Дело № 2а-1327/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 октября 2025 года Ленинский районный суд г. Томска в составе:

председательствующего судьи Макаренко Н.О.,

при секретаре Светлаковой В.Н.,

помощник судьи Соколовская М.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Томске административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО2 о взыскании задолженности по пеням,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Томской области (далее - УФНС России по Томской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать задолженность по пеням за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> в размере <номер обезличен> руб.

В обоснование заявленных требований административный истец указывает, что налогоплательщику ФИО2 в связи с неисполнением в добровольном порядке обязанности по уплате налогов за каждый календарный день просрочки уплаты налогов, начислена пеня за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> в размере <номер обезличен> руб. на совокупную обязанность на ЕНС (недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за <дата обезличена>, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за <дата обезличена> годы, по НДФЛ за <номер обезличен> годы). На основании ст.ст. 69, 70 НК РФ направлено требование <номер обезличен> от <дата обезличена> об уплате задолженности. В установленный законом срок сумма задолженности в полном объеме не уплачена.

<дата обезличена> мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности в размере 10249,92 руб., который отменен определением мирового судьи от <дата обезличена>, в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения. В настоящее время сумма задолженности по отмененному судебному приказу в полном объеме не оплачена.

Также УФНС России по Томской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2, в котором просит взыскать задолженность по пеням за период с <дата обезличена> в размере <номер обезличен> руб.

В обоснование заявленных требований административный истец указывает, что налогоплательщику ФИО2 в связи с неисполнением в добровольном порядке обязанности по уплате налогов за каждый календарный день просрочки уплаты налогов, начислена пеня за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> в размере <номер обезличен> руб. на совокупную обязанность на ЕНС (недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за <дата обезличена> годы, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за <данные изъяты> годы, по НДФЛ за <данные изъяты> годы). На основании ст.ст. 69, 70 НК РФ направлено требование <номер обезличен> от <дата обезличена> об уплате задолженности. В установленный законом срок сумма задолженности в полном объеме не уплачена.

<дата обезличена> мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности в размере <номер обезличен> руб., который отменен определением мирового судьи от <дата обезличена>, в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения. В настоящее время сумма задолженности по отмененному судебному приказу в полном объеме не оплачена.

Определением суда от <дата обезличена> административное дело <номер обезличен>а<номер обезличен> по административному иску УФНС России по Томской области к ФИО2 о взыскании задолженности по пеням и административное дело <номер обезличен> по иску УФНС России по Томской области к ФИО2 о взыскании задолженности по пене объединены в одно производство. Административному делу присвоен номер производства <номер обезличен>а<номер обезличен>

Представитель административного истца УФНС России по Томской области ФИО3, действующая на основании доверенности <номер обезличен>вн от <дата обезличена> сроком полномочий до <дата обезличена>, надлежащим образом извещенная о времени и месте судебного разбирательства, в суд не явилась, в тексте административного иска представитель административного истца просил о рассмотрении дела в отсутствие представителя налогового органа.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание также не явилась, будучи надлежащим образом извещенной о времени и месте судебного разбирательства, представила чеки по операции от <дата обезличена> об оплате испрашиваемой задолженности на сумму <номер обезличен> руб. и на сумму <номер обезличен> руб.

Руководствуясь ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

К числу таких плательщиков относятся, в том числе нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой (подп. 2 п. 1 ст. 227 НК РФ).

Налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 227 НК РФ, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учёта соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса (п. 5 ст. 227 НК РФ).

Таким образом, адвокаты, осуществляющие адвокатскую деятельность индивидуально, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учёта декларацию по налогу на доходы физических лиц в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 6 ст. 227 НК РФ).

Налоговая ставка по налогу на доходы физических лиц в силу п. 1 ст. 224 НК РФ устанавливается в размере 13 процентов.

Статьей 19 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Положениями п. 1 ст. 52 НК РФ предусмотрено, что плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчётный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно подп. 1 и 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Объекты обложения страховыми взносами подробно отражены в ст. 420 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п.6 ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

В силу положений ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Из содержания приведенных положений следует, что пеня выступает мерой государственного принуждения, обеспечивающей реализацию публичного интереса в своевременном поступлении суммы налога в бюджет, - она стимулирует налогоплательщиков к добросовестной уплате причитающихся сумм налогов.

