Решение по делу № 2А-525/2024 от 27.05.2025

Дело № 2а-80/2025

22RS0032-01-2024-000646-20

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 мая 2025 года г. Горняк

Локтевский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Семёновой Е.С.,

при секретаре Чеботаревой А.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю обратилась в Локтевский районный суд Алтайского края с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, ссылаясь на то, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО1.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01 января 2023 года института Единого налогового счета.

Сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее - сальдо ЕНС) на 1 января 2023 года формировалось с учетом особенностей, предусмотренных статьей 4 Федерального закона №263-Ф3, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов;

излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений.

Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 20198 руб. 25 коп..

Согласно статье 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно, в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

По состоянию на 01 января 2023 года в ЕНС налогоплательщика были сконвертированы пени в размере <данные изъяты>,<данные изъяты> руб. в том числе:

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах округов - <данные изъяты> руб.;

- транспортный налог с физических лиц - <данные изъяты> руб.

В связи с внедрением с 01 января 2023 года института единого налогового счета в соответствии с федеральным законом от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» расчет пени с 01 января 2023 года производится на совокупную обязанность по уплате налогов.

Совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов по состоянию на 01 января 2023 года составила <данные изъяты>,<данные изъяты> руб.

В требовании об уплате от 21 сентября 2023 года № 233626 на сумму <данные изъяты> руб. была включена следующая сумма пени- <данные изъяты> руб.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 03 января 2023 года в сумме <данные изъяты>,<данные изъяты> руб., в том числе пени <данные изъяты>,<данные изъяты> руб.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №4639 от 30 января 2024 года: общее сальдо в сумме <данные изъяты>,<данные изъяты> руб., в том числе пени <данные изъяты> руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №4639 от 30 января 2024 года, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет <данные изъяты> руб.

В части применения мер взыскания по статье 48 НК РФ

№ п/п

№ (№ исх. ЗВСП)

Дата (дата исх. ЗВСП)

Суммы взыскания по документу

Непогашенный остаток по документу в части пени на момент формирования заявления 30 января 2024 года

всего

В том числе пени

ЗВСП по ст.48

246

06.02.2018

<данные изъяты>

ЗВСП по ст.48

13666

25.07.2019

<данные изъяты>

ЗВСП по ст.48

10385

08.04.2020

<данные изъяты>

ЗВСП по ст.48

15303

06.11.2020

<данные изъяты>

ЗВСП по ст.48

1697

29.03.2021

<данные изъяты>

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №4639 от 30 января 2024 года: <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления 30 января 2024 года) - <данные изъяты>,<данные изъяты> руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = <данные изъяты>,<данные изъяты> руб.

Расчет пени за период с 01 января 2023 года по 30 января 2024 года в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ составил <данные изъяты>,<данные изъяты> руб.

Сумма пени, подлежащая взысканию составляет <данные изъяты>,<данные изъяты> рублей.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пп. 3, 4 ст. 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Исходя из положений п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

в течение шести месяцев со дня истечения срок исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Межрайонная ИНФС №16 по Алтайскому краю обратилась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности, подлежащей взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Мировым судьей судебного участка №2 Локтевского района 06 марта 2024 года вынесен судебный приказ №2а-430/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности и соответствующих сумм пени.

От налогоплательщика поступили возражения относительно исполнения судебного приказа. 14 марта 2024 года мировым судьей судебного участка вынесено определение об отмене судебного приказа в отношении ФИО1. В соответствии с п.3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения суде определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление подается в суд по общим правилам подсудности, установленный КАС РФ. В соответствии со ст. 333.36 НК РФ от уплат государственной пошлины освобождаются государственные органы, обращающиеся в суды общей юрисдикции, а также к мировым судьям, в случаях, предусмотренных законом, в защиту государственных и (или) общественных интересов.

В соответствии с приказом от 16 сентября 2020 года №01-04/227@ «Об утверждении Положений о территориальных органах ФНС России по Алтайскому краю» в целях реализации приказа ФНС России от 11 августа 2020 года №ЕД-7-4/570 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю» утверждено Положение Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю, в соответствии с которым Инспекция является территориальным органом» осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей. Инспекция представляет в делах о банкротстве и в процедурах, применяемых в деле о банкротстве, требования об уплате обязательных платежей и требования Российской Федерации по денежным обязательствам. Инспекция осуществляет полномочия в установленной сфере деятельности на территории Алтайского края.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 недоимки суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек.

