Мотивированное решение изготовлено 06 сентября 2022 года.
Дело № 2а-2903/2022.
УИД 66RS0005-01-2022-002322-44.
Решение
Именем Российской Федерации
ДД.ММ.ГГГГ Октябрьский районный суд <адрес> в составе председательствующего судьи Сухневой И.В.,
при секретаре Нуркеновой А.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции № ****** по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени,
Установил:
Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № ****** по <адрес> (далее МИФНС России № ****** по <адрес>) обратилась в суд с вышеуказанным иском. В обоснование указала, что административному ответчику ФИО1 принадлежат на праве собственности транспортное средство и ряд объектов недвижимости. Вместе с тем в нарушение положений налогового законодательства обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, земельного и транспортного налогов административный ответчик в установленный законом срок не исполнила. В связи неисполнением указанной обязанности ФИО1 направлены требования об уплате налогов, которые административным ответчиком также исполнены не были. Определением мирового судьи судебного участка № ****** Октябрьского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ по делу № ******а-1038/2021 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, пени. До настоящего времени недоимка и пени административным ответчиком не уплачены. На основании изложенного просит взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу за 2019 год в сумме 1410 руб., пени по транспортному налогу за 2013-2019 годы в сумме 823 руб. 10 коп., недоимку по налогу на имущество за 2019 год в сумме 3889 руб., пени по налогу на имущество за 2014-2019 годы в сумме 2409 руб. 18 коп., пени по земельному налогу за 2016-2018 годы в сумме 32 руб. 23 коп., всего 8 563 руб. 51 коп.
В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.
В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомила, о рассмотрении дела в своё отсутствие не просила.
Исследовав материалы настоящего дела и дела № ******а-1038/2021, находившегося в производстве мирового судьи судебного участка № ****** Октябрьского судебного района <адрес>, суд находит административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу п. 1 ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В силу ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 данного Кодекса.
Согласно ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
На территории муниципального образования «<адрес>» налог на имущество физических лиц установлен и введен в действие до ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с решением Екатеринбургской городской думы от ДД.ММ.ГГГГ № ******.
Кроме того, в силу п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 данного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено данным пунктом.
Согласно п. 1 ст. 389 того же Кодекса объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.
На территории муниципального образования «<адрес>» земельный налог установлен и введен в действие на территории в соответствии с решением Екатеринбургской городской думы от ДД.ММ.ГГГГ № ******.
Кроме того, в соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 данного Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.
В соответствии с п. 1 ст. 356 указанного Кодекса транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с этим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № ******-ОЗ «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории <адрес>» на территории <адрес> установлен и введен в действие транспортный налог.
В силу п. 1 ст. 363, ст. 397 п. 1, 2 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налог уплачивается на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
Как установлено судом, ФИО2 произведено начисление транспортного и земельного налогов, а также налога на имущество в связи с принадлежностью на праве собственности следующих объектов налогообложения:
- автомобиль марки ******, госномер № ******;
- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>, кадастровый № ******;
- квартира, расположенная по адресу: <адрес>;
- 1/2 доли в праве общей долевой собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес> <адрес>, <адрес>;
- 1/4 доли в праве общей долевой собственности на квартиру, расположенну. по адресу: <адрес>.
В частности, ФИО1 начислены:
- за 2015 год транспортный налог в сумме 1410 руб., о чем имеется налоговое уведомление № ****** от ДД.ММ.ГГГГ;
- за 2016 год транспортный налог в сумме 1 410 руб., земельный налог в сумме 439 руб., налог на имущество за 2014-2016 годы в сумме 12510 руб., о чем представлено налоговое уведомление № ****** от ДД.ММ.ГГГГ;
- за 2017 год транспортный налог в сумме 1410 руб., земельный налог в сумме 790 руб., налог на имущество в сумме 3681 руб., что подтверждается налоговым уведомлением № ****** от ДД.ММ.ГГГГ;
- за 2018 год транспортный налог в сумме 1410 руб., земельный налог 790 руб., налог на имущество 3733 руб., о чем представлено налоговое уведомление № ****** от ДД.ММ.ГГГГ;
- за 2019 год транспортный налог в сумме 1410 руб., налог на имущество в сумме 3889 руб., о чем представлено налоговое уведомление № ****** от ДД.ММ.ГГГГ.
Данные налоговые уведомления направлены административному ответчику посредством заказного письма с уведомлением, что соответствует требованиям ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с положениями п. 1 ст. 45, п. 2 ст. 69, ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, а также начисления пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога из ставки для физических лиц - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налогов, на основании ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации МИФНС России № ****** по <адрес> в адрес ФИО1 направлены:
- требование № ****** от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по земельному налогу за 2016 год в сумме 439 руб. и пени 7 руб. 60 коп. в срок до ДД.ММ.ГГГГ;
- требование № ****** от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по земельному налогу за 2017 год в сумме 790 руб. и пени 13 руб. 18 коп. в срок до ДД.ММ.ГГГГ;
- требование № ****** от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по земельному налогу за 2018 год в сумме 790 руб. и пени 11 руб. 45 коп. в срок до ДД.ММ.ГГГГ;
- требование № ****** от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании пени по транспортному налогу за 2013-2018 годы на сумму 828 руб. 57 коп., пени по налогу на имущество за 2014-2018 годы на сумму 2371 руб. 16 коп. в срок до ДД.ММ.ГГГГ;
- требование № ****** от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2019 год в сумме 1410 руб. и пени 13 руб. 78 коп., налога на имущество за 2019 год и пени 38 руб. 02 коп. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.