Одновременно она является мерой имущественной (восстановительной) ответственности, призванной компенсировать ущерб, понесенный бюджетной системой в случаях, когда налоговая обязанность не была исполнена в срок. В последнем случае основанием взимания пени, по существу, выступает неправомерное оставление налогоплательщиком у себя суммы налога, подлежавшей уплате в бюджет, и пользование средствами казны.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО2 <номер обезличен>) была зарегистрирована в налоговом органе в качестве адвоката с <дата обезличена> по <дата обезличена>. Следовательно, в спорный налоговый период являлась плательщиком страховых взносов в бюджеты Пенсионного фонда РФ и Федерального фонда обязательного медицинского страхования, а также плательщиком налога на доходы физических лиц, исчисляемого и уплачиваемого с особенностями, предусмотренными ст. 227 НК РФ.

Решением Ленинского районного суда <адрес обезличен> от <дата обезличена> по делу <номер обезличен> (вступило в законную силу <дата обезличена>) взыскана задолженность по страховым взносам на ОПС <номер обезличен> размере <номер обезличен> руб.; по страховым взносам на ОМС за <дата обезличена> год в размере <номер обезличен> руб.

Решением Ленинского районного суда <адрес обезличен> от <дата обезличена> по делу <номер обезличен> (вступило в законную силу <дата обезличена>) взыскана задолженность по страховым взносам на ОПС за <дата обезличена> год в размере <номер обезличен>., по страховым взносам на ОМС за <дата обезличена> в размере <номер обезличен>.

В соответствии с решением Ленинского районного суда <адрес обезличен> от <дата обезличена> по делу <номер обезличен> (вступило в законную силу <дата обезличена>) взыскана задолженность по НДФЛ за <дата обезличена> год сроком уплаты <дата обезличена> в размере <номер обезличен> руб.

Решением Ленинского районного суда г.Томска от <дата обезличена> по делу <номер обезличен> (вступило в законную силу <дата обезличена>) взыскана задолженность по НДФЛ за <дата обезличена> в размере <номер обезличен> руб.

Определением Ленинского районного суда г. Томска от <дата обезличена> по делу <номер обезличен>а<номер обезличен> отказ ИНФС по <адрес обезличен> от заявленных требований в полном объеме в связи с полной оплатой задолженности в размере <номер обезличен> руб., в том числе НДФЛ за <дата обезличена> год в размере <номер обезличен> руб. (срок уплаты <дата обезличена>), пени по НДФЛ в сумме <номер обезличен> руб. за период с <дата обезличена> по <дата обезличена>, в связи с отказом административного истца от административного иска производство по делу прекращено.

Определением Ленинского районного суда г.Томска от <дата обезличена> по делу <номер обезличен>а-<номер обезличен> принят отказ ИНФС по <адрес обезличен> от части требований о взыскании налоговой задолженности в размере <номер обезличен> руб., из которых: авансовые платежи по НДФЛ за <дата обезличена> год в сумме <номер обезличен> руб. (состоит из двух сумм: <номер обезличен> руб. сроком уплаты <дата обезличена>, и <номер обезличен> руб. сроком уплаты <дата обезличена>), пени по НДФЛ в сумме <номер обезличен> руб., в том числе: <номер обезличен> руб. за период с <дата обезличена> по <дата обезличена>, <номер обезличен> руб. за период с <дата обезличена> по <дата обезличена>, в указанной части производство по делу прекращено.

<дата обезличена> налоговый орган обратился в Ленинский районный суд г. Томска с административным исковым заявлением к ФИО2, в котором просил взыскать задолженность с административного ответчика в пользу соответствующего бюджета, в том числе, задолженность по НДФЛ за <дата обезличена> годы.

Определением Ленинского районного суда г. Томска от <дата обезличена> по делу <номер обезличен> принят отказ от части заявленных требований УФНС по Томской области к ФИО2, а именно: о взыскании задолженности по НДФЛ за <номер обезличен> годы в размере <номер обезличен> руб., пеней в размере <номер обезличен> руб., в указанной части производство по делу прекращено.

Отказ административного истца от части исковых требований обусловлен подачей налогоплательщиком ФИО2 и принятием налоговым органом в декабре <дата обезличена> года и в январе 2025 года уточненных налоговых деклараций по форме <номер обезличен>, <номер обезличен> годы, и проведением налоговым органом корректировки сальдо по данному налогу. Так, ЕНС по НДФЛ налогоплательщика приведен в соответствие с представленной отчетностью, суммы, исчисленные ранее налоговым органом, уменьшены в полном объеме, в связи с чем задолженность по налогу отсутствует.

Также из административного искового заявления по делу <номер обезличен> следует, что задолженность по НДФЛ за <дата обезличена> год погашена частями и последний платеж произведен <дата обезличена> в сумме <номер обезличен> руб.

Из вышеуказанного следует, что задолженность по НДФЛ за <дата обезличена> годы в период с <дата обезличена> по <дата обезличена> отсутствовала, а, следовательно, оснований для начисления пеней в указанный период также не имелось.