Определением судьи Локтевского районного суда от 23 сентября 2024 года административное исковое заявление было оставлено без движения, с предоставлением административному истцу срока для устранения недостатков.

Определением судьи Локтевского районного суда от 15 октября 2024 года данное административное искового заявление было возвращено административному истцу, в связи с не устранением недостатков, указанных в определении суда от 23 сентября 2024 года.

Не согласившись с указанным определением суда административным истцом была подана частная жалоба. По результатам рассмотрения частной жалобы судьей Алтайского краевого суда было вынесено определение от 17 декабря 2024 года об отмене определения судьи Локтевского районного суда Алтайского края от 15 октября 2024 года, материал был направлен в Локтевский районный суд Алтайского края для принятия административного искового заявления к производству.

Протокольным определением в судебном заседании 14 марта 2025 года к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №30 по Свердловской области.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю в судебное заседание не явился, о дате, месте и времени судебного заседания извещены надлежащим образом, в административном исковом заявлении просили рассмотреть дело по существу в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, об отложении судебного заседания не просил. В ходе рассмотрения дела направил в суд письменные возражения, где указал, что с заявленными требованиями не согласен по следующим основаниям, так указанные расчеты произведены на основании якобы возбужденных исполнительных производств, аж с 2016 года по 2020 годы. Ему неизвестно о возбуждении данных исполнительных производствах, более того, по основной массе исполнительные производства были прекращены в связи с истечением срока и погашением задолженности. Указал, что в период с 31 марта 2021 года по 22 декабря 2021 года с его личного счета была снята в счет погашения задолженности сумма в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек, а в период с 13 января 2022 года по 05 мая 2024 года снята задолженность в размере <данные изъяты> рублей. Ходатайствовал о применении сроков исковой давности. В связи с чем, просил отказать в удовлетворении заявленных требований. А также просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Представитель заинтересованного лица Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №30 по Свердловской области в судебное заседание не явился, о дате, месте и времени судебного заседания извещены надлежащим образом, об отложении судебного заседания не просили, возражений по заявленным требованиям в суд не представили.

Дело рассмотрено в отсутствие не явившихся участников по делу в порядке части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, предусматривающей возможность рассмотрения дела по существу в случае неявки в судебное заседание лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, явка которого судом не признана обязательной.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3, ч.1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Статья 362 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. При этом налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу п. 1 ст. 399 Налогового кодека Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Плательщиками налога на имущество физических лиц в силу ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

В соответствии со ст.388 Налогового кодекса Российской Федерации лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом, являются плательщиками земельного налога.

Согласно ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации срок уплаты налога на имущество физических лиц устанавливается не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (в ред. Федерального закона от 23 ноября 2015 года N 320-ФЗ); в редакции от 08 марта 2015 года - не позднее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. При этом налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган. Если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, то не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога (п. 1 - п. 3 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Согласно п. 1 и п. 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с частью 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ (в ред. Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем 3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании задолженности может быть восстановлен судом.

Как предусмотрено пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 29 ноября 2010 года N 324-ФЗ), в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с пунктом 2 указанной статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей до 23 декабря 2023 года, налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (пункт 2 той же статьи).

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей с 23 декабря 2020 года до 1 января 2023 года, налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац 3 пункта 2).

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 («Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет»), согласно пунктам 4, 5 которой единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6).

В соответствии с пунктом 1 статьи 4 указанного Федерального закона сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

При этом согласно подпункту 1 пункта 2 вышеуказанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Согласно подпункту 1 пункта 9 той же статьи требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Судом установлено, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, является правообладателем следующих объектов недвижимости;

- земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>, на праве общей долевой собственности в размере 1/3 доли, дата регистрации права - ДД.ММ.ГГГГ:

- здание с кадастровым номером №, расположенное по адресу: Российская Федерация, <адрес>, дата регистрации права - ДД.ММ.ГГГГ;

- нежилое здание по адресу: <адрес>, на праве общей долевой собственности в размере 1/3 доли, дата регистрации права - ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права - ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается выпиской ЕГРН, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

А также ФИО1 являлся и является правообладателем транспортного средства: Шевроле Нива, государственный регистрационный знак №, 2003 года выпуска, дата регистрации - ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, ФИО1 являлся владельцем автомобиля ЛЭНД Круйзер, государственный регистрационный знак № мощность двигателя 125 л.с., в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно паспортных данных, а также адресной справки ОВМ ОМВД России по Локтевскому району ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован по месту жительства по адресу: <адрес>. Исходя из материалов дела ранее ФИО1 был зарегистрирован по адресу: <адрес>.

