Решение по делу № 2А-2954/2025 от 26.05.2025

Дело № 2а-2954/2025

УИД 18RS0003-01-2025-002052-74

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 мая 2025 года г. Ижевск УР

Октябрьский районный суд города Ижевска Удмуртской Республики в составе:

председательствующего судьи Михалевой И.С.,

при секретаре Микрюкове Н.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате страховых взносов

установил :

Управление Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике (далее по тексту – административный истец) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 (далее по тексту – административный ответчик) о взыскании задолженности по уплате страховых взносов.

Административные исковые требования мотивированы тем, что ФИО1 с 04.08.2020г. по 01.03.2024г. являлась индивидуальным предпринимателем, в связи с чем, являлась плательщиком страховых взносов.

Управлением Федеральной налоговой службы России по Удмуртской Республике налогоплательщику выставлено требование <номер> от <дата> об уплате в срок до 15.03.2024г. недоимки по страховым взносам и пени.

В установленный срок налогоплательщик обязанность по уплате страховых взносов не исполнил.

Ссылаясь на положения ст.ст. 23, 31, 45, 48, 75 Налогового кодекса РФ, ст.ст.124, 125, 126, 286, 287, 291 Кодекса административного судопроизводства РФ, административный истец просил взыскать с ФИО1 в доход бюджета:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование за 2024г. в размере 8383,06 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование за 2023г. в размере 13272,69 руб.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС по УР, административный ответчик ФИО1 не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом.

Дело рассмотрено в отсутствие сторон в порядке ч. 2 ст. 289 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (абзац второй пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

С <дата> вступил в силу Федеральный закон от <дата> № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее по тексту - Федеральный закон № 263-ФЗ), которым статьи 48, 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации изложены в новой редакции.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункт 1).

Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления) (пункт 2).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3).

В силу статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено этим настоящим Кодексом (пункт 1).

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (пункт 2).

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу пунктов 3 и 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно подпункту 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ с 1 января 2023 года требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Исходя из абзаца второго пункта 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо единого налогового счет налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через «0» (или равенства «0»).

Требование об уплате задолженности действует с момента его направления и до формирования положительного или нулевого сальдо единого налогового счета. Новое требование об уплате задолженности направляется налогоплательщику только после полного погашения имеющейся задолженности и формирования нового отрицательного сальдо.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» (далее по тексту – Постановление № 500), предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Таким образом, при формировании у налогоплательщика по состоянию на 01 января 2023 года в соответствии с положениями статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ отрицательного сальдо Единого налогового счета в размере более 3 000,00 руб., требование об уплате задолженности должно быть направлено не позднее 2 октября 2023 года. В случае если сумма отрицательного сальдо Единого налогового счета не превысила 3 000,00 руб., предельный срок направления требования об уплате задолженности истекает 01 июля 2024 года.

Кроме того, как следует из подпункта 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ, требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции данного Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Кодексом (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу данного закона).

Таким образом, размер задолженности, указываемый в требованиях об уплате задолженности, направляемых налогоплательщику и предъявляемых впоследствии в суд после 1 января 2023 года, уменьшается на размер задолженности, указанный в требованиях, направленных налогоплательщику (предъявленных в суд) до 31 декабря 2022 года, в случае, если налоговым органом на основании таких требований приняты меры взыскания, предусмотренные Кодексом (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу названного закона).

При рассмотрении настоящего дела установлено и налогоплательщиком не опровергнут тот факт, что по сроку уплаты 09.01.2024г. административный ответчик должен был уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45842 руб. за 2023г.

В связи с чем, налоговым органом в соответствии с положениями Федерального закона № 263-ФЗ, статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, было сформировано и направлено в установленный срок в адрес налогоплательщика через личный кабинет налогоплательщика требование <номер> об уплате задолженности по состоянию на 22.02.2024г. в размере 32688,02 руб. (страховые взносы – 31902,21 руб. и пени 785,81 руб.), установлен срок уплаты до 15.03.2024г.

В установленный срок задолженность не оплачена.

