Решение по делу № 2А-3534/2024 от 27.01.2025 - о взыскании задолженности по пени.

№ 2а-97/2025 (2а-3534/2024;)

26RS0035-01-2024-006048-45

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Михайловск 27.01.2025 года

Шпаковский районный суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Остапенко О.И.,

при секретаре Полтарацкой Е.В.,

с участием ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № по Ставропольскому краю обратилась в Шпаковский районный суд Ставропольского края с вышеуказанным административным иском, в обоснование которого указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Ставропольскому краю, ИНН №.В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 был зарегистрировав Инспекции в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляющего свою деятельность без образования юридического лица и былзарегистрирован - качестве страхователя по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию в государственном учреждении - Управлении Пенсионного фонда Российской Федерации по городу Ставрополю Ставропольского края и в соответствии с Федеральным законом являлась плательщиком страхе; взносов, обязана правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы.По состоянию на текущую дату сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о (искании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 15 815 руб. 63 коп., в том числе пени- 15 815 руб. 63 коп.В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов Должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 К РФ начислены пени в размере - 15 815 руб. 63 коп., который подтверждается «Расчетом пени».ФИО1 являлся ИII с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 165802 руб. 78 коп., в том числе пени 31392 руб. 32 коп.Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 31392 руб. 32 коп.Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: Общее сальдо в сумме 187096 руб. 81 коп., в том числе пени 52687 руб. 25 копеек.Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 36871 руб. 62 коп.Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ:52687 руб. 25 коп.(сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) - 36871 руб. 62 коп.(остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 15815 руб. 63 коп.Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 168 504 руб. 18 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.Инспекцией, в адрес мирового судьи судебного участка № 1 Шпаковского района Ставропольского края было направлено заявление о вынесении судебного приказа №. Вынесенный судебный приказ №а-385-37-550/2024 от ДД.ММ.ГГГГ отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ на основании представленного налогоплательщиком возражения, в котором он просит отменить судебный приказ.

На основании вышеизложенного административный истец просит взыскать с ФИО1, ИНН № задолженность на общую сумму 15 815 руб. 63 коп, в том числе пени в размере 15 815 руб. 63 коп.

Из ответа на судебный запрос от ДД.ММ.ГГГГ следует, что административным истцом принят комплекс мер принудительного взыскания задолженности в соответствии с НК РФ, заключающийся в том, что налоговой инспекцией вынесено постановление о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ за период 2017 года в размере 27 990 рублей; постановление № от ДД.ММ.ГГГГ за период 2018 года в размере 32 385 рублей; постановление № от ДД.ММ.ГГГГ за период 2019 года в размере 36238 рублей, которые были направлены в адрес: Шпаковского районного отделения судебных приставов УФССП для исполнения в соответствии Федеральным законом от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве». На основании заявления Межрайонной ИФНС России № по Ставропольскому краю от ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка № 1 Шпаковского района Ставропольского края по делу №а-296-37-550/2021 вынес судебный приказ о взыскании задолженности по обязательным платежам в размере 38 124 рублей 09 копеек по взысканию страховых взносам за период 2020 года с ФИО1

В судебное заседание представитель административного истца - МИФНС России № по Ставропольскому краю, надлежащим образом извещенный судом о времени и месте рассмотрения административного дела, не явился, просил о рассмотрении административного дела в его отсутствие.

В соответствии с положениями ст. 150 КАС РФ суд приходит к выводу о возможности начать и окончить рассмотрение дела в отсутствие не явившихся участников процесса по имеющимся в деле материалам.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения административного искового требования по основаниям, изложенным в письменных возражениях. Считает, что административным истцом пропущен срок исковой давности как на подачу заявления о выдаче судебного приказа, так и на подачу административного искового требования, который составляет 3 года. Поскольку административный ответчик не является индивидуальным предпринимателем с ДД.ММ.ГГГГ, налоговая инспекция знала об этом, срок исковой давности на подачу судебного приказа необходимо исчислять с ДД.ММ.ГГГГ. При этом он болел, не вел деятельность. Следовательно, поскольку нарушен срок исковой давности на подачу заявления о выдаче судебного приказа, нарушен срок на подачу административного искового требования.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