Налоговая база по транспортному налогу в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации (ч.1 ст.359, ч.1 ст.361 Налогового кодекса Российской Федерации).

Законом Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» установлен и введен в действие на территории Алтайского края транспортный налог, обязательный к уплате на территории Алтайского края, установлены налоговые ставки. В отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно (с каждой лошадиной силы) налоговая ставка составляет 20,0; свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно - 25,0; свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно - 60,0; свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) - 120,0.

Законом Свердловской области от 29 ноября 2002 года N 43-ОЗ "Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области" установлен и введен в действие на территории Свердловской области транспортный налог, обязательный к уплате на территории Свердловской области, установлены налоговые ставки.

Постановлением законодательного собрания Свердловской области от 08 ноября 2016 года № 144-ПЗС «Об исполнении Закона Свердловской области "Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области" установлены ставки транспортного налога 2014,2015,2016 годы: для автомобилей с мощностью двигателя свыше 100 до 150 лошадиных сил - 9,4 руб., свыше 150 до 200 лошадиных сил 32,7 руб., свыше 200 до 250 лошадиных сил - 49,6 руб., свыше 250 л.с. - 99,2 руб. Установленные ставки действовали до 2025 года.

Согласно статье 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, порядок и сроки уплаты налога.

В соответствии с частью 1 статьи 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Решением Первоуральской городской Думы от 23 ноября 2017 года №29 «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области», определена налоговая ставка в размере 0,3 процента в отношении земельных участков занятых жилищным фондом, в отношении земельных участков, приобретенных для личного подсобного хозяйства, в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения, 1,5 процента - в отношении прочих земельных участков.

Решением Первоуральского городского Совета Свердловской области от 27 октября 2005 года №122 «Об установлении и введение земельного налога на территории городского округа Первоуральск» определена налоговая ставка в размере 0,3 процента от кадастровой стоимости участка в отношении земельных участков занятых жилищным фондом, отнесенных к землям сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства.

В соответствии со статьей 75 РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (пункт 4).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 года N 422-О указано, что Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). С учетом изложенного, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых, налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Как разъяснено в пункте 57 постановления Пленума Высшщего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года №57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении Арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактиеского погашения недоимки.

При проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 Кодекса, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 Кодекса не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части) (пункт 51 Постановления).

Согласно пункту 4 статьи 75 НК РФ для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с дополнительной информацией административного истца от 11 октября 2024 года, 14 февраля 2025 года, по состоянию на 01 января 2023 года сумма отрицательного сальдо налогоплательщика ФИО1 составляла <данные изъяты>,<данные изъяты> рублей, в том числе: транспортный налог за 2018 год в сумме <данные изъяты> рублей, за 2019 год - <данные изъяты> рублей; по земельному налогу за 2018 год в сумме <данные изъяты> рублей, за 2019 год - <данные изъяты> руб., по виду платежа «пеня» - <данные изъяты> руб., в том числе по земельному налогу - <данные изъяты> руб., по транспортному налогу с физических лиц - <данные изъяты> руб. При переходе на ЕНС сальдовые остатки перенесены на ЕНС плательщика.

Начисление пени произведено в соответствии со ст. 75 НК РФ в связи с несвоевременным и неполным исполнением обязанности по уплате имущественных налогов за 2016-2019 годы.

Налоговым органом в виду наличия задолженности по налогам в соответствии со статьями 69,70 Налогового кодекса Российской Федерации направлялось требование об уплате налога, пени, сбора, штрафа:

- требование №233626 от 21 сентября 2023 года на общую сумму <данные изъяты>,<данные изъяты> руб., в том числе по транспортному налогу по виду платежа»налог» в размере <данные изъяты> руб., по земельному налогу по виде платежа «налог» в размере <данные изъяты> рублей, по виду платежа «пеня» в размере <данные изъяты>.