Данные требования направлены ФИО1 посредством заказного письма с уведомлением по адресу регистрации, что соответствует требованиям п. 6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации.
Как следует из материалов дела, остаток задолженности ФИО1 по налогам составляет:
- по транспортному налогу недоимку за 2019 год в сумме 1410 руб. и начисленную на нее пени 13 руб. 78 коп.;
- по налогу на имущество недоимку за 2019 год в сумме 3889 руб. и начисленную на нее пени 38 руб. 02 коп. (оба абзаца по требованию № ******);
- пени на недоимку по земельному налогу за 2016 год в сумме 7 руб. 60 коп., пени на недоимку по земельному налогу за 2017 год в сумме 13 руб. 18 коп., пени на недоимку по земельному налогу за 2018 год в сумме 11 руб. 45 коп. (требования № ******, № ******, № ******);
- пени по налогу на имущество физических лиц в соответствии с требованием № ******: за 2014 год 438 руб. 15 коп. и 30 руб. 92 коп. (на сумму налога 2016 руб. и 1241 руб. соответственно), за 2015 год – 552 руб. 03 коп. и 51 руб. 38 коп. (на сумму налога 2540 руб. и 1562 руб. соответственно), за 2016 год – 693 руб. 07 коп. и 64 руб. 53 коп. (на сумму налога 3189 руб. и 1962 руб. соответственно), за 2017 год – 80 руб. 01 коп. и 358 руб. 23 коп. (на сумму налога 672 руб. и 3009 руб. соответственно), за 2018 год – 15 руб. 75 коп. и 87 руб. 09 коп. (на сумму налога 572 руб. и 3161 руб. соответственно);
- пени по транспортному налогу в соответствии с требованием № ******: за 2013 год – сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ – 28 руб. 88 коп., за 2014 год – 79 руб. 36 коп., за 2015 год – 465 руб. 22 коп., за 2016 год – 48 руб. 41 коп., за 2017 год – 167 руб. 86 коп., за 2018 год – 38 руб. 84 коп.
В силу п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Согласно п. 3 той же статьи требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Аналогичные положения содержит ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
В настоящем случае задолженность по налогам не превысила 10000 руб., как следствие, с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган был вправе обратиться в течение 6 месяцев по истечении 3 лет с даты исполнения самого раннего требования № ******, определенной как ДД.ММ.ГГГГ, то есть до ДД.ММ.ГГГГ.
Фактически с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, что следует из оттиска штампа мирового судьи судебного участка № ****** Октябрьского судебного района <адрес> на соответствующем заявлении.
Судебный приказ по делу № ******а-1038/2021 вынесен мировым судьей судебного участка № ****** Октябрьского судебного района ДД.ММ.ГГГГ и отменен ДД.ММ.ГГГГ.
С настоящим административным иском налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, до истечения 6 месяцев с даты отмены судебного приказа.
Таким образом, налоговым органом соблюден как срок на обращение с заявлением о выдаче судебного приказа, так и с настоящим административным иском.
Доказательств надлежащего исполнения обязанности по уплате сумм налогов и пени о взыскании которых заявлено налоговым органом, административным ответчиком не представлено.
Вместе с тем в ходе судебного разбирательства судом установлено, что налог на имущество за 2019 год начислен ФИО1 в том числе за квартиру по адресу: <адрес> коммунаров, <адрес>.
Однако согласно выписке из ЕГРН, а также реестрового дела право собственности ФИО1 на вышеуказанную квартиру прекращено ДД.ММ.ГГГГ.
Как следствие, поскольку в собственности административного ответчика объект налогообложения: квартира по адресу: <адрес> коммунаров, <адрес> 2019 году отсутствовала, суд полагает неправомерным начисление ей налога на имущество за данный объект недвижимости.
Таким образом, суд определяет задолженность ФИО1 по налогу на имущество за 2019 год в сумме 3293 руб., начисленной за объект по адресу: <адрес>; задолженность по транспортному налогу 1410 руб.
Как следствие, пени на недоимку по налогу на имущество за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ подлежат определению: 3293*69 дней*4,25% / 300 = 32 руб. 19 коп.
Расчет пени по транспортному налогу за 2019 год на сумму 13 руб. 78 коп., представленный налоговым органом, судом проверен, является верным.
Суд также полагает подлежащими взысканию с ФИО1 пени по земельному налогу за 2016-2018 годы 32 руб. 23 коп., поскольку суду представлены доказательства наличия объекта налогообложения, соблюдения налоговым органом порядка взыскания заявленных сумм.