В силу статьи 57 Конституции РФ и ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из указанных положений Налогового кодекса Российской Федерации следует, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей. Соблюдение установленного шестимесячного срока является обязательным как при обращении налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа, так и с иском после вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, также следует из материалов дела, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Ставропольскому краю, ИНН №.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №1 Шпаковского района Ставропольского края вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в сумме 15 815, 63 рублей пени и госпошлины.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 1 Шпаковского района Ставропольского края указанный судебный приказ отменен в связи с поступившими письменными возражениями (л.д. 10).

Административное исковое поступило в Шпаковский районный суд ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается штампом Шпаковского районного суда (л.д. 4).

Административным ответчиком заявлено ходатайство о применении срока исковой давности (л.д. 35). В судебном заседании ФИО1 пояснил, что административным истцом пропущен срок исковой давности на подачу заявления о выдаче судебного приказа, поскольку административный ответчик не является индивидуальным предпринимателем с ДД.ММ.ГГГГ, и налоговой инспекции об этом было известно. Судебный приказ выдан ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, налоговая инспекция обратилась после окончания срока исковой давности. Поскольку заявление о выдаче судебного приказа было подано после с нарушением срока исковой давности, данное административное исковое заявление было также подано с нарушением срока исковой давности.

Из расчета следует, что основная задолженность, рассчитанная за периоды до момента прекращения ИП ответчиком, неоднократно взыскана, что подтверждено решением, постановлениями. Сведений об оплате этой задолженности не представлено, в связи с чем истцом правомерно начислялась пеня в порядке ст. 48 НК РФ.

Последний период взыскания по документу – ДД.ММ.ГГГГ, итого непогашенная пеня составила 36 151.94 рублей.

С даты вышеуказанного взыскания (ЗВСП по ст. 48 № – ДД.ММ.ГГГГ) образовалась сумма задолженности, подлежащая взысканию более чем 10 тысяч рублей (исчислена сумма пени в размере 15 815.63 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Инспекцией направлено в адрес мирового судьи судебного участка № 1 Шпаковского района Ставропольского края заявление о выдаче судебного приказа на общую сумму 15815.63 рублей, по результатам рассмотрения которого вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ. По заявлению налогоплательщика вышеуказанный судебный приказ отменен (определение об отмене от ДД.ММ.ГГГГ). В Шпаковский районный суд Ставропольского края направлено административное исковое заявление от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 15815.63 руб., на основании которого возбуждено административное дело №.

В соответствии с пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

На основании: вышеизложенного, срок на подачу заявления о выдаче судебного приказа по спорной задолженности следует исчислять по пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ.

С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган вправе был обратиться не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в сумме более 10 тысяч рублей, а именно - не позднее ДД.ММ.ГГГГ. С заявлением о вынесении судебного приказа Инспекция обратилась ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с изложеннымистцом не пропущены процессуальные сроки для обращения в суд как с заявлением о вынесении судебного приказа, так и с административным исковым заявлением.

Также суд считает срок на подачу административного искового требования непропущенным, поскольку судебный приказ отменен определением мирового судьи судебного участка №1 Шпаковского района Ставропольского края от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 10), а исковое заявление поступило в Шпаковский районный суд ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 4), то есть в установленный законом шестимесячный срок.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 был зарегистрированинспекции в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляющего свою деятельность без образования юридического лица, и был зарегистрирован в качестве страхователя по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию в государственном учреждении - Управлении Пенсионного фонда Российской Федерации по городу Ставрополю Ставропольского края, что подтверждается копией выписки из ЕГРИП от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 40-44).

В соответствии со ст. 432 исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотри настоящей статьей.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей; в фиксированном размере 23 400рублей за расчетный период 2017 года, 26 545рублей за расчетный период 2018 года, 29 354рублей за расчетный период 2019 года; 32 448рублей за расчетный период 2020 года; 32 448рублей за расчетный период 2021 года, 34 445рублей за расчетный период 2022 года;

2) на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4 590рублей за расчетный период 2017 года, 5 840рублей за расчетный период 2018 года, 6 884рублей за расчетный период 2019 года, 8 426рублей за расчетный период 2020 года; 8 426рублей за расчетный период 2021 года, 8 766рублей за расчетный период 2022 года.