Расчет задолженности по пене в размере <данные изъяты>., вошедшей в ЗВСП №4639 от 30 января 2024 включает в себя: сконвертированную задолженность по пени по состоянию на 01 января 2023 года в сумме <данные изъяты>,<данные изъяты> руб.; сумму исчисленной пени за период с 01 января 2023 года по 30 января 2024 года в сумме <данные изъяты>,<данные изъяты> руб.; остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания в сумме <данные изъяты> руб. (<данные изъяты> руб.)

Исходя из расчетов пени, предоставленных административным истцом в обоснование заявленных требований в расчет включены пени, начисленные на задолженность по земельному налогу:

- за 2016 года за период с 02 декабря 2017 года по 24 июля 2019 года (<данные изъяты>,76 руб.); за 2017 года за период с 23 марта 2019 года по 31 марта 2021 года (<данные изъяты>,06 руб.); за 2018 года за период с 20 февраля 2020 года по 31 декабря 2022 года (<данные изъяты>,12 руб.); за 2019 год за период с 02 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года;

по транспортному налогу:

- за 2016 год за период с 02 декабря 2017 года по 16 декабря 22018 года (<данные изъяты>,93 руб.); за 2017 год с 23 марта 2019 года по 31 марта 2022 года (<данные изъяты>,04 руб.); за 2018 год за период с 20 февраля 2020 года по 31 декабря 2022 года (<данные изъяты>,84 руб.); за 2019 год за период с 02 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года (<данные изъяты>,30 руб.).

ФИО1 налоговым органом за 2016 года начислен транспортный налог в размере <данные изъяты> рублей, земельный налог - <данные изъяты> руб., сформировано налоговое уведомление № 11988239 от 10 июля 2017 года.

ФИО1 налоговым органом начислен транспортный налог за 2017 год в размере <данные изъяты> рублей, а также земельный налог в размере <данные изъяты> рублей, сформированы налоговые уведомления № 19920554 от 04 июля 2018 года, № 749684 от 21 января 2019 года. Сведения о направлении уведомлений налогоплательщику отсутствуют, представлен акт о выделении к уничтожению объектов хранения, не подлежащих хранению за 2016-2017 г.г.

За 2018 год налоговым органом ФИО1 был начислен транспортный налог в размере <данные изъяты> рублей, земельный налог - <данные изъяты> рублей, сформировано налоговое уведомление № 29785641 от 03 июля 2019 года. Сведения о направлении указанного налогового уведомления в адрес налогоплательщика отсутствуют.

За 2019 год налоговым органом ФИО1 был начислен транспортный налог в размере 979 руб., земельный налог - 30370 руб., сформировано налоговое уведомление № 40739601 от 03 августа 2020 года, направлено в адрес налогоплательщика 24 сентября 2020 года, что подтверждается списком почтовых отправлений с оттиском почтового штампа «Почта России».

В связи с неуплатой начисленных налогов в адрес ФИО1 были направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа:

- по состоянию на 24 сентября 2020 года, требование №45609;

-по состоянию на 28 января 2021 года, требование №2957;

- по состоянию на 21 сентября 2023 года, требование № 233626, указанное требование направлено налогоплательщику через личный кабинет 21 сентября 2023 года, доставлено в тот же день.

Размер начисленного налога, факт своевременного направления налоговых уведомлений и требований об уплате налога в адрес налогоплательщика, административным ответчиком не оспаривается.

В пункте 3 статьи 48 НК РФ определено, что требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что административный истец обратился с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании вышеуказанной задолженности к мировому судье судебного участка №2 Локтевского района Алтайского края 28 февраля 2024 года, 06 марта 2024 года мировым судьей судебного участка №2 Локтевского района Алтайского края вынесен судебный приказ №2а-430/2024, 14 марта 2024 года определением мирового судьи судебного участка №2 Локтевского района Алтайского края судебный приказ отменен.

16 сентября 2024 года (первоначально) административный иск направлен в Локтевский районный суд Алтайского края, следовательно с учетом нерабочих дней, административным истцом административное исковое заявление подано в суд в течении шести месяцев со дня отмены судебного приказа, без нарушения срока.

