Решение по делу № 02А-0032/2025 от 24.06.2025 | Басманный районный суд (Город Москва)

77RS0002-02-2024-012841-72

2а-32/25

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 июня 2025 года адрес

Басманный районный суд адрес в составе председательствующего судьи Рассказовой А.Л., при помощнике фио, представителя административного истца ИФНС России № 9 по адрес - по доверенности фио, представителя административного ответчика ФИО1 - по доверенности фио, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-32/25 по иску ИФНС России № 9 по адрес к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и обязательным платежам, по встречному исковому заявлению ФИО1 к ИФНС России № 9 по адрес о признании задолженности безнадежной ко взысканию, обязании списать задолженность,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России № 9 по адрес обратилась в суд с административным уточненным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и обязательным платежам.

В обосновании исковых требований административный истец указал, что ответчиком была подана налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2018 год с суммой налога к уплате в размере сумма. Камеральная налоговая проверка была закрыта без нарушений. В связи с неуплатой налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в рамках ст. 69 НК РФ истцу было выставлено требование № 887 от 16 мая 2023 года об уплате задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ в размере сумма, а также пени в размере сумма, которое направлено ФИО1 по почте заказным письмом. В связи с тем, что ответчик уплату налогов, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах не произвел, ответчику были начислены пени. Налоговым органом в судебный участок № 360 адрес направлено заявление о вынесении судебного приказа № 66 от 12 августа 2023 года в отношении ответчика о взыскании пени в размере сумма Определением мирового судьи судебного участка № 360 адрес от 26 декабря 2023 года в связи с поступившими от ответчика возражениями относительного его исполнения, судебный приказ отменен. Уточнив исковые требования, истец просит взыскать с ответчика задолженность по пени в размере сумма

Ответчик ФИО1 обратилась в суд со встречным административным исковым заявлением к ИФНС России № 9 по адрес о признании задолженности безнадежной ко взысканию и списании ее из ЕНС.

В обосновании встречных исковых требований ФИО1 указала, что в отношении задолженности, на которую начислены пени, ИФНС № 9 по адрес, 11 ноября 2024 года подано заявление № 3829 о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов)- физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем. Судебный приказ, вынесенный по делу № 2а-145/2024 от 14 ноября 2024 года мировым судьей судебного участка № 360 адрес о взыскании пени на общую сумму сумма был отменен определением мирового судьи от 03.06.2024 года. Сумма недоимки, составляющая предмет спора, погашена в полном объеме 05 апреля 2024 года. Указывает, что в рамках действующего законодательства налоговым органом была нарушена процедура взыскания задолженности, в частности, требование о взыскании задолженности должно было быть направлено инспекцией не позднее 3-х месяцев со дня формирования отрицательного сальдо по ЕНС, а фактически - в течение 5-ти месяцев (16.05.2023 года). Судебный приказ по делу № 2а-73/20 от 05 февраля 2020 года мировым судьей судебного участка № 36 Малоярославецкого судебного адрес о взыскании с ФИО1 налога на доходы физических лиц (НДФЛ) за 2018 год в размере сумма вынесен с несоблюдением налоговым органом требований положений закона и срока обращения в суд, также как и судебный приказ по делу № 2а-145/24 от 14 ноября 2024 года мировым судьей судебного участка № 360 адрес о взыскании пени на общую сумму сумма, поскольку вынесен за пределами 6-месячного срока. Указывает, что нельзя считать установленным, что налоговым органом своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога и имеются основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций. В предоставленных ИФНС № 9 по адрес расчетах дата окончания начисления пени стоит 10.04.2024, вместо 05.04.2024. Ссылаясь на нормы действующего законодательства, административный истец просит признать задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами, а именно пени сумме сумма, в связи с истечением сроков взыскания и обязанность по ее уплате прекращенной; обязать административного ответчика списать указанную безнадежную ко взысканию сумму задолженности по пеням, с лицевого счета ФИО1

Представитель административного истца ИФНС России № 9 по адрес – по доверенности фио в судебное заседание явилась, уточненные исковые требования поддержала в полном объеме, возражала против удовлетворения встречных административных исковых требований ФИО1, поддержала представленные письменные возражения на встречное исковое заявление.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена своевременно и надлежащим образом.