Согласно Постановлению Конституционного Суда Российской Федерации от 17.12.1996 г. № 20- неуплата налога в срок должна быть компенсирована полным возмещением ущерба, понесенным государством в результате несвоевременного внесения налога.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сбор в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате нал или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В соответствии с п. 5 ст. 75 НК РФ уплата пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей исполнение основной обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

За период до ДД.ММ.ГГГГ пени исчислялись на каждый вид налоговых обязательств, исходя из суммы задолженности по конкретному виду налогового обязательства.С ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений части первую и вторую НК РФ», предусматривающий введение института Единого налогового счета.

С момента вступления в силу закона о ЕНС пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупнойобязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 46 НК РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности бюджетную систему Российской Федерации и поручений налогового органа на перевод электронных нежных средств налогоплательщика в бюджетную систему Российской Федерации в размере, не превышающем отрицательное сальдо ЕНС.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В материалы дела представлено требование № об уплате задолженностипо состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 13). Согласно отчету об отслеживании отправления с почтовым идентификатором № указанное требование вернулось отправителю из-за истечения срока хранения ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ – уничтожено (л.д. 14).

Согласно пункту 4 статьи 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

Вместе с тем, в соответствии с пунктом 1, постановления Правительства Российской Федерации от 03.2023 № 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году" предусмотренные Налоговым кодексом предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

В адрес ответчика было направлено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 21). Указанное решение было направлено административному ответчику ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ вернулось отправителю из-за истечения срока хранения, ДД.ММ.ГГГГ – уничтожено, что подтверждается отчетом об отслеживании отправления с почтовым идентификатором № (л.д. 22).

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых носов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 К РФ начислены пени в размере - 15 815рублей 63 копеек, который подтверждается «Расчетом пени» (л.д. 15-20).

В связи с тем, что административным ответчиком не была погашена задолженность, административный истец обратился с заявление о выдаче судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №1 Шпаковского района Ставропольского края вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 1 Шпаковского района Ставропольского края указанный судебный приказ был отменен в связи с поступившими письменными возражениями (л.д. 10).

По состоянию на дату подачи административного искового заявления сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о (искании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 15 815рублей 63 копеек, в том числе пени- 15 815рублей 63 копеек.

Вопреки ч. 1 ст. 62 КАС РФ административным ответчиком не представлено опровергающих доказательств указанному доводу.

Судом установлено, что до настоящего момента в добровольном порядке задолженность ФИО1 в заявленном объеме не оплачена. При этом истцом принят комплекс мер принудительного взыскания задолженности по основному долгу, что подтверждено постановлениями от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ. В связи с чем взыскание пени правомерно и обоснованно.

В связи с тем, что налогоплательщиком в установленный срок не исполнена обязанность по уплате налогов, в бюджет не поступили денежные средства, необходимые для нормального функционирования, тем самым нарушены законные интересы Российской Федерации.

Таким образом, заявленные административные исковые требования подлежат удовлетворению, расчет проверен, является арифметически правильным.

Согласно ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты госпошлины, госпошлина подлежит взысканию с ответчика в размере 4 000 рублейв доход местного бюджета.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 291-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по Ставропольскому краю, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) задолженность по пене в размере 15 815, 63 рублей.

Реквизиты: УФК по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН <***>. КПП 770801001, расчетный счет № <***> отделение Тула Банка России, казначейский счет 03100643000000018500, БИК 117003983, КБК 18201061201010000510, код ОКТМО 0.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в бюджет Шпаковского муниципального округа Ставропольского края государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ставропольский краевой суд через Шпаковский районный суд Ставропольского края в течение одного месяца с момента изготовления решения в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 07.02.2025 года.

Председательствующий судья О.И. Остапенко