Дело № 2а-686/2023

УИД 39RS0010-01-2023-000048-17

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

26 апреля 2023 года г. Гурьевск

Гурьевский районный суд Калининградской области в составе:

председательствующего судьи Чулковой И.В.,

при помощнике судьи Александровой Е.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пеней,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по Калининградской области (далее – УФНС России по Калининградской области) обратилось с вышеуказанным административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ, за 2021 год и пеней, указав, что ФИО1 является налогоплательщиком указанного налога, но в установленный законом срок указанный налог за 2021 год им не уплачен.

Налогоплательщику ФИО1 начислены пени за несвоевременную уплату указанного налога и выставлено требование об уплате налога и пеней, которое в добровольном порядке в установленный в требовании срок административным ответчиком также не исполнено.

В связи с поданным налоговым органом заявлением о вынесении судебного приказа, мировым судьей 1-го судебного участка Гурьевского судебного района Калининградской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по указанному налогу за 2021 год и пеней в общей сумме 17 616,74 рублей, который на основании возражения налогоплательщика был отменен.

Учитывая указанные обстоятельства, административный истец просил суд взыскать с ФИО1 недоимку за 2021 год по налогу на доходы физических лиц, с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ, в размере 16 965 рублей и пени за неуплату указанной недоимки по налогу в размере 651,74 рублей, а всего взыскать 17 616,74 рублей.

В судебное заседание административный истец Управление Федеральной налоговой службы России по Калининградской области своего представителя не направил, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении административного дела без участия представителя стороны административного истца.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом уведомленный о времени и месте рассмотрения административного дела, в судебное заседание не явился.

Принимая во внимание положения, предусмотренные ч. 2 ст. 100 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть данное административное дело в отсутствие представителя административного истца УФНС России по Калининградской области и административного ответчика ФИО1

Ознакомившись с материалами административного дела мирового судьи 1-го судебного участка Гурьевского судебного района Калининградской области № 2а-2348/2022, исследовав собранные по настоящему делу доказательства и дав им оценку в соответствии с требованиями, установленными ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

Конституция РФ в ст. 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в п. 1 ст. 3 НК РФ.

Пунктом 1 статьи 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу ст. 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п. 4 ч. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном п. 5 ст. 226, п. 14 ст. 226.1 и п. 9 ст. 226.2 настоящего Кодекса, – исходя из сумм таких доходов.

В соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ (в редакции, действующей в спорноый период) при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В соответствии с п. 1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 % – если сумма налоговых баз, указанных в п. 2.1 ст. 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей.

Налоговая ставка, установленная настоящим пунктом, подлежит применению в отношении совокупности всех доходов физического лица – налогового резидента Российской Федерации, подлежащих налогообложению, за исключением доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 1.1, 2, 5 и 6 настоящей статьи.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и пеней в порядке ст.ст. 69, 70 и 75 НК РФ.

На основании ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах; неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1); в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом; взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса (п. 2).

На основании п. 1 ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В свою очередь, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (п. 1 ст. 70 НК РФ.

Согласно налоговой декларации за 4-й квартал 2021 года от 25.02.2022 налогоплательщика ФИО1, сумма начисленного дохода по трудовым договорам за указанный период составила 266 272,73 рублей, исчисленная сумма налога – 34 615 рублей, удержанная сумма налога –28 960 рублей, сумма налога на доходы физических лиц, удержанная – 16 965 рублей, в т.ч. в сумме 5 655 рублей – срок перечисления 18.10.2021, в сумме 5 655 рублей – срок перечисления 16.11.2021, в сумме 5 655 рублей – срок перечисления 16.12.2021.

В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику ФИО1 за несвоевременную уплату начисленного налога за 2021 год начислены пени в размере 651,74 рублей.

25.03.2022 налоговой службой в адрес налогоплательщика посредством Единой информационной системы ФНС России АИС «Налог»-3 направлено требование № 7112 от 15.03.2022 об уплате налога за 2021 год и пеней в общей сумме 17 616,74 рублей в срок до 12.04.2022.

28.06.2022 налоговая служба обратилась в 1-й судебный участок Гурьевского судебного района Калининградской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника ФИО1 недоимки за 2021 год по налогу на доходы физических лиц, с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ, за 2021 год в размере 16 965 рублей и пеней по данному налогу в размере 651,74 рублей, а в общей сумме 17 616,74 рублей.

29.06.2022 мировым судьей 1-го судебного участка Гурьевского судебного района Калининградской области по данному заявлению был вынесен судебный приказ № 2а-2348/2022, который был отменен определением от 01.08.2022 на основании заявления ФИО1

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в силу п. 3 ст. 48 НК РФ производится также в соответствии с гражданским процессуальным законодательством РФ. Требование о взыскании налога, сбора, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим административным исковым заявлением Управление обратилось в суд 11.01.2023, т.е. порядок обращения в суд с данным административным исковым заявлением и сроки взыскания задолженности, административным истцом соблюдены.

Между тем, разрешая заявленные административные исковые требования и удовлетворяя их частично, суд исходит из следующего.

Согласно карточке «Расчеты с бюджетом» местного уровня по налогу (сбору, взносу) 25.02.2022 произведен расчет сумм налога на доходы физических лиц (начислено налога по расчету) в сумме 5 655 рублей – срок перечисления 18.10.2021, в сумме 5 655 рублей – срок перечисления 16.11.2021, в сумме 5 655 рублей – срок перечисления 16.12.2021.

При этом 27.01.2022 со счета налогоплательщика списана и зачислена на счет налогового органа денежная сумма в счет уплаты налога в размере 3 372,19 рублей, 21.02.2022 – денежная сумма в размере 4 423,34 рублей, 21.02.2022 в счет уплаты пени –141,01 рублей.

На основании ст. 62 КАС РФ, содержание которой следует рассматривать в контексте с положениями п. 3 ст. 123 Конституции Российской Федерации, каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом.

Таким образом, совокупность установленных по делу доказательств позволяет суду признать административный иск обоснованным и подлежащим удовлетворению частично, с ФИО1 в пользу УФНС России по Калининградской области подлежат взысканию недоимка по налогу на доходы физических лиц в размере 9 169,47 рублей и пени в размере 390,83 рублей.

Согласно ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика ФИО2 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Калининградской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам за 2021 год и пеней – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, 20 <данные изъяты> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области недоимку за 2021 год по налогу на доходы физических лиц, с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ, в размере 9 169,47 рублей и пени за неуплату указанной недоимки в размере 390,83 рублей, а всего взыскать 9 560 рублей 30 копеек (девять тысяч пятьсот шестьдесят рублей 30 копеек).

В удовлетворении остальной части исковых требований – отказать.

Взыскать ФИО1, <данные изъяты> в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию судебную коллегию по административным делам Калининградского областного суда путем подачи апелляционный жалобы через Гурьевский районный суд Калининградской области в течение одного месяца со дня изготовления председательствующим мотивированного решения.

Судья: И.В. Чулкова

Решение суда в окончательной форме изготовлено 15 мая 2023 года.

Судья: И.В. Чулкова