Вместе с тем, в соответствии со ст.75 НК РФ в связи с неуплатой налогов в установленный срок, налоговым органом начислены пени за период <дата обезличена> по <дата обезличена> в размере <номер обезличен> руб. и за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> в размере <номер обезличен> руб.

В силу ненадлежащего исполнения обязанности по уплате налога на доходы физических лиц, страховых взносов, пеней в адрес ФИО2 через личный кабинет налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности <номер обезличен> от <дата обезличена>; в установленный срок задолженность не оплачена.

<дата обезличена> по заявлению налогового органа мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности в размере <номер обезличен> руб., однако определением мирового судьи от <дата обезличена> судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

Также <дата обезличена> по заявлению налогового органа мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности в размере <номер обезличен> руб.; определением мирового судьи от <дата обезличена> судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

Разрешая заявленные административные исковые требования о взыскании пеней по налогу на доходы физических лиц, суд приходит к выводу, что у ФИО2 в спорный период отсутствовала задолженность по уплате налога на доходы физических лиц за <дата обезличена> годы, а потому начисление налоговым органом пеней в размере <номер обезличен> руб. за период с <дата обезличена> по <дата обезличена>, и в размере <номер обезличен> руб. за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> не соответствует требованиям ст. 75 Налогового кодекса РФ, в связи с чем, административные исковые требования УФНС России по Томской области к ФИО2 о взыскании пеней, начисленных на задолженность по налогу на доходы физических лиц, удовлетворению в указанной части не подлежат.

Проверяя обоснованность заявленных требований о взыскании пеней, начисленных на страховые взносы на ОПС и ОМС за <дата обезличена>, суд усматривает, что вступившими в законную силу решениями Ленинского районного суда <адрес обезличен> от <дата обезличена> по делу <номер обезличен> и от <дата обезличена> по делу <номер обезличен> взыскана недоимка по страховым взносам на ОПС и ОМС за <номер обезличен> годы, следовательно, имеются правовые основания для взыскания пеней в заявленном налоговым органом размере за неуплату задолженности по указанным недоимкам.

Расчет пеней следующий:

- <номер обезличен> руб. – пени, начисленные за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> на недоимку по страховым взносам на ОПС за <дата обезличена> годы;

- <номер обезличен> руб. – пени, начисленные за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> на недоимку по страховым взносам на ОМС за <дата обезличена> годы;

- <номер обезличен> руб. – пени, начисленные за период с <дата обезличена> по <дата обезличена>, на недоимку по страховым взносам на ОПС за <дата обезличена> годы;

- <номер обезличен> руб. – пени, начисленные за период с <дата обезличена> по <дата обезличена>, на недоимку по страховым взносам на ОМС за <дата обезличена>.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч. 2 ст. 286 КАС РФ).

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В силу положений абзаца 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

В рассматриваемом случае, после направления требования <номер обезличен> от <дата обезличена> в адрес ФИО2 сумма налоговой задолженности превысила 10 000 рублей в мае 2024 года при выявлении начисленных пеней на недоимку по налогам за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> и за период с <дата обезличена> по <дата обезличена>.

Таким образом, обратиться к мировому судье за выдачей судебного приказа налоговый орган был вправе до <дата обезличена>.

<дата обезличена> по заявлению налогового органа мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности в размере <номер обезличен> руб. и <дата обезличена> по заявлению налогового органа мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности в размере <номер обезличен> руб. При таких данных, налоговый орган обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налоговой задолженности в установленный законом срок.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (п. 4 ст. 48 НК РФ).

Определением мирового судьи от <дата обезличена> судебный приказ о взыскании задолженности в размере <номер обезличен> руб. отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения, соответственно, последним днем срока для обращения в суд в порядке искового производства является дата <дата обезличена>. Вместе с тем, настоящее административное исковое заявление направлено в суд <дата обезличена>, о чем свидетельствует штамп на конверте, то есть в пределах установленного законом срока.

Также определением мирового судьи от <дата обезличена> судебный приказ о взыскании задолженности в размере <номер обезличен> руб. отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения, таким образом, последним днем срока для обращения в суд в порядке искового производства является дата <дата обезличена>. Настоящее административное исковое заявление направлено в суд в электронном виде <дата обезличена>, о чем свидетельствует квитанция об отправке, то есть в пределах установленного законом срока.

С учетом изложенных обстоятельств, суд приходит к выводу о соблюдении налоговым органом процедуры взыскания задолженности и своевременности обращения в суд с административными исками.

