Дело № 2а-2157/2025
55RS0004-01-2025-002479-46
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
город Омск 08 сентября 2025 года
Октябрьский районный суд города Омска в составе председательствующего судьи Безверхой А.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании налога на доходы физического лица, пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №7 по Омской области обратилась в суд с требованиями о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности по уплате: налога на доходы физического лица за 2023 год в размере 225 635,77 руб., и пени, начисленные в размере 22 772,30 руб., всего на общую сумму 248 408,07 руб. В обоснование требований указав, что ФИО1 27.10.2024 представил в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2023 год с исчисленной суммой налога, подлежащей к уплате в размере 1 032 660, 00 руб. Административным ответчиком внесен единый налоговый платеж в размере 807 024, 23 руб. В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по оплате налога, административному ответчику было направлено требование и начислена пеня. Просит взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на доходы физического лица за 2023 год в размере 225 635,77 руб., и пени в размере 22 772,30 руб.
Протокольным определением судьи Октябрьского районного суда г. Омска от 03.09.2025 постановлено о рассмотрении настоящего административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства.
29 августа 2025 года от представителя административного истца поступило заявление о частичном отказе от иска на сумму 203 663,9 руб. из которых 180 891, 6 руб. - налог на доходы физического лица за 2023 год и 22 772, 30 руб. – пеня, в связи с приведением налоговых обязательств ФИО1 в соответствие.
Определением Октябрьского районного суда г. Омска от 08.09.2025 принят частичный отказ от иска, производство по делу было прекращено в части взыскания 203 663,9 руб. из которых 180 891, 6 руб. - налог на доходы физического лица за 2023 год и 22 772, 30 руб. – пеня.
Исходя из уточненного искового заявления административный истец просил взыскать с административного ответчика недоимку по налогу на доходы физического лица за 2023 год в размере 44 744, 17 руб.
Сторонами не представлены доказательства и возражения относительно предъявленных требований, а также документы, содержащие объяснения по существу заявленных требований и возражений в обоснование своей позиции. Административным истцом при подаче административного искового заявления заявлено ходатайство о рассмотрении административного искового заявления в порядке упрощенного (письменного) производства.
В силу части 6 статьи 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются судьей единолично, если в соответствии с настоящим Кодексом не предусмотрено коллегиальное рассмотрение административного дела, и в срок, не превышающий десяти дней со дня истечения сроков, указанных в части 5.1 настоящей статьи.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно статье 19 НК РФ, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
В соответствии с положениями статьи 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах; обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах; налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно; неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога; уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом, иное лицо не вправе требовать возврата из бюджетной системы Российской Федерации уплаченного за налогоплательщика налога.
Согласно пункту 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. К числу доходов от источников в Российской Федерации, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, статья 208 Налогового кодекса Российской Федерации относит доходы, полученные от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (абзац второй подпункта 5 пункта 1).
Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по исчислению и уплате налога возлагается на самих налогоплательщиков - физических лиц. При этом согласно пункту 1 статьи 229 и пункту 4 статьи 228 указанного Кодекса такие физические лица обязаны представить в налоговой орган по месту жительства налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, а также обязуется уплатить исчисленную сумму налога в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Исчисление и уплату налога в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации производят, в том числе физические лица, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению (подпункт 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ).
В соответствии со статьей 80 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и (или) другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога. Такая декларация подается каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено в законодательстве о налогах и сборах.
Административным истцом в материалы дела представлена налоговая декларация, поданная ФИО1 27.10.2024 по налогу на доходы физических лиц в 2023 году, согласно которой сумма налога подлежащая уплате составила 1 032 660 руб. исчисленная из налоговой базы равной 7 943 536, 00 руб.
Положениями статьи 69 НК РФ установлено, что при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование, которым признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Данные правила применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам.
На основании статей 52, 69 НК РФ налоговое уведомление, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Административному ответчику, через личный кабинет налогоплательщика, было направлено требование № 19170 по состоянию на 30 октября 2024 года об уплате в срок до 19 ноября 2024 года:
- налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2023 год в размере 225 635, 77 руб.,
- пени в размере 10 742, 81 руб.
В судебном заседании 23.07.2025 представителем административного ответчика ФИО2, действующей на основании доверенности была представлена копия чека по операции от 15 июля 2024 года из которой следует, что 15 июля 2024 года ФИО1 был внесен единый налоговый платеж в размере 1 091 531 руб.
Из представленного административным истцом уточненного административного искового заявления следует, что в связи с приведением налоговых обязательств ФИО1 в соответствие сумма недоимки по налогу на доходы физического лица за 2023 год составила 44 744, 17 руб.
