Решение по делу № 2А-42/2025 от 28.01.2025

УИД 31RS0010-01-2024-000630-39 дело № 2а-42/2025 (2а-472/2024)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

п. Ивня Белгородской области 28 января 2025 года

Ивнянский районный суд Белгородской области в составе судьи Ракитянского районного суда Белгородской области (приказ от 25 июля 2024 года № 39) Абросимовой Ю.Н., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО1 о взыскании пени по уплате имущественных налогов,

установил:

УФНС России по Белгородской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени, подлежащих уплате в бюджетную систему Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки согласно ЕНС за период с 06 февраля 2024 года по 16 апреля 2024 года в сумме 14642,30 руб.

В обоснование требований административный истец указал, что за налогоплательщиком ФИО1, по сведениям поступившим из:

- Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Белгородской области - зарегистрированы: земельный участок по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, площадью 1500 (дата регистрации права 18.01.2016г., дата прекращения права 20.12.2021г.); земельный участок, по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, площадью 1306 (дата регистрации права 08 декабря 2015 года, дата прекращения права 22 декабря 2021 года); земельный участок, по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, площадью 603 (дата регистрации права 08 декабря 2015 года); земельный участок, по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, площадью 649 (дата регистрации права 08 декабря 2015 года, дата прекращения права 22 декабря 2021 года); земельный участок, по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, площадью 1310 (дата регистрации права 17.12.2015г., дата прекращения права 03.03.2022); земельный участок, по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, площадью 450 (дата регистрации права 10 сентября 2001 года, дата прекращения права 22 декабря 2021 года); земельный участок, по адресу: <адрес> <адрес>, с кадастровым номером №, площадью 1507 (дата регистрации права 20 апреля 2018 года, дата прекращения права 13 апреля 2021 года); земельный участок, по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, площадью 777 (дата регистрации права 08 декабря 2015 года, дата утраты права 31 мая 2019 года; магазин «СМУ», по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, площадью 405,3 кв.м. (дата регистрации права 08 декабря 2015 года, дата утраты права 31 мая 2019 года); иные строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №; иные строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №; иные строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №; иные строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №; квартира, по адресу: <адрес> с кадастровым номером №, площадью 46,6 (дата регистрации права 23 сентября 2019 года, дата утраты права 01 июня 2020 года).

- ОГИБДД УМВД России по г. Старый Оскол - является владельцем транспортных средств: автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, марка/модель Шевроле Треилблейзер, VIN №, год выпуска 2008, дата регистрации права 18 марта 2020 года; автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак №, марка/модель 2790 0000010-01, VIN №, год выпуска 2009, дата регистрации права 09 декабря 2015 года.

Сумма исчисленных к уплате за налоговый период 2020 год земельного налога составила 43507,00 руб., налога на имущество физических лиц - 189978,00 руб., транспортного налога - 37460,00 руб.

Направленные, в адрес налогоплательщика уведомления и требования об уплате налогов и пени, оставлены без исполнения, в связи с чем налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Вынесенный судебный приказ о взыскании налогов и пени за указанный налоговый период отменен, в связи с чем налоговый орган обратился в Ивнянский районный суд Белгородской области с административным исковым заявлением.

Решением Ивнянского районного суда от 15 декабря 2022 года по делу № 2а-345/2022 административный иск удовлетворен, с ФИО1 в пользу УФНС по Белгородской области взыскана недоимка по уплате налога на имущество, земельного и транспортного налогов за 2020 год и пени на общую сумму 271283,68 руб.

Апелляционным определением Белгородского областного суда от 29 июня 2023 года, решение суда от 15 декабря 2022 года оставлено без изменения, апелляционная жалоба ФИО1 без удовлетворения.

На основании выданного исполнительного листа №, Ивнянским РОСП УФССП России по Белгородской области в отношении ФИО1 возбуждено исполнительное производство № № от 12 февраля 2024 года, которое 22 февраля 2024 года окончено реальным исполнением.

Сумма исчисленных к уплате за налоговый период 2021 год земельного налога составила 36263,00 руб., налога на имущество физических лиц – 192374,00 руб., транспортного налога 48522,00 руб.

Решением Ивнянского районного суда от 25 апреля 2024 года по делу № 2а-24/2024 административный иск удовлетворен, с ФИО1 в пользу УФНС по Белгородской области взыскана недоимка по уплате налога на имущество, земельного и транспортного налогов за 2021 год и пени на общую сумму 276324,48 руб.