Судом установлено, что налоговым органом ранее предпринимались меры принудительного взыскания с налогоплательщика ФИО1 задолженностей по налогам за указанные выше периоды и пени за различные периоды, а именно:

- судебный приказ №2а-502/2018 от 25 мая 2018 года вынесенный мировым судьей судебного участка №7 Первоуральского судебного района Свердловской области по заявлению Межрайонной ИФНС России №30 о взыскании с ФИО1 в доход государства взыскана сумма задолженности по налогам за 2016 год в размере <данные изъяты>,04 рублей, в том числе: по транспортному налогу - <данные изъяты> руб., пени по налогу - <данные изъяты>,<данные изъяты> руб., по земельному налогу - <данные изъяты> руб., пени по налогу - <данные изъяты>,49 руб.;

- судебный приказ №2а-1851/2019 от 26 августа 2019 года вынесенный мировым судьей судебного участка №7 Первоуральского судебного района Свердловской области по заявлению Межрайонной ИФНС России №30 о взыскании с ФИО1 в доход государства сумму задолженности за 2017 год в размере <данные изъяты>,29 руб., в том числе: по транспортному налогу - <данные изъяты> руб., пени по транспортному налогу - <данные изъяты>,<данные изъяты> руб., по земельному налогу - <данные изъяты> руб., пени по земельному налогу - <данные изъяты> руб.;

- судебный приказ №2а-1557/2020 от 09 июня 2020 года, вынесенный мировым судьей судебного участка №7 Первоуральского судебного района Свердловской области по заявлению Межрайонной ИФНС России №30 о взыскании с ФИО1 в доход государства сумму задолженности по налогам за 2018 года в размере <данные изъяты> руб., в том числе по транспортному налогу - <данные изъяты> руб., пени по налогу - <данные изъяты> руб.; по земельному налогу - <данные изъяты> руб., пени по налогу - <данные изъяты> руб.;

- судебный приказ №2а-2795/2022 от 27 июня 2022 года, вынесенный мировым судьей судебного участка №7 Первоуральского судебного района Свердловской области по заявлению Межрайонной ИФНС России №30 о взыскании с ФИО1 в доход государства сумму задолженности по транспортному налогу, земельному налогу в размере <данные изъяты>., в том числе: пени по транспортному налогу за период с 01 декабря 2016 года по 23 сентября 2020 год - <данные изъяты>.; пени по земельному налогу за период с 01 декабря 2015 года по 23 сентября 2020 года - <данные изъяты>.;

- определением мирового судьи судебного участка №7 Первоуральского судебного района Свердловской области судебной приказ №2а-2795/2022 от 27 июня 2022 года отменен, в связи с возражениями поступившими от ФИО1;

- судебный приказ №2а-1471/2021 от 22 июня 2021 года, вынесенный мировым судьей судебного участка №4 Первоуральского судебного района Свердловской области по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №30 по Свердловской области о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в сумме <данные изъяты> рублей, пени за период с 02 декабря 2020 года по 27 января 2021 года в размере <данные изъяты> коп., недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, налог за 2019 год в сумме <данные изъяты> руб., пени за период с 02 декабря 2020 года по 27 января 2021 года в размере <данные изъяты> коп.;

- определением мирового судьи судебного участка №2 Первоуральского судебного района Свердловской области от 04 апреля 2024 года приказ судебный приказ №2а-1471/2021 от 22 июня 2021 года отменен, в связи с поступившими от ФИО1 возражениями, судебный приказ утратил силу.

Согласно информации Первоуральского районного отделения судебных приставов Главного управления Федеральной службы судебных приставов по Свердловской области от 16 января 2025 года:

- 06 сентября 2020 года судебным приставом-исполнителем Первоуральского РОСП было возбуждено исполнительное производство №-ИП в отношении ФИО1 на основании судебного приказа №2а-1557/2020 от 09 июня 2020 года, выданного судебным участком №7 судебного района, в котором создан Первоуральский городской суд Свердловской области о взыскании задолженности по налогам, пени в размере <данные изъяты>,24 руб., указанное исполнительное производство окончено постановлением судебного пристава-исполнителя от 12 декабря 2023 года, в связи с полным погашением долга;