Определяя правомерность требований налогового органа о взыскании пени за недоимку по транспортному налогу и налогу на имущество за налоговые периоды до 2019 года в соответствии с требованием № ******, суд учитывает следующее.
В соответствии с п. 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
Согласно п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. на ДД.ММ.ГГГГ) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя - 3 000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
Согласно п. 5 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Также в силу разъяснений, содержащихся в п. 51 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № ****** «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 НК РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 НК РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).
Таким образом, суд полагает, что с учетом действовавшего на момент направления требования № ****** от ДД.ММ.ГГГГ правового регулирования требование об уплате пени подлежало направлению в течение одного года с даты уплаты налога.
Кроме того, согласно разъяснениям, содержащимся в п. 57 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № ****** «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» согласно п. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора.
В силу положений п. 6 ст. 75 Кодекса принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 Налогового кодекса Российской Федерации.
При применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.
Таким образом, при разрешении требований о взыскании пени по требованию № ****** необходимо проверить, приняты ли налоговым органом меры к принудительному взысканию недоимки по налогам, на которые начислены пени.
Вопреки изложенному налоговым органом не представлено доказательств направления ФИО1 налоговых уведомлений за 2013-2014 годы, как следствие, в начисленной пени по налогу на имущество и транспортному налогу за 2013-2014 годы суд отказывает, поскольку не имеется доказательств возникновения у налогоплательщика обязанности по их уплате.
Кроме того, из требования № ****** от ДД.ММ.ГГГГ следует, что налог на имущество за 2014 год (1241 руб.), 2015 год (1562 руб.) и за 2016 год (1962 руб.), транспортный налог за 2016 год, уплачен ДД.ММ.ГГГГ; таким образом, суд полагает, что налоговым органом пропущен в указанной части срок предъявления в суд требований о взыскании пени на вышеуказанную недоимку (размер пени 30 руб. 92 коп., 51 руб. 38 коп., 48 руб. 41 коп., 64 руб. 53 коп.), что является основанием для отказа в их взыскании.
Из материалов дела также следует, что транспортный налог за 2015 год взыскан вступившим в законную силу судебным приказом мирового судьи судебного участка № ****** Октябрьского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ.
Вступившим в законную силу решением Октябрьского районного суда <адрес> по делу № ******а-2875/19 МИФНС № ****** по <адрес> отказано во взыскании с ФИО2 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2014-2016 годы (налог в сумме 2016 руб., 2540 руб., 3189 руб. за объект по <адрес>66). Данный факт также является основанием для отказа во взыскании с ФИО1 пени на указанную недоимку 438 руб. 15 коп., 552 руб. 03 коп., 693 руб. 07 коп.
Налоговым органом не представлено, а судом в ходе судебного разбирательства не добыто доказательств взыскания в принудительном порядке с ФИО1 задолженности по налогу на имущество и транспортному налогу за 2017 год. Как следствие, во взыскании начисленной за указанный период пени суд отказывает (пени 80 руб. 01 коп., 358 руб. 23 коп., 167 руб. 86 коп.).
Вступившим в законную силу судебным приказом мирового судьи судебного участка № ****** Октябрьского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО2, взыскана недоимка по налогу на имущество и транспортный налог за 2018 год.
Вместе с тем в требовании № ****** начислены пени по налогу на имущество за 2018 год в сумме 15 руб. 75 коп., за объект по адресу: <адрес> коммунаров, <адрес>, который с 2009 года ФИО1 не принадлежит, как следствие, во взыскании данной суммы пени также необходимо отказать.
С учетом изложенного окончательно по требованию № ****** с ФИО1, подлежат взысканию оставшиеся пени, а именно по налогу на имущество за 2018 год в сумме 87 руб. 09 коп. (на сумму налога 3161 руб. за объект по <адрес>66), по транспортному налогу за 2015 год – 465 руб. 22 коп., за 2018 год – 38 руб. 84 коп., всего 591 руб. 25 коп.
Кроме того, по правилам подп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства, суд взыскивает с ФИО1 в доход местного бюджета расходы по уплате государственной пошлины в сумме 400 руб.
На основании изложенного и, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
Решил:
Административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № ****** по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: <адрес>, недоимку по транспортному налогу за 2019 год в сумме 1410 руб. и начисленные на нее пени 13 руб. 78 коп., недоимку по налогу на имущество за 2019 год в сумме 3293 руб. и начисленные на нее пени 32 руб. 19 коп., пени по налогу на имущество за 2018 год в сумме 87 руб. 09 коп., пени по транспортному налогу за 2015 год в сумме 465 руб. 22 коп., пени по транспортному налогу за 2018 год в сумме 38 руб. 84 коп., пени по земельному налогу за 2016-2018 годы в сумме 32 руб. 23 коп., всего 5372 руб. 35 коп.
В остальной части в удовлетворении административных исковых требований отказать.
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета расходы по уплате государственной пошлины в сумме 400 руб.
Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательном виде путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд <адрес>.
Председательствующий И.В. Сухнева