В материалы дела представлена выписка из карточки расчета, согласно которой поступившая от ФИО1 сумма единого налогового платежа в размере 1 091 229, 89 была распределена 15.07.2024 в счет погашения налога на имущества физического лица в размере 301, 11 руб., транспортного налога в размере 61 772, 75 руб., (за 2017 год) транспортного налога в размере 63 007, 46 руб. (за 2015 год), недоимка по платежу за патентную систему налогообложения в сумме 4 827 руб., страховые взносы в сумме 627 руб. налог на имущество в сумме 188 руб., (по сроку уплаты до 01.12.2023), земельный налог в сумме 1 811 руб. (по сроку уплаты до 01.12.2023),налог на имущество физических лиц в размере 2 501 руб. (по сроку уплаты до 01.12.2023),транспортный налог в сумме 4 978 руб. (по сроку уплаты до 01.12.2023), транспортный налог в сумме 5 430 руб. (по сроку уплаты до 01.12.2023), транспортный налог в сумме 40 956 руб. (по сроку уплаты до 01.12.2023), пени в сумме 12 283, 59 руб.
Кроме того, 26.09.2024 из оставшейся суммы положительного сальдо ЕНС был осуществлен зачет переплаты из ЕНП в КНО по земельному налогу по сроку уплаты 02.12.2024 в сумме 453 руб., налогу на имущество физического лица по сроку уплаты 02.12.2024 в сумме 688 руб., налогу на имущество физического лица по сроку уплаты 02.12.2024 в сумме 825 руб., транспортному налогу по сроку уплаты 02.12.2024 в сумме 56 683 руб.
Так же 27.10.2024 был начислен налог по расчету на доходы физического лица по сроку уплаты до 15.07.2024 в сумме 807 024, 23 руб.
Как следует из представленного расчета 20.08.2025 и пояснений налогового органа от 08.09.2025 после списания задолженности по судебному приказу по транспортному налогу за 2015 и 2017 год в сумме 153 668 руб. и налога на имущество за 2017 год в размере 345 руб., и зачислении указанных сумм как переплата из ОКНО в единый налоговый платеж (всего 154 013 руб.) указанные суммы были зачтены в счет погашения налога на доходы физического лица по сроку уплаты 15.07.2024.
Так же в счет погашения налога на доходы были зачтены суммы в размере 26 878, 60 руб., зачисленные на единый налоговый счет как переплата по сроку уплаты 31.12.2022.
Таким образом, размер недоимки по налогу на доходы за 2023 год составил 44 744, 17 руб. (1 032 660 руб – 807 024, 23 руб. – 154 013 руб. – 26 878, 60 руб.)
Статья 48 НК РФ предусматривает возможность обращения налогового органа в суд за принудительным взысканием налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика, в случае неисполнения им в установленный срок обязанности по такой уплате.
Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
В силу положений части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В пределах установленного шестимесячного срока после наступления срока исполнения требования налоговый орган 06.02.2025 обратился с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье судебного участка № 64 в Октябрьском судебном районе в городе Омске о взыскании с административного ответчика задолженности в размере 248 408 руб., в том числе:
- налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2023 год по сроку уплаты 15.07.2024 в размере 255 635, 77 руб.,
- пени в размере 22 772 руб.
06.02.2025 мировым судьей судебного участка № 64 в Октябрьском судебном районе в городе Омске вынесен судебный приказ № 2а-233/2025(64) о взыскании с ФИО1 указанных в заявлении о вынесении судебного приказа сумм.
04.03.2025 определением мирового судьи, в связи с поступившими возражениями от должника, отменен судебный приказ № 2а-233/2025(64) от 06.02.2025 о взыскании с ФИО1 недоимки.
С настоящим административным иском налоговый орган обратился в Октябрьский районный суд города Омска 05.06.2025 путем направления заказной почтовой корреспонденции, то есть в пределах установленного шестимесячного срока после отмены судебного приказа.
Доказательств уплаты заявленных налоговым органом сумм, доказательств, наличия обстоятельств, предусмотренных НК РФ, освобождающих административного ответчика от обязанности уплачивать указанные в административном иске страховые взносы и пени, о которых административный ответчик в установленном законом порядке сообщал в налоговый орган, в нарушение статьи 62 КАС РФ, суду не представлено.
С учетом совокупности изложенного, уточненное административное исковое заявление является обоснованным и подлежащим удовлетворению.
В соответствии со статьей 114 КАС РФ, статьей 333.19 НК РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб., от уплаты которой административный истец при подаче иска освобожден.
Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд
решил:
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по месту жительства по адресу: <адрес>, ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Омской области задолженность по уплате недоимки по налогу на доходы за 2023 год в размере 44 744, 17 руб.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по месту жительства по адресу: <адрес>, ИНН №, в доход местного бюджета города Омска государственную пошлину в размере 4 000 рублей.
Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.
Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано также в апелляционном порядке в Омский областной суд через Октябрьский районный суд г. Омска в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Судья А.В.Безверхая