На момент предъявления ФИО1 требования <номер> от 22.02.2024г. (срок исполнения до 15.03.2024г.) сумма налога превысила 10 тысяч рублей, налогоплательщиком требование не исполнено, следовательно, налоговый орган не пропустил срок обращения в суд, обратившись в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности указанной в требовании и последующей налоговой задолженности – 27.05.2024г. (п.п.1 и п.п.2, п.3 ст.48 НК РФ).

Мировым судьей 31.05.2024г. был вынесен судебный приказ <номер>а-1793/2024.

01.11.2024г. судебный приказ <номер>а-1793/2024 мировым судьей был отменен по заявлению должника, налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском 12.03.2025г., то есть также в пределах установленного законом срока.

Рассматривая требование налогового органа о взыскании с ФИО1 страховых взносов суд приходит к следующему.

В силу пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии со ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со статьей 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

В случае если плательщики начинают или прекращают предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате им за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала (окончания) деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п.2 ст. 432 НК РФ в ред. от 22.12.2022г.).

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. (п.2 ст. 432 НК РФ в ред. от 25.12.2023г.).

В соответствии с п.4 ст. 432 НК РФ, физические лица, прекратившие деятельность в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства до конца расчетного периода, обязаны не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства представить в налоговый орган по месту учета расчет по страховым взносам за период с начала расчетного периода по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства включительно. Сумма страховых взносов, подлежащая уплате в соответствии с указанным расчетом, подлежит уплате в течение 15 календарных дней со дня подачи такого расчета.

Пунктом 1.2 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что 1.2. плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают: 1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53 658 рублей за расчетный период 2025 года, 57 390 рублей за расчетный период 2026 года, 61 154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Судом установлено и следует из материалов административного дела, что административный ответчик ФИО1 в соответствии с выпиской из ЕГРИП, с 04.08.2020г. по 01.03.2024г. являлась индивидуальным предпринимателем, а потому на основании вышеуказанных положений налогового законодательства, являлась плательщиком страховых взносов.

В соответствии с главой 34 НК РФ налоговым органом в период с 2023 г. по 2024г. (за 3 месяца) плательщику ФИО1 были определены размеры страховых взносов, однако в установленный законом срок страховые взносы индивидуальным предпринимателем уплачены не были.

За 2023г. ФИО1 необходимо было уплатить страховые взносы в сумме 45842 руб. С учетом частичного погашения задолженности, задолженность по страховым взносам за 2023г. составила 13273,69 руб.:

-уплачено ЕНП 14.01.2024г. в сумме 13939,79 руб.;

-уплачено ЕНП 21.03.2024г. в сумме 4164,42 руб.;

-уплачено ЕНП 07.05.2024г. в сумме 6301,91 руб.;

-уплачено ЕНП 08.05.2024г. в сумме 4015,09 руб.;

-уплачено ЕНП 10.10.2024г. в сумме 4000 руб.;

-уплачено ЕНП 30.10.2024г. в сумме 147,10 руб.

За 2024г. ФИО1 необходимо было уплатить страховые взносы в сумме 8383,06 руб. ( за период с 01.01.2024г. по 01.03.2024г.).

Административным ответчиком доводы административного истца не опровергнуты, доказательств уплаты страховых взносов в установленный законом срок не представлено.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 288 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации). Налоговым органом обоснована законность взыскания с административного ответчика задолженности по страховым взносам. При изложенных обстоятельствах суд находит исковые требования о взыскании страховых взносов в заявленных административным истцом суммах необходимо удовлетворить.

В соответствии с частью 1 статьей 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, в соответствии со статьей 114 (часть 1) Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и статьей 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации составляет 4000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате страховых взносов удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 зарегистрированной по адресу: <...> в доход бюджета на расчетный счет <***>, получатель УФК по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН <***>, КПП 770801001, БИК банка 017003983, КБК 1820106120101000510, УИН 18201831230054972158 задолженность в общей сумме 21656,75 руб.:

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 4000 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Верховный суд УР через Октябрьский районный суд г.Ижевска.

Решение в окончательной форме изготовлено 05.06.2025г.

Председательствующий судья Михалева И.С.