- 27 сентября 2022 года судебным приставом-исполнителем Первоуральского РОСП было возбуждено исполнительное производство № №ИП в отношении ФИО1 на основании судебного приказа №2а-2795/2022 от 27 июня 2022 года о взыскании задолженности по пени в размере <данные изъяты>,06 руб., постановление судебного пристава-исполнителя от 21 июля 2023 года указанное исполнительное производство прекращено, в связи с отменой судебного акта;

- 29 октября 2019 года судебным приставом исполнителем Первоуральского РОСП было возбуждено исполнительное производство №№ИП в отношении ФИО1 на основании судебного приказа №2а-1851/2019 от 26 августа 2019 года о взыскании налогов, пени в размере <данные изъяты> руб., постановлением судебного пристава-исполнителя Первоуральского РОСП от 18 мая 2021 года исполнительное производство окончено в связи с погашением долга в полном объеме;

- 25 августа 2021 года судебным приставом исполнителем Первоуральского РОСП было возбуждено исполнительное производство № №-ИП в отношении ФИО1 на основании судебного приказа №2а-1471/2021 о взыскании налогов, пени в размере <данные изъяты>,15 руб., постановление судебного пристава-исполнителя Первоуральского РОСП от 05 августа 2024 года исполнительное производство прекращено в связи с отменой судебного акта.

Кроме того, в связи с истечением сроков хранения исполнительного производства, исполнительное производство №ИП от 01 августа 2018 года о взыскании задолженности с ФИО1 по исполнительному документу №2а-502/2018 от 25 мая 2018 года уничтожено 05 апреля 2022 года, акт о выделении к уничтожению документов не подлежащих хранению № 342/22/43/66.

В соответствии с информацией МИФНС России №16 по Алтайскому краю в порядке исполнении судебного приказа №2а-502/2018 последняя сумма в счет погашения задолженности поступила 17 декабря 2018 года.

Кроме того, 15 октября 2024 года административный истец также обращался в Локтевский районный суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пеней, установленных Налоговым кодексом РФ после отмены судебного №2а-2795/2022, а именно пени на сумму задолженности по земельному налогу за 2017 год за период с 03 апреля 2019 года по 23 сентября 2020 года на сумму <данные изъяты>,<данные изъяты> рублей; по земельному налогу за 2018 год за период с 25 февраля 2020 года по 23 сентября 2020 года на сумму <данные изъяты>,<данные изъяты> рубля, по транспортному налогу за 2016 год за период с 13 декабря 2017 года по 16 декабря 2018 года на сумму <данные изъяты><данные изъяты> рублей; по транспортному налогу за 2017 год за период с 03 апреля 2019 года по 23 сентября 2020 года на сумму <данные изъяты> рублей; по транспортному налогу за 2018 год за период с 25 февраля 2020 года по 23 сентября 2020 года на сумму <данные изъяты> рубля.

Решением Локтевского районного суда Алтайского края от 15 января 2025 года по делу №2а-42/2025 административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому края к ФИО1 оставлены без удовлетворения в полном объеме. Решение вступило в законную силу 01 марта 2025 года.

Согласно части 2 статьи 64 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обстоятельства, установленные вступившим в законную силу решением суда по ранее рассмотренному им гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Исходя из текста решения суда следует, что налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа №2а-2795/2022 по истечении срока, установленного статьей 48 НК РФ (требование выставлено - 24 сентября 2020 года, срок для исполнения требования установлен - 03 ноября 2020 года, соответственно срок для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа истек - 04 мая 2021 года, с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился 23 июня 2022 года), мотивированного ходатайства о его восстановлении налоговым органом не заявлено, доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, налоговым органом не представлено, в связи с чем, не имеется оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине. Таким образом, на дату обращения с административным иском в суд налоговый орган уже утратил право на принудительное взыскание, что и явилось основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований.

Поскольку суммы пеней заявленных ко взысканию в рамках административного дела №2а-42/2025 частично включены в требования рассматриваемые в рамках указанного дела, следовательно в указанной части заявленные административным истцом требования не подлежат удовлетворению.

Кроме того, суммы пеней, начисленных за задолженность по транспортному и земельному налогу за 2016 год за период с 02 декабря 2017 года по 23 сентября 2020 года были включены в требования в рамках вынесения судебного приказа №2а-2795/2022, соответственно требования о взыскании пени, начисленной на задолженность по транспортному и земельному налогу за 2016 год за период с 02 декабря 2017 года по 24 июля 2019 года не подлежат удовлетворению.