Апелляционным определением Белгородского областного суда от 01 августа 2024 года решение суда от 25 апреля 2024 года оставлено без изменения, апелляционная жалоба ФИО1 без удовлетворения.

На основании выданного исполнительного листа №, Ивнянским РОСП УФССП России по Белгородской области в отношении ФИО1 возбуждено исполнительное производство № № от 29 октября 2024 года, которое 08 ноября 2024 года окончено.

Сумма исчисленных к уплате за налоговый период 2022 год земельного налога составила 317,00 руб., налога на имущество физических лиц - 10131,00 руб., транспортного налога - 48522,00 руб.

Решением Ивнянского районного суда от 25 июля 2024 года по делу № 2а-223/2024 административный иск удовлетворен в части, с ФИО1 в пользу УФНС по Белгородской области взыскана недоимка по уплате налога на имущество, земельного и транспортного налогов за 2022 год и пени на общую сумму 46626,04 руб.

Решение суда не обжаловалось, вступило в законную силу 10 сентября 2024 года.

В установленный срок, обязанность по оплате исчисленных налогов, налогоплательщиком не исполнена.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ в адрес ФИО1 направлялось требование № 4574 от 25 мая 2023 года об уплате недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и земельному налогу в размере 547954,00 рублей, пени в размере 149639,75 руб. и штрафов в размере 1000 руб., всего на сумму 698593,75 руб.

В связи с неисполнением ФИО1 вышеуказанного требования и истечением установленного срока его исполнения, налоговым органом вынесено решение № 9682 от 05 октября 2023 года о взыскании задолженности за счет денежных средств.

Отрицательное сальдо налогоплательщиком не погашено, что послужило основанием для обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Ивнянского района Белгородской области от 01 июля 2024 года, судебный приказ № 2а-1730/2024 от 17 июня 2024 года о взыскании с ФИО1 задолженности, за счет имущества физического лица: пени, подлежащих уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 17596,96 руб. за период с 06 февраля 2024 года по 16 апреля 2024 года (налог на имущество, транспортный налог, земельный налог), отменен в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения.

Административный ответчик ФИО1, извещена надлежащим образом, в установленные судом сроки доказательств и возражений, относительно предъявленных требований не представила.

Административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в соответствии с правилами главы 33 КАС РФ.

В соответствии со ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным Кодексом.

Положениями п. 1 ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

В постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П «По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации «О федеральных органах налоговой полиции» Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 08 февраля 2007 года № 381-О-П «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества «Ростелеком» на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации» разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года № 422-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г. на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации», положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из изложенного следует, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме, при этом нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму налогов, которые не были уплачены, и в отношении которых налоговым органом не были приняты меры к их принудительному взысканию.

Как следует из материалов дела и установлено судом, за налоговый период 2020 год сумма исчисленного к уплате ФИО1 земельного налога составила 43507,00 руб., налога на имущество физических лиц - 189978,00 руб., транспортного налога - 37460,00 руб.

За налоговый период 2021 год сумма исчисленного к уплате ФИО1 земельного налога составила 36263,00 руб., налога на имущество физических лиц – 192374,00 руб., транспортного налога 48522,00 руб.

За налоговый период 2022 год сумма исчисленного к уплате ФИО1 земельного налога составила 317,00 руб., налога на имущество физических лиц - 10131,00 руб., транспортного налога - 48522,00 руб.

Решением Ивнянского районного суда от 25 июля 2024 года по делу № 2а-223/2024 административный иск удовлетворен в части, с ФИО1 в пользу УФНС по Белгородской области взыскана задолженность по транспортному налогу за налоговый период 2022 год в сумме 31928,25 руб., по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2022 год в сумме 10131,00 руб., по земельному налогу за налоговый период за 2022 год в сумме 317,00 рублей, а также пени, подлежащих уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов установленных законодательством о налогах и сборах в сроки согласно ЕНС за период с 28 ноября 2023 года по 11 декабря 2023 года в сумме 4249,79 руб., всего на сумму 46626,04 руб (л.д. 39-43).

Решение суда не обжаловалось, вступило в законную силу 10 сентября 2024 года.

Судом установлено, что ранее в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ в адрес ФИО1 направлялось требование № 4574 от 25 мая 2023 года об уплате недоимки по налогам, пени и штрафам, в котором указано о наличии отрицательного сальдо ЕНС и суммы задолженности по налогам, пени и штрафам в размере 698593,75 руб., с предупреждением о том, что в случае если задолженность не будет погашена (урегулирована) в срок до 20 июля 2023 года налоговый орган примет все предусмотренные законодательством о налогах и сборах меры по её взысканию. Одновременно разъяснено, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальная информация об имеющейся задолженности может быть получена в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии).

