Дело № 2а-638/2022
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Саров
26 июля 2022 года
Саровский городской суд Нижегородской области в составе: председательствующего судьи Ковалева Э.В., при секретаре Сазановой Т.Д., рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Саровского городского суда Нижегородской области административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция ФНС России № по Нижегородской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности в общей сумме 67959 руб. 17 коп. В обоснование заявленных требований указано следующее: на учете в Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, которая согласно сведениям, поступившим в инспекцию из регистрирующих органов является собственником земельных участков и транспортных средств, указанных в налоговых уведомлениях. ФИО1 начислен транспортный налог за 2018 год и 2019 год и земельный налог за 2019 года, а также произведен перерасчет земельного налога за 2016 год, однако данные налоги не были уплачены в установленный законодательством срок. В связи с нарушением сроков оплаты налогов налоговым органом начислены пени на суммы недоимок. Налоговым органом направлены административному ответчику требования об уплате налогов и пени от **** №, от **** №, от **** №, от **** №, от **** №, от **** №, однако указанные требования ответчиком не исполнены.
Административный истец просил взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 844,00 руб., за 2018 год в размере 1423,22 руб. и пени в размере 4412,94 руб., пени по земельному налогу в размере 0,47 руб. на ОКТМО №, пени по земельному налогу в размере 12,86 руб. на ОКТМО № пени по земельному налогу в размере 16,43 руб. на ОКТМО №, недоимку по земельному налогу за 2019 год в размере 64149,00 руб., за 2016 год в размере 914,00 руб. и пени в размере 186,25 руб. на ОКТМО №
В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте рассмотрения административного дела извещен надлежащим образом, в исковом заявлении указана просьба о рассмотрении дела в отсутствии представителя административного истца.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате и месте рассмотрения административного дела извещена надлежащим образом, предоставила заявление, в котором указала на пропуск налоговым органом срока, установленного ст. 48 НК РФ.
Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России № 1 по Нижегородской области в судебное заседание не явился, о дате и месте рассмотрения административного дела извещен надлежащим образом, ходатайств не заявлено.
Суд на основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ считает возможным рассмотреть настоящее дело без участия лиц, не явившихся в судебное заседание.
Исследовав материалы дела, оценив, согласно ст.ст. 60-61 КАС РФ, относимость, допустимость, достоверность каждого из представленных доказательств в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд приходит к следующему.
Статьей 57 Конституции РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со ст. 1 Налогового кодекса Российской Федерации порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов.
В ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении пеней, штрафов.
В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
В соответствии со ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации, сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом. Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Согласно ст. 356 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков- организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога. Абзацем 1 ст. 357 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей».
В свою очередь, ч.1 ст. 358 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе-транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации).
Согласно ч. 2 ст. 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Законом Нижегородской области № 71-З от 28.11.2002 «О транспортном налоге» по Нижегородской области с последующими изменениями и дополнениями, установлены ставки налога в зависимости от мощности автомобиля.
Согласно ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
Судом установлено, что ФИО1 в спорный период 2018 и 2019 г.г. являлась собственником легкового автомобиля г.р.з. №.
Исходя из ставок транспортного налога, установленных Законом Нижегородской области от 28.11.2002 № 71-З «О транспортном налоге», за 2018 и 2019 г.г. ФИО1 производилось начисление транспортного налога, направлялись налоговые уведомления № от **** и № от ****.
В связи с несвоевременной оплатой транспортного налога начислены пени в размере 412 руб. 94 коп., и направлялись требования от **** №, от **** №, от **** №, от **** №. Факт направления указанных требований подтверждается скриншотами личного кабинета налогоплательщика ФИО1.
Согласно карточке расчетов с бюджетом транспортный налог за налоговый период 2018 года в сумме 1423,22 руб. и за налоговый период 2019 года в сумме 844,00 руб. не оплачен. На суммы недоимок по транспортному налогу налоговым органом начислены пени.
Суд проверил расчет налога и пени за спорный период, признает расчеты правильными, ответчиком данные расчеты не оспорены, доказательств оплаты задолженности не предоставлено.
В связи с чем, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований в данной части в полном объеме.
Налоговым органом так же заявлены требования о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности по земельному налогу и пени.
Главой 31 Налогового кодекса Российской Федерации определены особенности исчисления сумм земельного налога отдельными категориями физических лиц, а также порядок и сроки уплаты указанных налогов.
Согласно ст.ст. 390, 391, 393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 Налогового кодекса Российской Федерации. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Налоговым периодом признается календарный год.
В соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
Из материалов следует, что административный ответчик ФИО1, в 2019 году являлась собственником объектов налогообложения - земельных участков, перечисленных в налоговом уведомлении № от ****, за 2019 год по указанным объектам у ФИО1 имеется задолженность по уплате земельного налога в сумме 64149 руб.
Суд проверил расчет налога за 2019 год, признает расчеты правильными, ответчиком данные расчеты не оспорены, доказательств оплаты задолженности не предоставлено.
В связи с чем, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований в данной части в полном объеме.
В связи с поступившими из Росреестра сведениями по п. 4 ст. 85 НК об изменении кадастровой стоимости земельных участков, в 2019 году ФИО1 был произведен перерасчет земельного налога за 2016 год, направлено налоговое уведомление № от **** со сроком уплаты до ****.
В ходе рассмотрения дела судом установлено, что решением Саровского городского суда Нижегородской области от **** по делу №а-1220/2019 задолженность по земельному налогу за 2016 год по земельным участкам с кадастровыми номерами: № на сумму 206 рублей, № на сумму 241 рубль и № на сумму 154 рублей уже взыскана, решение вступило в законную силу.
Таким образом, суд не находит оснований для удовлетворения исковых требований в части взыскания земельного налога за налоговый период 2016 года по земельным участкам с кадастровыми номерами: № на сумму 206 рублей, № на сумму 241 рубль и № на сумму 154 рублей, и отказывает в удовлетворении исковых требований в данной части.
Суд находит обоснованными исковые требования в части взыскания земельного налога за налоговый период 2016 года по земельным участкам с кадастровыми номерами: № на сумму 129 рублей, № на сумму 184 рубля, при этом суд проверил расчет налога за указанный период, признает расчеты правильными, а также учитывает, что административным ответчиком данные суммы не оспорены, доказательств оплаты налога не предоставлено, в связи с чем, приходит к выводу об удовлетворении исковых требований в данной части в полном объеме.
Налоговым органом заявлены требования о взыскании с ФИО1 пени по земельному налогу: в размере 0,47 руб. на ОКТМО № в размере 12,86 руб. на ОКТМО №, в размере 16,43 руб. на ОКТМО № в размере 186,25 руб. на ОКТМО №
Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
В связи с неуплатой земельного налога в установленный законом срок Межрайонная ИФНС № по Нижегородской области произвела начисление пени на суммы долга по земельному налогу по указанным выше ОКТМО. Задолженность по пеням, включена в требования от **** №, от **** №, от **** №, от **** №, от **** №, от **** №.
Суд проверил расчет пени, признает расчеты правильными, ответчиком данные расчеты не оспорены, доказательств оплаты налога и пени не представлено.
Доводы ответчика о пропуске налоговым органом процессуальных сроков, предусмотренных ст. 48 НК РФ не нашли своего подтверждения.
Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № Саровского судебного района Нижегородской области с заявлением о вынесении судебного приказа, заявление было удовлетворено, судебный приказ вынесен 08 июля 2021 года.
Судебный приказ был отменен мировым судьей определением от 23 сентября 2021 года.
С исковым заявлением налоговый орган обратился 22 марта 2022 года, что подтверждается оттиском почтового штампа на конверте, то есть в установленный ст. 48 НК РФ срок.
Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
В силу ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.
Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Согласно п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ размер государственной пошлины по настоящему делу составляет 2221 руб.
Таким образом, поскольку административный истец Межрайонная ИФНС России № 18 по Нижегородской области освобождена от уплаты государственной пошлины, при этом суд не располагает данными об освобождении от уплаты судебных расходов ответчика ФИО1, суд находит подлежащим взысканию с ответчика ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере 2221 рубль.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 286-290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании пени за несвоевременную уплату земельного налога.
Взыскать с ФИО1, **** года рождения, уроженки ..., зарегистрированной по адресу: ..., ИНН № в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № по Нижегородской области
недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 844,00 руб., за 2018 год в размере 1423,22 руб. и пени в размере 4412,94 руб. КБК налог №, пени – № ОКТМО №,
пени по земельному налогу в размере 0,47 руб. КБК 18№ ОКТМО №,
пени по земельному налогу в размере 12,86 руб. КБК 18№ ОКТМО №,
пени по земельному налогу в размере 16,43 руб. КБК 18№ ОКТМО №,
недоимку по земельному налогу за 2019 год в размере 64149,00 руб., за 2016 год в размере 313,00 руб. и пени в размере 186,25 руб. КБК налог 18№ пени 18№ ОКТМО №
а всего 67358 (шестьдесят семь тысяч триста пятьдесят восемь) рублей 17 копеек.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере 2221 (две тысячи двести двадцать один) рубль.
Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд через Саровский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
****
Судья Саровского городского суда Э.В. Ковалев