Учитывая, что на основании требования от 24 сентября 2020 года № 45609 налоговым органом предпринимались меры к принудительному взысканию недоимки по налогам и пени за 2019 год, но 04 апреля 2024 года судебный приказ мирового судьи судебного участка №2 Первоуральского судебного района Свердловской области отменен, иных мер взыскания не принято, доказательств обратного административным истцом суду не представлено. Следовательно, такая задолженность является безнадежной на основании статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации и не подлежит включению в состав Единого налогового счета, так как прошло более шести месяцев после отмены судебного приказа. Соответственно, пеня на указанную задолженность также не подлежит начислению.

Таким образом, пени, начисленные на задолженность по транспортному и земельному налогам за 2019 год в размере <данные изъяты> руб. не подлежат взысканию.

Рассматривая требования административного истца взыскании пени, начисленных на задолженность по налогам за 2017 год, суд приходит к следующим выводам.

Судом установлено, что задолженность по транспортному и земельному налогу за 2017 год включена для принудительного взыскания в судебный приказ № 2а-1851/2019, исполнительное производство окончено в связи с погашением долга 11 февраля 2021 года,. Пени, рассчитанные за период с 23 марта 2019 года по 23 сентября 2020 года в размере <данные изъяты>,<данные изъяты> рублей - на земельный налог, и <данные изъяты> руб. - на транспортный налог, уже были предметом рассмотрения в рамках дела №2а-42/2025 и были оставлены без удовлетворения, соответственно в данной части требования не подлежат удовлетворению.

Кроме того, в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей с 23 декабря 2020 года до 1 января 2023 года, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Таким образом пени, рассчитанные за период с 24 сентября 2020 года по 31 марта 2021 года на указанную задолженность также не подлежат удовлетворению, поскольку были включены в требование об уплате задолженности №233626 лишь 21 сентября 2023 года, что за пределами установленного законом срока с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки, учитывая, что общая сумма пеней на тот момент уже превышала 3000 руб..

Рассматривая требование административного истца о взыскании пени, начисленных на задолженность по земельному и транспортному налогу за 2018 года за период с 20 февраля 2020 года по 31 декабря 2022 года, суд приходит к следующим выводам.

Судом установлено, что принудительное взыскание задолженности по земельному и транспортному налогу за 2018 года, осуществлено административным истцом в отношении должника ФИО1 путем обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, судебный приказ №2а-1557/2020, в данный судебный приказ также включении пени - <данные изъяты> руб., что учтено административным истцом при расчете пени. При этом сумма пени за период с 25 февраля 2020 года по 23 сентября 2020 года в размере <данные изъяты>. была включена в размер заявленных требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю в рамках гражданского дела №2а-42/2025, поскольку требования в рамках указанного дела были оставлены без удовлетворения, соответственно в данной части требования не подлежат удовлетворению.

При этом, поскольку задолженность по уплате недоимки транспортного и земельного налога была удержана с должника в полном объеме 24 ноября 2023 года, что следует из информации судебных приставов и административного истца, соответственно пени, начисленные за период с 24 сентября 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере <данные изъяты> руб. -пени на земельный налог, <данные изъяты>,<данные изъяты> руб. - пени на транспортный налог (исходя из расчета административного истца, которые не оспаривается административным ответчиком) подлежит взысканию с административного ответчика в пользу административного истца.

Рассматривая требования административного истца в части взыскания пени за период с 01 января 2023 года по 30 января 2024 года, начисленной на сумму долга исходя из отрицательного сальдо налогоплательщика, суд приходит к следующему выводу.

Административным истцом представлен расчет пени за указанный период, исходя из суммы отрицательного сальдо в размере <данные изъяты> руб., с уменьшением данной суммы, с учетом поступавших платежей.

