Решение по делу № 2А-936/2023 от 10.05.2023 - о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплаты страховой пенсии, страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пени, штрафа, восстановлении срока.

Дело № 2а-936/2023

УИД 75RS0025-01-2023-001147-69

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Чита 10 мая 2023 года

Читинский районный суд Забайкальского края в составе:

председательствующего судьи Андреевой Е.В.,

при секретаре Савицкой К.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплаты страховой пенсии, страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пени, штрафа, восстановлении срока,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю обратилось в суд с заявлением, ссылаясь на то, что ответчиком ненадлежащим образом исполняется обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование, пени, штрафа, ответчик страховые взносы не налоги не уплачивает, образовалась задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пени и штрафу в размере 26 427 рублей 71 копейка за период с 2020 г. Просит взыскать с ФИО1 страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год в сумме 17 532,39 рублей, пени за нарушение сроков уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплаты страховой пенсии за 2017, 2020 годы в сумме 699 рублей 37 копеек, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2020 год в сумме 4 552,76 рублей; пени за нарушение срока уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2017, 2020 год в сумме 143,19 рублей, штраф за налоговые правонарушения, установленный главой 16 НК РФ в сумме 3500 рублей.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю Ёлчиева А.Н. о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, просила дело рассмотреть в её отсутствии, исковые требования поддерживает и просит удовлетворить.

Административный ответчик ФИО1 надлежащим образом извещался, в судебное заседание не явился. Ходатайств об отложении дела, возражений по существу иска не поступало.

В силу положений статьи 150 и части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неявка в судебное заседание сторон, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о месте и времени рассмотрения дела, не препятствует проведению судебного разбирательства, в связи с чем, суд находит возможным рассмотреть настоящее дело в отсутствие сторон, поскольку их неявка не препятствует рассмотрению дела по существу.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, подпункту 1 пункта 1 статьи 3, статей 23, 45 Налогового кодекса Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексов Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в частности индивидуальные предприниматели, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем 2 данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 статьи 30 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей.

В соответствии с пунктом 15 статьи 431 Налогового кодекса РФ в случае прекращения деятельности организации в связи с ее ликвидацией либо прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя до конца расчетного периода плательщики, указанные в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ, обязаны соответственно до составления промежуточного ликвидационного баланса либо до дня подачи в регистрирующий орган заявления о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя представить в налоговый орган расчет по страховым взносам за период с начала расчетного периода по день представления указанного расчета включительно.

Расчетным периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 423 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Пунктом 5 ст. 227 Налогового кодекса РФ установлено, что физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке, и оставляющие свою деятельность без образования юридического лица - по суммам дохода, полученных от осуществления такой деятельности, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 НК РФ, то есть не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 2 ст. 80 НК РФ лицо, признаваемое налогоплательщиком по одному или нескольким налогам, не осуществляющее операций, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банках (в кассе организации), и не имеющее по этим налогам объектов налогообложения, представляет по данным налогам единую (упрощенную) налоговую декларацию. Форма единой (упрощенной) налоговой декларации и порядок ее заполнения утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации. Единая (упрощенная) налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства физического лица не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшими кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, наличие вступившего в силу решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику, а также лицу, в отношении которого вынесено решение о привлечении к ответственности, требования об уплате налога, соответствующих пеней, и штрафа, в порядке, предусмотренном статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 1 статьи 45, пункт 3 статьи 101.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст. 48 НК РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статья 286 КАС РФ предусматривает, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Из материалов дела следует, что ФИО1 в периоды с 26.11.2015 года по 09.08.2017 года и с 23.11.2018 по 15.07.2020 года состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя, является плательщиком страховых взносов.

ФИО1 в установленные законом сроки страховые взносы не уплатил.

Кроме того, ФИО1 по налогу на доходы физических лиц за 2016 год предоставил декларацию 03.08.2017 года, то есть с нарушением установленного законодательством срока. Сумма налога на доходы физических лиц за 2016 год, подлежащая уплате в бюджет на основе предоставленной декларации, составила 0 рублей.

По результатам налоговой проверки налоговым органом составлен акт от 17.11.2017 года № 2.6-12/2289, на основании которого вынесено решение от 19.01.2018 года № 2.6-20/1562 о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 1 ст. 119 НК РФ в виде взыскания штрафа в сумме 500 рублей.

Кроме того, ФИО1 по налогу на доходы физических лиц за 2018 год предоставил декларацию 14.02.2020 года, то есть с нарушением установленного законодательством срока. Сумма налога на доходы физических лиц за 2018 год, подлежащая уплате в бюджет на основе предоставленной декларации, составила 0 рублей.

По результатам налоговой проверки налоговым органом составлен акт от 25.05.2020 года № 876, на основании которого вынесено решение от 20.07.2020 года о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 1 ст. 119 НК РФ в виде взыскания штрафа в сумме 500 рублей.