Представитель административного ответчика ФИО1 - по доверенности фио в судебное заседание явилась, возражала против удовлетворения исковых требований ИФНС России № 9 по адрес, встречное исковое заявление поддержала в полном объеме, пояснив, что уплаченный вовремя налог превратился в недоимку и за нее до сих пор начисляются пени. Кроме того, размер недоимки на которую начислены пени не установлен, также как и дата, начиная с которой производится начисления пеней.

Суд в порядке ст. 150 КАС РФ считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного истца, извещенного надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела.

Выслушав пояснения представителя административного истца, представителя административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии с п. 3 ч. 3 ст. 1 КАС РФ, суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

В силу ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

Согласно п. 1 ст. 229 кодекса, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 227.1 Кодекса.

Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела, ФИО1 подана налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2018 год с суммой налога к уплате в размере сумма.

В связи с неуплатой налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами, в установленный срок, ФИО1 выставлено требование № 887 от 16 мая 2023 года об уплате задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в размере сумма, а также пени в размере сумма

В связи с тем, что ответчик уплату налогов в срок, установленный законодательством о налогах и сборах не произвел, ИФНС России № 9 по адрес обратилась к мировому судье судебного участка № 360 адрес с заявлением о вынесении судебного приказа от 12 августа 2023 года № 66 о взыскании с ФИО1 пени за 2018 год в размере сумма

21 ноября 2023 года мировым судьей судебного участка № 360 адрес вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, а именно пени.

26 декабря 2023 года ФИО1 обратилась к мировому судье с заявлением об отмене судебного приказа, в котором указала, что не согласна с судебным приказом.

Определением мирового судьи судебного участка № 360 адрес от 26 декабря 2023 года судебный приказ № 02-0002/360/2023 отменен.

В обосновании возражений на административное исковое заявление и встречных исковых требований представителем истца представлена копия чека по операции от 11 ноября 2024 года на сумму сумма, копия судебного приказа от 05 февраля 2020 года, копия постановления о возбуждении исполнительного производства от 24 марта 2021 года, копия постановления об обращении взыскания на заработную плату и иные доходы должника от 16 апреля 2021 года, копия постановления об обращении взыскания на ДС должника, находящиеся в банке или иной кредитной организации от 16 апреля 2021 года, копия постановления о запрете на совершение действий по регистрации от 10 ноября 2022 года, копия постановления о запрете на совершение действий по регистрации от 10 ноября 2022 года, копия чека по операции от 05 апреля 2024 года на сумму сумма, копия чека по операции от 05 апреля 2024 года на сумму сумма

Указанные обстоятельства подтверждаются письменными материалами дела.

Согласно Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (статья 57).

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Представленные представителем административного ответчика копии чеков по операциям от 11 ноября 2024 года на сумму сумма, от 05 апреля 2024 года на сумму сумма, копия чека по операции от 05 апреля 2024 года на сумму сумма не являются основанием отказа в удовлетворении исковых требований ИФНС России № 9 по адрес, поскольку указанные денежные средства зачтены в счет погашения задолженности с наиболее ранним сроком возникновения обязанности по уплате, что подтверждается данными АИС Налог-3 Пром.

В силу пункта 5 статьи 59 Налогового кодекса РФ порядок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признанных безнадежными к взысканию, а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела (в части налогов, пеней, штрафов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза).

Согласно подпункту 2 пункта 2 статьи 59 Налогового кодекса РФ органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, являются налоговые органы по месту учета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента (за исключением случая, предусмотренного подпунктом 3 настоящего пункта) - при наличии обстоятельств, предусмотренных подпунктами 4, 4.1, 4.2 и 5 пункта 1 настоящей статьи.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

В связи с вступлением в силу с 01.01.2023 положений Федерального закона от 14.07.2022 N 263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» налоговыми органами проводились мероприятия, предусматривающие формирование для каждого налогоплательщика сальдо единого налогового счета, в том числе за счет направления сумм излишне уплаченных налогов на погашение сумм неисполненных обязанностей по уплате обязательных платежей либо признания их единым налоговым платежом.