Однако при рассмотрении настоящего административного дела административным ответчиком представлены чеки по операции от <дата обезличена> на сумму предъявленных налоговым органом административных исковых требований в размере <номер обезличен> руб. и 10249,92 руб. При этом усматривается, что суммы платежей соответствует размеру предъявленных административным истцом требований, а реквизиты платежа соответствуют тем реквизитам, которые указаны налоговым органом в административных исках.

Федеральный закон № 263-ФЗ от 14 июля 2022 года «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствовал порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01 января 2023 года института единого налогового счета.

В силу ст. 45 НК РФ с 01 января 2023 года налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (п. 1 ст. 45 НК РФ, п. 9 ст. 1, ч. 1 ст. 5 Федерального закона № 263-ФЗ от 14 июля 2022 года «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»).

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом (пп.пп. 1 - 5 п. 1 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии с п. 10 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14 июля 2022 года «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» денежные средства, поступившие после 1 января 2023 г. в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитывается в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со ст. 45 НК РФ.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы (пункт 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с п. п. 8 и 9 ст. 45 НК РФ сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной п. 8 ст. 45 НК РФ пропорционально суммам таких обязанностей (п. 10 ст. 45 НК РФ).

Вместе с тем суд учитывает, что в соответствии с ч. 3 ст. 46 КАС РФ административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично.

Изложенное означает не только возможность формально признать иск, но и заплатить предъявленную сумму обязательных платежей и санкций.

Согласно правовой позиции, приведенной в определении Конституционного Суда Российской Федерации № 1561-О от 19 июля 2016 года, в соответствии с частью первой статьи 39 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации истец вправе изменить основание или предмет иска, увеличить или уменьшить размер исковых требований либо отказаться от иска, ответчик вправе признать иск, стороны могут окончить дело мировым соглашением.

Такое нормативное регулирование вытекает из конституционно значимого принципа диспозитивности, который, в частности, означает, что процессуальные отношения в гражданском судопроизводстве возникают, изменяются и прекращаются, главным образом, по инициативе непосредственных участников спорного материального правоотношения, имеющих возможность с помощью суда распоряжаться своими процессуальными правами, а также спорным материальным правом (постановления Конституционного Суда Российской Федерации № 2-П от 5 февраля 2007 года и № 10-П от 26 мая 2011 года).

Указанная правовая позиция полностью применима и в административном судопроизводстве при рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций.

При наличии волеизъявления налогоплательщика, являющегося административным ответчиком, на уплату задолженности по пени на отрицательное сальдо ЕНС, выраженное в платежном документе, который уплачен после предъявления административного искового заявления, налоговый орган не вправе изменить назначение платежа и направить перечисленные налогоплательщиком суммы на погашение имеющихся у него иных недоимок в порядке ст. 45 НК РФ, поскольку это будет нарушать конституционное право административного ответчика на судебную защиту, препятствуя волеизъявлению налогоплательщика, являющегося административным ответчиком, на уплату задолженности после предъявления административного искового заявления. При этом целью обращения налогового органа в суд является поступление денежных средств в бюджет, а погашение налогоплательщиками задолженности в период рассмотрения судебного спора такой цели отвечает.

По мнению суда, применение налоговым органом положений ч. 10 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14 июля 2022 года «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» возможно лишь при отсутствии судебного спора в период осуществления такого налогового платежа, что само по себе не исключает возможности реализации административным ответчиком права на добровольное исполнение требований, предъявленных налоговым органом в судебном порядке.

При таких данных оснований для удовлетворения требований административного истца ввиду необходимости отнесения, произведенных ответчиком платежей на погашение налоговой задолженности за иные периоды, не имеется, поскольку применение к произведенным платежам при наличии судебного спора положений п. 8 ст. 45 НК РФ нивелируют, предусмотренное процессуальным законом право на добровольное исполнение вследствие признания иска.

Аналогичная правовая позиция выражена в кассационных определениях Восьмого кассационного суда общей юрисдикции от 15 мая 2024 года по делу № 88А-11214/2024, от 05 марта 2025 года по делу № 88А-4312/2025.

Таким образом, суд приходит к выводу об отсутствии у административного ответчика задолженности по пеням в размере <номер обезличен>. за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> и в размере <номер обезличен> руб. за период с <дата обезличена> по <дата обезличена>, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019, 2020 годы, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за <дата обезличена> годы, в связи с ее уплатой, то есть у суда отсутствуют основания для удовлетворения административного иска о взыскании с ФИО2 указанной задолженности.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 177-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

в удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО2 о взыскании задолженности по пеням в размере <номер обезличен> руб. за период <дата обезличена> по <дата обезличена>, в размере <номер обезличен> руб. за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> отказать.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд через Ленинский районный суд г. Томска в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий: Н.О. Макаренко

Мотивированный текст решения суда составлен 14.11.2025

<номер обезличен>