Исходя из установленных по делу обстоятельств и выводов суда, суд полагает необходимым произвести перерасчет пени за указанный период, поскольку сумма земельного и транспортного налога за 2019 год подлежит исключению из суммы отрицательного сальдо для расчета пени: <данные изъяты> В сумму отрицательного сальдо для расчета пени, исходя из информации административного истца включена задолженность по налогам за 2018 год, на которую вынесен судебный приказ №2а-1557/2020 (<данные изъяты>), в дополнительной информации МРИ ФНС №16 по АК также отражены суммы удержаний в результате принудительного исполнения судебного акта, поступившие в налоговый орган по судебному приказу №2а-1557/2020 после 01 января 2023 года: 29 июня 2023 года -<данные изъяты> руб., 04 июля 2023 года - <данные изъяты> руб., 19 октября 2023 года - <данные изъяты> руб., 28 ноября 2023 года - <данные изъяты>.

С учетом указанных обстоятельств судом произведен следующий расчет (Порядок расчётас 01 января 2023 года включительно: сумма недоимки x ключевая ставка x 1 / 300 x количество календарных дней просрочки):

период

дн.

ставка, %

делитель

пени,

задолжен.,

01.01.2023 - 29.06.2023

180

7,5

300

<данные изъяты>

29.06.2023

<данные изъяты>

Частичная оплата долга-<данные изъяты>

30.06.2023 - 04.07.2023

7,5

300

<данные изъяты>

04.07.2023

<данные изъяты>

Частичная оплата долга-<данные изъяты>

05.07.2023 - 23.07.2023

7,5

300

<данные изъяты>

24.07.2023 - 14.08.2023

8,5

300

<данные изъяты>

15.08.2023 - 17.09.2023

300

<данные изъяты>

18.09.2023 - 19.10.2023

300

<данные изъяты>

19.10.2023

<данные изъяты>

Частичная оплата долга-<данные изъяты>

20.10.2023 - 29.10.2023

300

<данные изъяты>

30.10.2023 - 28.11.2023

300

<данные изъяты>

28.11.2023

0,00

Частичная оплата долга-<данные изъяты>

Пени: <данные изъяты>

Таким образом, исходя из вышеизложенного с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю подлежит взысканию сумма пени в размере <данные изъяты>), следовательно, требования административного истца подлежат частичному удовлетворению.

Доводы ответчика об отказе в удовлетворении требований в полном объем на основании применения к возникшим правоотношениям сроков исковой давности, необоснованны в заявленном контексте и не принимаются судом во внимание, поскольку судом подробно исследованы обстоятельства начисления, принудительного взыскания недоимки по налогам, сроки и порядок направления требования, сроки направления искового заявления в суд после отмены судебного приказа, основания для отказа в удовлетворении заявленных требований по заявленным обстоятельствам отсутствуют.

Доводы административного ответчика о том, что с его счета в период с 31 марта 2021 года по 22 декабря 2021 года была снята задолженность в размере <данные изъяты> рублей, в также в период с 13 января 2022 года по 05 мая 2024 года - <данные изъяты> рублей не свидетельствуют об удержании указанных сумм именно в счет погашения заявленной задолженности, учитывая наличие нескольких исполнительных производств по взысканию задолженности по налогам и пени по ранее вынесенным судебным приказам и произведенных по ним удержаниях судебными приставами. Кроме того, суд обращает внимание, что суммы, взысканные по судебному приказу №2а-1471/2021 (налоги и пени за 2019 год), который впоследствии был отменен, не могут быть зачтены в счет оплаты иной задолженности, поскольку их удержание и перечисление в налоговый орган производилось в процессе принудительного исполнение судебным приставом-исполнителем, а не лично налогоплательщиком.

Принимая во внимание положения части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и то обстоятельство, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика в доход местного бюджета государственной пошлины в размере <данные изъяты> рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Заявленные Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю требования, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю пени в размере <данные изъяты> копейки.

В остальной части исковые требования оставить без удовлетворения.

Реквизиты для перечисления взысканных денежных средств:

Получатель: Казначейство России (ФНС России)

Банк получателя Отделение ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула

БИК: 017003983

Счет банка получателя: 40102810445370000059

Счет получателя: 03100643000000018500

ИНН получателя: 7727406020

КПП получателя: 770801001

Код ОКТМО:0

Статус плательщика:13

Код (УИП):0

КБК 18201061201010000510

Взыскать с ФИО1, ИНН № в доход местного бюджета государственную пошлину в размере <данные изъяты> рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд путём подачи апелляционной жалобы через Локтевский районный суд Алтайского края в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Е.С. Семёнова

Мотивированное решение изготовлено судом 27 мая 2025 года.