В связи с неисполнением ФИО1 требования и истечением установленного срока его исполнения, налоговым органом вынесено решение № 9682 от 05 октября 2023 года о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от 25 мая 2023 года № 4574 в размере 715663,76 руб., которое доведено до сведения налогоплательщика.

В соответствии с абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, последним днем обращения налогового органа в суд, является 01 января 2025 года.

С настоящим административным иском, налоговый орган обратился в суд 06 декабря 2024 года, т.е. в пределах установленного законом срока обращения с административным иском в суд.

Суд приходит к выводу о соблюдении налоговым органом процедуры принудительного взыскания с административного ответчика имущественных налогов.

Обращаясь в суд, налоговый орган производил расчет пени по ЕНС, подлежащей уплате ФИО1 за налоговые периоды 2020-2022 годы с 06 февраля 2024 года по 16 апреля 2024 года.

По утверждениям административного истца, в указанный период сальдо ЕНС образовалось из остатка совокупных сумм по земельному налогу (2020 год – 43507,00 руб., 2021 год – 35147,00 руб., 2022 год – 317,00 рублей), транспортному налогу (2020 год – 37460,00 руб., 2021 год – 48522,00 руб., 2022 год – 31928,25 руб.), по налогу на имущество физических лиц (2020 год – 189978,00 руб., 2021 год – 192374,00 руб., 2022 год – 10131,00 руб.), всего на общую сумму 586574,78 руб. (589364,25 руб. – 2789,47 руб. (оплата)).

Производя расчет задолженности ФИО1 за период с 06 февраля 2024 года по 16 апреля 2024 года в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки, налоговый орган исходил из того, что на: 06 февраля 2024 года размер недоимки для пени составил 586574,78 руб., период просрочки 13 дней (с 06 февраля 2024 года по 18 февраля 2024 года), в связи с чем за указанный период размер пени составил 4066,92 руб. (586574,78 х 13/300 х 16,0%); 19 февраля 2024 года размер недоимки для пени составил 512288,78 руб., период просрочки 2 дня (с 19 февраля 2024 года по 20 февраля 2024 года), в связи с чем за указанный период размер пени составил 546,44 руб. (512288,78 х 2/300 х 16,0%); 21 февраля 2024 года размер недоимки для пени составил 335790,32 руб., период просрочки 56 дней (с 21 февраля 2024 года по 16 апреля 2024 года), в связи с чем за указанный период размер пени составил 10028,94 руб. (335790,32 х 56/300 х 16,0%); всего 14642,30 руб.

Расчет проверен судом и признан правильным.

Административный ответчик ФИО1 контррасчета задолженности, а также доказательств полного и частичного погашения пени, суду не представила.

Исходя их закрепленного в ст. 14 КАС РФ принципа состязательности сторон, а так же положений ст. 62 КАС РФ, лицо, не реализовавшее свои процессуальные права на предоставление доказательств, несет риск неблагоприятных последствий не совершения им соответствующих процессуальных действий.

Оценив представленные административным истцом доказательства в соответствии со ст.84 КАС РФ суд приходит к выводу, что они являются относимыми, допустимыми, достаточными, не вызывают усудасомнения в их достоверности и в совокупности подтверждают обстоятельства, на которые он ссылается как на основания своих требований.

При таких обстоятельствах, учитывая, что налоговым органом соблюден предусмотренный законом порядок взыскания задолженности, административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме.

Кроме того, по правилам ст. 114 КАС РФ, абз. 2 п. 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 года N 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», п.п.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального района «Ивнянский район» Белгородской области в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175 – 180 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО1 о взыскании пени по уплате имущественных налогов удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №, паспорт №) в пользу в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах в сроки согласно ЕНС за период с 06 февраля 2024 года по 16 апреля 2024 года в сумме 14642,30 рублей.

Взыскиваемые суммы подлежат зачислению на следующие реквизиты: получатель платежа Казначейство России (ФНС России), ИНН/КПП получателя 7727406020/770801001, КБК 18201061201010000510, ОКТМО 0, Банк получателя Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области, г. Тула, БИК 017003983, номер счета 40102810445370000059, номер счета 03100643000000018500.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №, паспорт №) государственную пошлину в доход бюджета муниципального района «Ивнянский район» Белгородской области в размере 4000 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Белгородский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, с подачей апелляционной жалобы через Ивнянский районный суд Белгородской области.

Судья Ю.Н. Абросимова