Формирование сальдо единого налогового счета организации или физического лица осуществлялось на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений и представляет собой разницу между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей.

С 1 января 2023 года каждый налогоплательщик, плательщик сборов, плательщик страховых взносов, налоговый агент и иные лица (далее - налогоплательщики) будут платить налоги путем перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП) (п. 1 ст. 45 НК РФ). Для этого каждой организации и физическому лицу налоговые органы откроют единый налоговый счет (далее - ЕНС) (п. 4 ст. 11.3 НК РФ).

Единый налоговый счет - форма учета налоговыми органами начислений по налогам, авансовых платежей по налогам, сборам, страховым взносам и тех перечислений, которые сделал налогоплательщик (п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

При этом пени будут начисляться за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов начиная со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов включительно (абз. 1 п. 3 ст. 75 НК РФ).

Пеня за каждый календарный день просрочки начисляется в процентах суммы недоимки (п. 4 ст. 75 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 4 КАС РФ установлено, что каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность.

Согласно сведениям, предоставленным налоговым органом, по состоянию на 31 декабря 2022 года у ФИО1 имелась задолженность по НДФЛ за 2018 год в размере сумма и соответствующим пеням в размере сумма

Согласно сальдо расчетов по ЕНС, неисполненная обязанность ФИО1 по уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами составляла сумма, пени в размере сумма

Согласно данным АИС Налог-3 Пром по состоянию на 02 июня 2025 г. отрицательное сальдо ЕНС составило сумма, из которых задолженность по налогам в размере сумма и сумма, пени на текущую задолженность.

Также в отношении ФИО1 применялись меры принудительного взыскания: заявление № 66 от 12 августа 2023 года, согласно которого ИФНС России № 9 по адрес просила взыскать с ФИО1 недоимку по налогам, а именно - пени в размере сумма

24 декабря 2024 года инспекцией проведены мероприятия по исключению просроченной задолженности из сальдо ЕНС на сумму сумма

Поскольку обязанность по уплате НДФЛ за 2018 год полностью исполнена ФИО1 10 апреля 2024 года, с 01.01.2023 года по 10.04.2024 год на основании ст. 75 НК РФ на сумму недоимки начислены пени.

Согласно данным Карты расчета пени с 01.01.2023 по 02.06.2025 начислено в сумме сумма на сформированное отрицательное сальдо по ЕНС в связи с несвоевременным исполнением совокупной обязанности по уплате налогов.

Как указывает представитель ответчика, ФИО1 уплачены все налоги, в том числе и пени, о чем имеются чеки по операциям.

Из пояснений представителя истца и представленных документов следует, что оплата пени за 2018 год ответчиком не произведена.

Представленные ответчиком в материалы дела доказательства, и установленные по делу обстоятельства не могут свидетельствовать об исполнении обязанности по оплате пени за 2018 год.

Учитывая вышеизложенное, оценив собранные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что требования ИФНС России № 9 по адрес о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, а именно пени за 2018 год в размере сумма, являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Принимая во внимание установленные по делу обстоятельства, оценив представленные доказательства в их совокупности, оснований для удовлетворения встречных исковых требований ФИО1 о признании задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами, а именно пени сумме сумма, в связи с истечением сроков взыскания и обязанность по ее уплате прекращенной; обязании административного ответчика списать указанную безнадежную ко взысканию сумму задолженности по пеням, с лицевого счета ФИО1, не имеется.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлины, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу подп. 2 п. 2 ст. 333.36 НК РФ административный ответчик освобождается от уплаты государственной пошлины в доход бюджета адрес, поскольку является инвалидом II, о чем представителем административного ответчика была представлена справка на обозрение.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1 в пользу ИФНС России № 9 по адрес задолженность по пени в размере сумма

В удовлетворении встречных исковых требований ФИО1 к ИФНС России №9 по адрес о признании задолженности безнадежной ко взысканию, обязании списать задолженность, отказать.

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Апелляционная жалоба подается через Басманный районный суд адрес.

Судья А.Л. Рассказова

Решение составлено в окончательной форме 24 июня 2025 года.