Кроме того ФИО1 нарушены сроки предоставления единой (упрощённой) налоговой декларации за 2018 год, 1 квартал 2019 года, за полугодие 2019 года, за 9 месяцев 2019 года, за 2019 год. Налоговые декларации предоставлены ФИО1 14.02.2020 года.

По результатам налоговых проверок налоговым органом составлены акты от 28.04.2020 № 552, № 553, № 554, № 555, № 556 на основании которых вынесены решения от 28.07.2020 года № 671, № 673, № 674, № 676, № 765 о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 1 ст. 119 НК РФ в виде взыскания штрафов в сумме 500 рублей. Общая сумма штрафов по указанным решениям составила 5000 рублей.

Административному ответчику направлялись требования с предложением погасить имеющуюся задолженность по уплате налога, пени, установлены сроки оплаты задолженности.

Требованием № 42755 от 04.09.2020 установлен срок для оплаты штрафа в сумме 500 рублей до 28.10.2020 года. Требованием № 42911 от 07.09.2020 установлен срок для оплаты страховых взносов в сумме 22 085,15 рублей до 02.11.2020 года. Требованием № 42951 от 11.09.2020 установлен срок для оплаты штрафа в сумме 500 рублей до 05.11.2020 года. Требованием № 42950 от 11.09.2020 установлен срок для оплаты штрафа в сумме 500 рублей до 05.11.2020 года. Требованием № 42952 от 11.09.2020 установлен срок для оплаты штрафа в сумме 500 рублей до 05.11.2020 года. Требованием № 42953 от 11.09.2020 установлен срок для оплаты штрафа в сумме 500 рублей до 05.11.2020 года. Требованием № 42960 от 11.09.2020 установлен срок для оплаты штрафа в сумме 500 рублей до 05.11.2020 года. Требованием № 5101 от 18.04.2020 установлен срок для оплаты страховых взносов в сумме 820,75 рублей до 11.05.2018 года. Требованием № 526 от 03.04.2018 установлен срок для оплаты штрафа в сумме 500 рублей до 18.05.2018 года.

Как следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком страховых вносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования. Прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 09.08.2017 года, затем вновь ФИО1 в период с 23.11.2018 по 15.07.2020 года состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком страховых вносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования. Прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 15.07.2020 года.

В связи с неоплатой задолженности налогоплательщику были направлены требования об уплате налогов, пени: № 526 от 03.04.2018 г., № 5101 от 18.04.2018, № 8737 от 18.07.2018, 42755 от 04.09.2020, № 42911 от 07.09.2020, от 11.09.2020 № 42950, 42951, 42952, 42953, 42960.

Налоговый орган 22.12.2020 г. обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № 33 Читинского судебного района Забайкальского края 22.12.2020 г. вынесен судебный приказ.

Определением мирового судьи судебного участка № 33 Читинского судебного района Забайкальского края от 25.11.2022 года судебный приказ от 22.12.2022 г. отменен.

В Читинский районный суд Забайкальского края налоговый орган обратился 10.04.2023.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Исходя из того, что страхователь при прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя не уплатил своевременно и в полном объеме: страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год в сумме 17 532,39 рублей, пени за нарушение сроков уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплаты страховой пенсии за 2017, 2020 годы в сумме 699 рублей 37 копеек, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2020 год в сумме 4552,76 рублей; пени за нарушение срока уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2017, 2020 год в сумме 143,19 рублей, штраф за налоговые правонарушения, установленный главой 16 НК РФ в сумме 3500 рублей МИФНС России № 3 по Забайкальскому краю обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после отмены судебного приказа в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением.

При изложенных обстоятельствах административным истцом срок обращения с требованием об уплате задолженности по налогам, пени не пропущен.

Размер задолженности по налогу, сумма начисленной пени, сумма штрафа административным ответчиком не оспаривается.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что административным ответчиком требование в установленные сроки не исполнено, в связи с чем, исчисленная сумма по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплаты страховой пенсии, страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пени, штрафа по указанным налогам подлежит взысканию.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.

Учитывая изложенное, а также положения п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в местный подлежит взысканию государственная пошлина в размере 992 рубля.

Руководствуясь ст. 174-175, 289-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю задолженность в общей сумме 26 427 рублей 71 копейку, в том числе: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2020 год в сумме 17 532 рубля 39 копеек, пени за нарушение сроков уплаты страховым взносам на обязательное пенсионное страховании в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2017, 2020 годы в сумме 699,37 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2020 год в сумме 4 552 рубля 76 копеек, пени за нарушение сроком уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2020 год в сумме 143 рубля 19 копеек, штраф за налоговые правонарушения установленные главой 16 НК РФ в сумме 3500 рублей.

Взыскать с ФИО1 в местный бюджет государственную пошлину в размере 992 рубля.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Забайкальский краевой суд путем подачи жалобы через Читинский районный суд Забайкальского края.

Мотивированное решение изготовлено 17 мая 2023 года.

Председательствующий Андреева Е.В.