии с пунктами 1,2 статьи 75 НК РФ пеней признаётся установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.
В силу пунктов 3, 5 статьи 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Правила, предусмотренные настоящей статьёй, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов и консолидированную группу налогоплательщиков.
Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.
На основании ст. 75 НК РФ на имевшуюся на лицевом счете ФИО1 сумму недоимки по страховым взносам начислены пени за период с ДАТА по ДАТА в том числе, на обязательное медицинское страхование в размере 39,39 руб.; на обязательное пенсионное страхование в размере 151,69 руб.; по налогу на имущество физических лиц: за 2019г. в размере 0,11 руб., за период с ДАТА по 02.02. 2021, за 2018г в размере 0,48 руб., за период с ДАТА по ДАТА; по земельному налогу за 2019 г. в размере 1,70 руб. за период с ДАТА по ДАТА, за 2018г в размере 7,78 руб., за период с ДАТА по 25.06.2020г.
В порядке п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.
В пределах установленного пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячного срока, межрайонная ИФНС НОМЕР по АДРЕС обратилась с заявлением к мировому судье судебного участка НОМЕР АДРЕС с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по страховым взносам. Определением и.о. мирового судьи судебного участка НОМЕР АДРЕС от ДАТАг. судебный приказ, выданный ДАТА был отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно его исполнения (л.д.8).
Данные обстоятельства послужили межрайонной ИФНС НОМЕР по АДРЕС основанием для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам, пени в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
Разрешая спор, суд проверив соблюдение налоговым органом порядка и сроков направления требований, правильность исчисления размера налогов, страховых взносов и пени, сроки на обращение в суд, и исходя из заявленных требований, приходит к выводу о наличии у административного ответчика обязанности по уплате, налога на имущество физических лиц и земельного налога, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в ФФОМС и на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ, а также пени в указанном в иске размерах.
Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.
Таким образом, с ФИО1 подлежат взысканию судебные расходы в виде государственной пошлины в доход местного бюджета в размере 1444 рубля 43 копейки.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: 456580 АДРЕС в пользу Межрайонной ИФНС НОМЕР по АДРЕС:
- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДАТА: в размере 8426 рублей, пени в размере 39 рублей 39 копеек;
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменному, за расчетные периоды, начиная с ДАТА) в размере 32 448 рублей, пени в размере 151 рубль 69 копеек.
- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2019г. в размере 12 рублей, пени: за период с 02.12.2020г. по 02.02.2021г. размере 0,11 рублей; за 2018 г. налог в размере 12 рублей, пени за период с ДАТА по 25.06.2020г. в размере 0,48 рублей;
- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2019 г. в размере 191 рубль, пени: за период с 02.12.2020г. по 02.02.2021г. в размере 1,70 руб.; за 2018 г. налог в размере 191 рубль, пени за период с ДАТА по 25.06.2020г. в размере 7 рублей 78 копеек.
Всего на общую сумму 41481 рубль 15 копеек.
Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: 456580 АДРЕС, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1444 рубля 43 копейки.
Апелляционная жалоба может быть подана в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Челябинский областной суд через Еманжелинский городской суд.
Председательствующий: