Решение по делу № 2А-1/2023 от 02.06.2023

56RS0006-01-2022-000602-66

№2а-1/2023 (№ 2а-448/2022)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

02 июня 2023 года с.Беляевка

Беляевский районный суд Оренбургской области в составе: председательствующего судьи Занездровой К.В., при секретаре Арьковой С.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогам и страховым взносам,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная инспекция ФНС России №15 по Оренбургской области обратился в Беляевский районный суд Оренбургской области с вышеуказанным иском к административному ответчику ФИО1, указав в порядке уточнения, что последний с ДД.ММ.ГГГГ. зарегистрирован в качестве адвоката, учредившего адвокатский кабинет.

Как налогоплательщик, административный ответчик имеет задолженность по уплате налога на доходы физических лиц по ст.ст.227, 228 Налогового кодекса Российской Федерации (далее- НК РФ) и задолженность по пени; а также задолженность по уплате страховых взносов в бюджет на обязательное медицинское и пенсионное страхование и задолженность по пени, в т.ч.:

1. Пени по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве адвокатов, в соответствии со статьей 227 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 973,12 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ №), исчисленные налоговым органом в связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате НДФЛ в установленный законодательством срок, исходя из расчета налоговой базы в размере 5 538,00 рублей, произведенной налоговым органом, исходя из разницы в сумме налога, подлежащего возврату из бюджета по данным налогоплательщика (11307руб.)- сумма налога, подлежащего возврату из бюджета по данным налогового органа ( 5769,00руб.).

2. Пени по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве адвокатов, в соответствии со статьей 227 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 1 519,14 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ №), исчисленные налоговым органом в связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате НДФЛ в установленный законодательством срок с суммы авансового платежа, подлежащего к уплате по сроку ДД.ММ.ГГГГ, в размере 11 375,00 рублей, указанного налогоплательщиком в налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) (далее - декларация по форме 3-НДФЛ).

3. Пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ, за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 4 233,71 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по. ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ №), исчисленные налоговым органом в связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате НДФЛ в установленный законодательством срок, исходя из представленной ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ в налоговый орган налоговой декларация по налогу на доходы физических лиц по форма 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год в связи с получением дохода в общей сумме 272 787,50 рублей; налоговая база для исчисления налога составила 185 337,50 рублей; расчет суммы налога, подлежащего уплате: 185 337,50 х 13°/о НДФЛ = 24 094,00 рубля.

В отношении пенеобразующей задолженности за ДД.ММ.ГГГГ год мировым судьей судебного участка Оренбургского района № вынесен судебный приказ № и № от ДД.ММ.ГГГГ.

4. Пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 4873,16 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ №), исчисленные налоговым органом в связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате НДФЛ в установленный законодательством срок, исходя из представленной ФИО1 в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ в налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ в связи с получением дохода в общей сумме 261 325,00 рублей; налоговая база для исчисления налога составила 213 332,00 рубля; расчет суммы налога, подлежащего уплате: 213 332,00 х 13°/о НДФЛ = 27 733,00 рубля.

5. Пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 8 859,09 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ №), исчисленные налоговым органом в связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате НДФЛ в установленный законодательством срок, исходя из сведений, предоставленных ФИО1 в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ в налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год в связи с получением дохода в общей сумме 430 957,50 рублей; налоговая база для исчисления налога составила 387 824,50 рубля; расчет суммы налога, подлежащего уплате: 387 824,50 х13°/о НДФЛ =50 417,00 рублей. .. -

В отношении пенеобразующей задолженности за ДД.ММ.ГГГГ год мировым судьей судебного участка № 3 Соль-Илецкого района Оренбургской области вынесено определение об отказе.

6. Пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 6 629,78 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ №), исчисленные налоговым органом в связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате НДФЛ в установленный законодательством срок, исходя из сведений, предоставленных ФИО1 в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ в налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год в связи с получением дохода в общей сумме 344 000,00 рублей; налоговая база для исчисления налога составила 290 227,00 рублей; расчет суммы налога, подлежащего уплате: 290 227,00 х 13%НДФЛ = 37 730,00 рублей.

В отношении пенеобразующей задолженности за ДД.ММ.ГГГГ год Межрайонная ИФНС России № по Оренбургской области обращалась в Оренбургский районный суд. Вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ. Административное исковое заявление удовлетворено в полном размере.

7. Пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 842,45 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ №), исчисленные налоговым органом в связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате НДФЛ в установленный законодательством срок, исходя из сведений, предоставленных ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ в налоговый орган в налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме З-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год в связи с получением дохода в общей сумме 150 000,00 рублей; налоговая база для исчисления налога составила 115 893,00 рубля; расчет суммы налога, подлежащей уплате: 115 893,00 х 13°/о НДФЛ = 15066,00 рублей.

В отношении пенеобразующей задолженности за ДД.ММ.ГГГГ год Межрайонная ИФНС России № по Оренбургской области обращалась в.-судебный участок в административно-территориальных границах всего Беляевского района Оренбургской области.

Мировым судьей судебного участка в административно-территориальных границах всего, Беляевского района Оренбургской области вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ. Данный судебный приказ направлен в службу судебных приставов (Беляевское РОСП), на основании него возбуждено исполнительное производство № от ДД.ММ.ГГГГ.

8. Налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве адвокатов, в соответствии со статьей 227 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 44391 рублей (требование от ДД.ММ.ГГГГ №),; исходя из представленной ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ в налоговый орган на бумажном носителе налоговой декларации 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год, согласно которой общая сумма дохода составила 368 276 рублей, сумма налоговых вычетов - 26 813 рублей; налоговая база для исчисления налога составила 341 463 рублей.

Расчет суммы налога, подлежащего уплате: 341 463 х 13°/о НДФЛ = 44391 рублей.

9. Пени на обязательное медицинское страхование (далее- ОМС) в сумме 806,55 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ №) и на обязательное пенсионной страхование (далее- ОПС) в сумме 3 482,62 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ №), начисленные налоговым органом в порядке ст. 75 НК РФ, в связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ. в установленные законодательством сроки.

Налоговый орган исходил из того, что страховые взносы на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 4 590,00 рублей были уплачены полностью с последним платежом ДД.ММ.ГГГГ; страховые взносы на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 23 400,00 рублей были уплачены административным ответчиком полностью с последним платежом ДД.ММ.ГГГГ.

10. Пени на ОМС в сумме 1 026,20 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ №) и на ОПС в сумме 4 660,87 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ №) начислены налоговым органом в соответствии с ст. 75 НК РФ в связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ в установленные законодательством срок,.

В отношении пенеобразующей задолженности за ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС России № по Оренбургской области обращалась в Оренбургский районный суд. Вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ. Административное исковое заявление удовлетворено в полном размере.

11. Пени на ОМС в сумме 630,87руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по-ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ №) и на ОПС в сумме 2690,06руб., начисленные в связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ. в установленные законодательством срок, руководствуясь ст. 75 НК РФ.

В отношении пенеобразующей задолженности за ДД.ММ.ГГГГ год Межрайонная ИФНС России №15 по Оренбургской области обращалась в судебный участок в административно-территориальных границах всего Беляевского района Оренбургской области.

Мировым судьей судебного участка в административно-территориальных границах всего Беляевского района Оренбургской области вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ.

Данный судебный приказ направлен в службу судебных приставов (Беляевское РОСП), на основании него возбуждено исполнительное производство № от ДД.ММ.ГГГГ.

12. Страховые взносы за ДД.ММ.ГГГГ

Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 п. 1 ст. 419 Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000,00 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем

вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000,00 рублей за расчетный период.

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года, 6 884 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года и 8 426 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года (п. 1 в ред. Федерального закона от 27.11.2017 № 335-Ф3).

Согласно представленной административным ответчиком декларации, налоговая база для исчисления налога составляет 341 463,00 рубля.

В связи с тем, что сумма дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей налоговым органом начислен налог на обязательное пенсионное страхование в сумме 414,63 рублей (341 463 -300 000) * 1%= 414,63 руб.).

В отношении пенеобразующей задолженности за ДД.ММ.ГГГГ год по страховым взносам Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №5 по Оренбургской области обращалась в Беляевский районный суд. Вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ. Административное исковое заявление удовлетворено в полном размере.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате страховых взносов в установленные законодательством срок, руководствуясь ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислена пеня на ОМС в сумме 225,82 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ №) и на ОПС в общей сумме 871,20 рубль, в том числе 869,60 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ №) и 1,60 рубль за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ №).

Административный истец в порядке уточнения просит суд:

Взыскать с ФИО1 задолженность по налогам в размере 87130,27 рублей, в том числе:

1. пени в размере 973,12 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве адвокатов, в соответствии со ст. 227 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ год;

2. пени в размере 1 519,14 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве адвокатов, в соответствии со ст. 227 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ год;

3. пени в размере 4233,71 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по налогу на доходы физических-лиц с доходов; полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ год:

4. пени в размере 4873,16 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ год:

5. пени в размере 8 859,09 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ год:

6. пени в размере 6629,78 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ год

7. пени в размере 842,45 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по налогу на доходы физических лица доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ год;

8. налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве адвокатов, в соответствии со ст.227 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 44 391 рублей;

9. пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 806,55 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме в сумме 3 482,62 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

10. пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в ¬сумме 1 026,20 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме в сумме 4 660,87 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

11. пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 630,87 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме в сумме 2 690,06 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.;

12. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год: налог в размере 414,63 рублей; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 225,82 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме в сумме 871,20 рубль за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В судебное заседание в Беляевский районный суд административный истец своего представителя не направил, извещен надлежащим образом, представитель административного истца просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил о проведении заседания в свое отсутствие, указав в письменном отзыве на истечение срока давности по предъявлению в суд большинства требований о взыскании пени и страховых взносов, установленный ст. 286 КАС РФ. Считает, что оснований для восстановления пропущенного срока административному истцу, не имеется, т.к. последний относится к органам власти РФ, и имеет достаточное число квалифицированных специалистов, которые обладают необходимыми полномочиями, знаниями и опытом.

Суд определил рассмотреть административное дело в отсутствие административного истца и административного ответчика в порядке ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее- КАС РФ).

Изучив материалы настоящего административного дел и административных дел Беляевского районного суда Оренбургской области №, а также административные дела мирового судьи в административно-территориальных границах всего Беляевского района №, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Указанная обязанность также предусмотрена статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее- НК РФ).

Согласно пункту 2 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 НК РФ.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п.3 ст. 70 НК РФ правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам.

Согласно п.1 ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество, банковской гарантией.

В соответствии с п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов или сборов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом…

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно разъяснениям, изложенным в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.06.1999 N 41/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации" при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Как следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1 имеет статус адвоката с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, регистрационный № и удостоверение №; с ДД.ММ.ГГГГ. административный ответчик зарегистрирован в МИ ФНС №7 по Оренбургской области в качестве адвоката, учредившего адвокатский кабинет.

Следовательно, административный ответчик, как лицо, зарегистрированное в качестве адвоката, обязан самостоятельно производить исчисление и уплату налогов на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве адвоката, учредившего адвокатский кабинет, в соответствии со статьями 227,228 НК РФ, а также страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование, исходя из нижеследующего.

В силу пп.2 п.1 ст. 227 НК РФ здесь и далее- в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики: …адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса (п.2 ст. 227 НК РФ).

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса, т.е. не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса. (п.5 ст.227, п.1 ст. 229 НК РФ).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.6 ст.227 НК РФ).

В отношении требования административного истца № судом установлено: согласно первичной налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ представленной ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, общая сумма налога, исчисленная к уплате по сроку ДД.ММ.ГГГГ, составляет 5 181,00 рубль.

Согласно расчету налогового органа, составленного ДД.ММ.ГГГГ за ответчиком образовалась задолженность по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год, исходя общей суммы дохода - 319964,95 рубля, суммы налоговых вычетов - 94339,88 рублей; налоговая база для исчисления налога составила 225625,07 рублей (319964,95 руб.- 94339,88 руб.).

Расчет суммы налога, подлежащего уплате по данным налогового органа,- 225625,07 х 13% НДФЛ = 29 331 рубль; сумма фактически уплаченных платежей составила 35100,00 рублей; сумма налога, подлежащая возврату из бюджета, составила 5 769,00 рублей.

Расчет суммы налога, подлежащего уплате по данным налогоплательщика, составила 27693,00 рубля; сумма фактически уплаченных авансовых платежей- 39 000,00руб.;сумма налога, подлежащая возврату из бюджета,- 11307,00 рублей.

На основании указанных расчетов налоговым органом в адрес административного ответчика был направлен расчет налоговой базы по налогу на доходы физических лиц на сумму 5 538,00 рублей и начислена пеня в размер 973,12 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ №).

В отношении пенеобразующей задолженности за ДД.ММ.ГГГГ год мировым судьей судебного участка № 3 Соль-Илецкого района Оренбургской области вынесено определение об отказе в вынесении судебного приказа.

Решением Беляевского районного суда Оренбургской области от ДД.ММ.ГГГГ. по административном делу №, вступившего в законную силу, оставлено без удовлетворения административное исковое заявление МИ ФНС России №7 по Оренбургской области к ФИО1 о восстановлении срока на обращение в суд с административным иском, о взыскании налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве адвоката, учредившего адвокатский кабинет, в соответствии со статьей 227 НК РФ: налог - 5538 рублей.

В отношении требования № судом установлено: согласно первичной налоговой декларации по форме 3 - НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год, представленной ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, сумма авансового платежа, подлежащая уплате к сроку ДД.ММ.ГГГГ, составляет 11 375,00 рублей.

Ввиду неуплаты авансового платежа в указанный срок налоговым органом начислена пеня в размере 1 519,14 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ №).

В отношении задолженности Межрайонная ИФНС России № по Оренбургской области обращалась в судебный участок в административно-территориальных границах всего Беляевского района Оренбургской области.

Мировым судьей судебного участка в административно-территориальных границах всего Беляевского района Оренбургской области вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с должника ФИО1 в счет недоимки по налогу на доходы физических лиц в соответствии со ст.227 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 11375руб. и пени 772,20руб. (на недоимку в размере 44391,00руб.).

На основании заявления должника, указанный судебный приказ отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ.

При рассмотрении требований №№1,2 суд исходит из следующего:

- установленный статьей 70 НК РФ трехмесячный срок направления требования об уплате налога за ДД.ММ.ГГГГ. истек ДД.ММ.ГГГГ (налог должен быть уплачен не позднее ДД.ММ.ГГГГ ).

- установленный статьей 70 НК РФ трехмесячный срок направления требования об уплате авансового платежа по налогу за ДД.ММ.ГГГГ. истек ДД.ММ.ГГГГ (налог должен быть уплачен не позднее ДД.ММ.ГГГГ ).

Фактически требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени по вышеуказанным налогам за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2492,26руб. (2492,26руб.=973,12руб. + 1519,14руб.) было направлено административному ответчику ДД.ММ.ГГГГ, т.е. спустя более, чем 6 лет; срок добровольного исполнения требования был определен до ДД.ММ.ГГГГ. ( 24 дня с даты получения требоьвания).

В связи с чем, срок на обращение в суд должен исчисляться по требованию об уплате налога за ДД.ММ.ГГГГ -с ДД.ММ.ГГГГ, по требованию об уплате авансового платежа по налогу за ДД.ММ.ГГГГс ДД.ММ.ГГГГ, то есть по истечении 24 дней (количество дней, исходя из даты получения требования до окончания срока, указанного в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ) со дня окончания установленного статьей 70 НК РФ срока на направление требований налогоплательщику.

Согласно п.3 ст.48 НК РФ шестимесячный срок на обращение налогового органа в суд с заявлением о взыскании недоимки, являющийся пресекательным, начинает течь с момента истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налога (статья 70 НК РФ) не влечет изменения порядка исчисления пресекательного срока на принудительное взыскание налога и пеней (пункт 3 статьи 48 НК РФ).

Исходя из положений, содержащихся в статьях 48, 72, 75 НК РФ, уплату пеней следует рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней.

Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

Поэтому после истечения пресекательного срока взыскания задолженности по налогу, пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента начислению не подлежат.

Данная правовая позиция изложена в Определении КС РФ от 8 февраля 2007 г. N 381-О-П, в котором разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Исходя из Определения КС РФ от 17 февраля 2015 г. N 422-О пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Аналогичная правовая позиция изложена в Информационном письме Президиума ВАС РФ от 17.03.2003 N 71 "Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации".

Поскольку административное исковое заявление было предъявлено налоговым органом в суд 11.08.2022г., то есть за пределами пресекательного срока, предусмотренного п.3 ст.48 НК РФ для взыскания налога, следовательно, требование о взыскании пени после истечения пресекательного срока не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Следовательно, с ДД.ММ.ГГГГ пени по налогу за ДД.ММ.ГГГГ с ДД.ММ.ГГГГ –пени по авансовому платежу по налогу за ДД.ММ.ГГГГ. начислению не подлежат.

Следовательно, в удовлетворении требований административного истца под №№,2 о взыскании пени по НДФЛ по ст. 227 НК РФ – надлежит отказать ввиду пропуска срока обращения в суд.

При разрешении требования истца № суд исходит из следующего.

Исходя из представленной ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ в налоговый орган на бумажном носителе налоговой декларации 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ, общая сумма его дохода составила 368 276 рублей, сумма налоговых вычетов - 26 813 рублей; налоговая база для исчисления налога -341 463 рублей; размер налога, подлежащего уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ, составляет: 341 463 х13°/о НДФЛ = 44391 рублей.

В связи с неуплатой налога, налоговым органом в адрес налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ о погашении задолженности в срок до ДД.ММ.ГГГГ, которое административным ответчиком добровольно не исполнено.

Доказательств в обоснование обратного административным ответчиком не представлено.

Согласно материалам административного дела №,- с заявлением о выдаче судебного приказа административный истец обратился к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ., т.е. в течение 6-месячного срока, установленного п.3 ст. 48 НК РФ.

Судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с административного ответчика недоимки по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 44391руб. по возражениям должника определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ был отменен.

С настоящим иском в суд с требованием о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц по ст. 227 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ в размере 44391руб. административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, т.е. с соблюдением срока, установленного п.3 ст.48 НК РФ.

Как следует из сообщений Беляевского РОСП от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ,- исполнительное производство по судебному приказу № отсутствует

Следовательно, требования административного истца о взыскании с административного ответчика налога на доходы физических лиц по ст. 227 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ в размере 44391руб. являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

При разрешении требований №№3-7 суд исходит из следующего.

В силу пп.1,2 п.1 статья 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков:

1) физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;

2) физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса (п.3 ст.228 НК РФ).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная, исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, при отсутствии места жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.4 ст. 228 НК РФ).

В отношении обстоятельств, на которых основано требование № судом установлено: согласно представленной ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ в налоговый орган налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ в связи с получением дохода в общей сумме 272 787,50 рублей; налоговая база для исчисления налога составила 185 337,50 рублей; согласно которого сумма налога, подлежащего уплате, составила: 185 337,50 х 13°/о НДФЛ = 24094,00 рубля.

Ввиду неуплаты налога по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ г. в установленный законом срок, налоговым органом начислены пени в сумме 4 233,71 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ №)

Как указано административным истцом в иске в отношении пенеобразующей задолженности за 2014 год мировым судьей судебного участка Оренбургского района № вынесен судебный приказ № и № от ДД.ММ.ГГГГ.

В отношении обстоятельств, на которых основано требование № судом установлено, что исходя из представленной ФИО1 в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год, в связи с получением дохода в общей сумме 261 325,00 рублей; налоговая база для исчисления налога составила 213 332,00 рубля; согласно которой размер налога, подлежащего уплате, составляет: 213 332,00 х 13°/о НДФЛ = 27733,00 рубля.

Ввиду неуплаты налога по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ. в установленный законом срок, налоговым органом начислены пени в размере 4873,16 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ №).

Как указано административным истцом в иске в отношении пенеобразующей задолженности за ДД.ММ.ГГГГ год мировым судьей судебного участка Оренбургского района № вынесен судебный приказ № и № от ДД.ММ.ГГГГ.

В отношении обстоятельств, на которых основано требование № судом установлено: согласно представленной ФИО1 в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ в налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год, в связи с получением дохода в общей сумме 430 957,50 рублей; налоговая база для исчисления налога составила 387 824,50 рубля; и размер суммы налога, подлежащего уплате за ДД.ММ.ГГГГ., исходя из налоговой базы, составил: 387 824,50 х13°/о НДФЛ =50417,00 рублей.

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ в установленный законодательством срок, исходя из сведений, предоставленных ФИО1, налоговым органом были исчислены пени в размере 8 859,09 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ №).

Как указано административным истцом в иске в отношении пенеобразующей задолженности за ДД.ММ.ГГГГ год мировым судьей судебного участка № 3 Соль-Илецкого района Оренбургской области вынесено определение об отказе в выдаче судебного приказа.

Однако, в нарушение своей обязанности, установленной пп. 2 и 5 ч. 1, ч. 2 ст. 287 КАС РФ по административному делу о взыскании обязательных платежей и санкций, административным истцом не предоставлению в суд доказательств по требованиям №№3,4,5; подтверждающих размер денежной суммы, составляющей санкцию, и ее расчет ( размер налога, неисполненного ответчиком за период взыскания пени, обращение в суд с соблюдением срока по ч.3 ст. 48 НК РФ к должнику ФИО1 о взыскании сумм НДФЛ по ст.228 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ, их удовлетворение судом, возбуждение исполнительных производств и неуплата должником взысканных в судебном порядке налогов в срок до ДД.ММ.ГГГГ

Более того, как следует из сообщений Беляевского РОСП от ДД.ММ.ГГГГ и приложенных в ним выписок с сайта ФССП об исполнительных производствах, возбужденных в отношении должника ФИО1,- сведений об исполнительных производствах в пользу взыскателя ИФНС к должнику ФИО1 о взыскании сумм налогов и пени по исполнительным документам судов,- судебным приказам № и № от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенных мировым судьей судебного участка Оренбургского района №, мировым судьей судебного участка № 3 Соль-Илецкого района Оренбургской области, не имеется

При таких обстоятельствах, для разрешения требований истца №№ о взыскании с ответчика пени с НДФЛ по ст. 228 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ, суд исходит из возможности налогового органа взыскать соответствующий налог.

Как установлено судом, трехмесячный срок направления требования об уплате налога по ст. 228 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ предусмотренный статьей 70 НК РФ, истек ДД.ММ.ГГГГ (налог должен быть уплачен не позднее ДД.ММ.ГГГГ ); соответственно:

за ДД.ММ.ГГГГ.-истек ДД.ММ.ГГГГ,

за ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ

Фактически требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени по НДФЛ по ст. 228 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ в размере 4233,71руб., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 4873,16руб., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 8859,09руб., было направлено административному ответчику спустя более 5-ти лет, - ДД.ММ.ГГГГ, срок добровольного исполнения требования был определен до ДД.ММ.ГГГГ. (24 дня с даты получения).

В связи с чем, срок на обращение в суд должен исчисляться по требованию об уплате налога за ДД.ММ.ГГГГс ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ.-с ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ с ДД.ММ.ГГГГ, то есть, по истечении 24 дней (срока, указанного в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ) со дня окончания установленного статьей 70 НК РФ срока на направление требования налогоплательщику.

Поскольку административное исковое заявление было предъявлено налоговым органом в суд ДД.ММ.ГГГГ., то есть за пределами пресекательного срока, предусмотренного п.3 ст.48 НК РФ для взыскания налога, следовательно, требование о взыскании пени после истечения пресекательного срока не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога; с ДД.ММ.ГГГГ пени по налогу за ДД.ММ.ГГГГ с ДД.ММ.ГГГГ –пени по налогу за ДД.ММ.ГГГГ с ДД.ММ.ГГГГ –пени по налогу за ДД.ММ.ГГГГ начислению не подлежат.

Кроме того, как указано административным истцом в иске в отношении пенеобразующей задолженности за ДД.ММ.ГГГГ год, мировым судьей судебного участка № 3 Соль-Илецкого района Оренбургской области вынесено определение об отказе в выдаче судебного приказа.

Следовательно, в удовлетворении требований административного истца под №№– надлежит отказать ввиду пропуска срока обращения в суд.

В отношении обстоятельств, на которых основано требования № судом установлено: согласно представленной ФИО1 в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ в налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год в связи с получением дохода в общей сумме 344 000,00 рублей; налоговая база для исчисления налога составила 290 227,00 рублей; размер суммы налога, подлежащего уплате,- 290 227,00 х 13%НДФЛ = 37730,00 рублей.

В отношении пенеобразующей задолженности за 2017 год Межрайонная ИФНС России № 7 по Оренбургской области обращалась в Беляевский районный суд, по требованиям которой вынесено решение по делу № от ДД.ММ.ГГГГ, административное исковое заявление удовлетворено в полном размере. Судом взыскана с ФИО1, в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №7 по Оренбургской области, в т.ч., недоимка по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 37730 рублей и пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 4743,79 рублей.

На основании вышеуказанного решения возбуждено исполнительное производство, объединенное в сводное за №-СД от ДД.ММ.ГГГГ, которое в настоящий момент не окончено.

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налога на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год в установленный законодательством срок, налоговым органом исчислены пени в размере 6 629,78 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ №).

Как следует из административного дела мирового судьи судебного участка в административно-территориальных границах всего Беляевского района Оренбургской области ( далее- мировой судья) №, ввиду неисполнения налогоплательщиком требования от ДД.ММ.ГГГГ №, вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России № по Оренбургской области задолженности, в т.ч. пени по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 6 629,78 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ №, согласно расчету истца в составе суммы 24595,74руб.).

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ. судебный приказ № был отменен ввиду поступивших возражений от ответчика.

С настоящим иском в суд налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, т.е. с соблюдением установленного п.3 ст. 48 НК РФ срока.

Следовательно, исковые требования истца о взыскании с административного ответчика пени по налогу на доходы физических лиц по ст. 228 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 6 629,78 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ подлежат удовлетворению.

В отношении требования №7 судом установлено, что согласно представленной ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ в налоговый орган налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме З-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год в связи с получением дохода в общей сумме 150 000,00 рублей; налоговая база для исчисления налога составила 115 893,00 рубля; согласно данной налоговой базы расчет суммы налога, подлежащего уплате, составил 115893,00 х 13°/о НДФЛ = 15066,00 рублей.

В отношении пенеобразующей задолженности за ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС России № 5 по Оренбургской области обращалась в.-судебный участок в административно-территориальных границах всего Беляевского района Оренбургской области.

Мировым судьей судебного участка в административно-территориальных границах всего, Беляевского района Оренбургской области вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ.

Данный судебный приказ направлен в службу судебных приставов Беляевское РОСП, на основании него возбуждено исполнительное производство № от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно сообщению Беляевского РОСП от ДД.ММ.ГГГГ., исполнительное производство №-ИП о взыскании с ФИО1, в пользу ИФНС суммы задолженности по налогам и пени, возбужденное ДД.ММ.ГГГГ на основании судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, окончено в связи с исполнением ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ г. в установленный законодательством срок, исходя из сведений, предоставленных ФИО1, налоговым органом исчисленные пени в размере 842,45 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ №).

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что пени по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ в размере 842,45 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ подлежат взысканию с ответчика в пользу истца.

В отношении требований истца (№№) о взыскании страховых взносов и пени суд приходит к следующему.

С ДД.ММ.ГГГГ на основании Федерального закона N 243-ФЗ от 3 июля 2016 года "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации..." полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование переданы налоговым органам.

Вопросы уплаты страховых взносов в Пенсионный фонд и Фонд обязательного медицинского страхования регулируются главой 34 НК РФ «Страховые взносы» ( ст.ст.419-432 НК РФ), действующей с 01.01.2017г.

Согласно пп.2 п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, …(далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), которые в силу подпункта 1 пункта 3.4 статьи 23 НК РФ обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены статьей 432 НК РФ, в соответствии с пунктом 1 которой исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.1 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом, как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

Пунктом 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей.

Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абзац 2 пункта 2 статьи 432 НК РФ).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 НК РФ).

По обстоятельствам, на которых основано требование №, судом установлено, что страховые взносы на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 23 400,00 рублей были уплачены ФИО1 полностью с последним платежом ДД.ММ.ГГГГ; страховые взносы на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 4 590,00 рублей были уплачены ФИО1 полностью с последним платежом ДД.ММ.ГГГГ.

Данное обстоятельство административным ответчиком не оспаривалось, доказательств в обоснование иного порядка уплаты не представлено.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате страховых взносов в установленные законодательством срок, руководствуясь ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени на ОПС в сумме 3 482,62 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ №, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ) и на ОМС в сумме 806,55 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ).

Как следует из административного дела мирового судьи судебного участка в административно-территориальных границах всего Беляевского района Оренбургской области ( далее- мировой судья) № ввиду неисполнения налогоплательщиком требования от ДД.ММ.ГГГГ №, вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России № по Оренбургской области пени по ОМС, начиная с ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 2689,44 руб., в т.ч. 806,55 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ №).

Следовательно, исковые требования истца о взыскании с административного ответчика пени по страховым взносам на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ.в сумме 806,55 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № обоснованы и подлежат удовлетворению.

Однако, исковые требования налогового органа о взыскании пени на ОПС в сумме 3 482,62 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ №, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ) удовлетворению не подлежат ввиду пропуска истцом срока обращения в суд, установленного п.3 ст.48 НК РФ, последовавшего ДД.ММ.ГГГГ ( согласно почтовому штемпелю на конверте).

По обстоятельствам, на которых основано требование №, судом установлено, что в отношении пенеобразующей задолженности за ДД.ММ.ГГГГ год Межрайонная ИФНС России № по Оренбургской области обращалась в Беляевский районный суд, которым вынесено решение по делу № от ДД.ММ.ГГГГ, вступившее в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, которым административное исковое заявление удовлетворено в полном размере. Судом взыскана с ФИО1 пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Оренбургской области недоимка:

- по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской федерации на выплату страховой пенсии, за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 26545 рублей, пени в сумме 1997,41 рублей;

- по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 5 840 рублей, пени в сумме 391,81 рубля.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ. в установленные законодательством срок, руководствуясь ст. 75 НК РФ, налогоплательщику начислена пеня на ОМС в сумме 1 026,20 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ №) и на ОПС в сумме 4 660,87 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ №).

Как следует из административного дела мирового судьи судебного участка в административно-территориальных границах всего Беляевского района Оренбургской области ( далее- мировой судья) № ввиду неисполнения налогоплательщиком требования от ДД.ММ.ГГГГ №, вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России № по Оренбургской области пени по ОМС, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2689,44 руб., в т.ч. за 2018г. в размере 1 026,20 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ №) и пени на ОПС, начиная с ДД.ММ.ГГГГг. в размере 11704,75руб.,, в т.ч. за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 4 660,87 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ №)..

Следовательно, исковые требования истца о взыскании с административного ответчика пени на ОМС в сумме 1 026,20 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ №) и на ОПС в сумме 4 660,87 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ №) обоснованы и подлежат удовлетворению.

По обстоятельствам, на которых основано требование № судом установлено, что ввиду неуплаты административным ответчиком страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ на ОПС в размере 29354,00руб. и ОМС в размере 6884,00руб. административный истец в адрес ФИО1 вынес требование № от ДД.ММ.ГГГГ., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ

Ввиду неуплаты задолженности по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС России № по Оренбургской области ДД.ММ.ГГГГ обращалась в судебный участок в административно-территориальных границах всего Беляевского района Оренбургской области.

Мировым судьей судебного участка в административно-территориальных границах всего Беляевского района Оренбургской области вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, в отмене которого мировым судьей в определении от 11.06.2020г. ФИО1 было отказано.

Данный судебный приказ направлен в службу судебных приставов Беляевского РОСП, на основании него возбуждено исполнительное производство № от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно сообщению Беляевского РОСП от ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанное исполнительное производство окончено исполнением ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ. в установленные законодательством срок, руководствуясь ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислена пеня на ОМС в сумме 630,87 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ №) и на ОПС в сумме 2 690,06 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ №).

Как следует из административного дела мирового судьи судебного участка в административно-территориальных границах всего Беляевского района Оренбургской области ( далее- мировой судья) № ввиду неисполнения налогоплательщиком требования от ДД.ММ.ГГГГ №, вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России № по Оренбургской области пени по ОМС, в т.ч. за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 630,87 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ №), на ОПС в сумме 2 690,06 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ №).

Следовательно, исковые требования истца о взыскании с административного ответчика пени по страховым взносам на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 630,87 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ №) и пени на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 690,06 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ №), обоснованы и подлежат удовлетворению.

По обстоятельствам, на которых основано требование №, судом установлено, что ввиду неуплаты административным ответчиком страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ. на ОПС в размере 32448,00руб. и на ОМС в размере 8626,00руб. административный истец в адрес ФИО1 вынес требование № от ДД.ММ.ГГГГ., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Ввиду неисполнения данного требования Межрайонная ИФНС России № 5 по Оренбургской области ДД.ММ.ГГГГ обращалась в судебный участок в административно-территориальных границах всего Беляевского района Оренбургской области.

Мировым судьей судебного участка в административно-территориальных границах всего Беляевского района Оренбургской области вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ. был отменен по поступившим возражениям ответчика.

В отношении пенеобразующей задолженности за ДД.ММ.ГГГГ по страховым взносам Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №5 по Оренбургской области обращалась в Беляевский районный суд, которым вынесено решение по делу № от ДД.ММ.ГГГГ, которым административное исковое заявление налогового органа удовлетворено в полном объеме; взыскана с ФИО1 в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №5 по Оренбургской области задолженность по обязательным платежам за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 40 931,91 руб., в том числе:

-по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ – 32448,00 руб. и пени – 45,97 руб.,

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ в фиксированном размере – 8426,00 руб. и пени – 11,94 руб.

На основании вышеуказанного судебного решения выдан исполнительный лист; и возбуждено исполнительное производство № от ДД.ММ.ГГГГ, которое в настоящий момент не исполнено, согласно сообщению Беляевского РОСП от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате страховых взносов в установленные законодательством срок, руководствуясь ст. 75 НК РФ, налогоплательщику начислена пеня на ОМС в сумме 225,82 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ №) и на ОПС в общей сумме-871,20 рубль, в том числе 869,60 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ №), 1,60 рубль за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ.№).

Ввиду неисполнения налогоплательщиком требования об уплате пени от ДД.ММ.ГГГГ №, налоговый орган обратился к мировому судье.

Как следует из административного дела мирового судьи судебного участка в административно-территориальных границах всего Беляевского района Оренбургской области ( далее- мировой судья) по делу № вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России №7 по Оренбургской области пени по ОПС в размере 1,60 рубль за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ.№).

Следовательно, исковые требования истца о взыскании с административного ответчика пени по страховым взносам на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,60 рубль за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ.№) обоснованы и подлежат удовлетворению..

Однако, исковые требования налогового органа о взыскании пени на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 225,82 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ №) и пени на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 869,60 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ №), со сроком уплаты в требовании до ДД.ММ.ГГГГ удовлетворению не подлежат ввиду пропуска истцом срока обращения в суд, установленного п.3 ст.48 НК РФ, последовавшего ДД.ММ.ГГГГ ( согласно почтовому штемпелю на конверте).

Согласно представленной административным ответчиком декларации, налоговая база для исчисления страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ составляет 341 463,00 рубля.

В связи с тем, что сумма дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей налоговым органом доначислен налог на обязательное пенсионное страхование в сумме 414,63 рублей (341 463 -300 000) * 1%= 414,63 руб.).

Следовательно требование истца о взыскании доначисленного налога на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 414,63 рублей обоснованы и подлежат удовлетворению.

Все представленные административным истцом расчеты задолженности по налогам, пени, страховым взносам и пени, судом проверены, суд с ними соглашается, т.к. они произведены в соответствии с НК РФ.

Доказательств в обоснование исполнения своей обязанности по уплате налогов и страховых взносов в установленные законом сроки и размере, по которым требования истца удовлетворены, административным ответчиком суду не представлено.

А также доказательств в обоснование того, что административный ответчик ФИО1 в силу положений Федерального закона от 30 декабря 2020 года N 502-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" не должен нести обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование ввиду получения пенсии за выслугу лет или по инвалидности в соответствии с Законом Российской Федерации от 12 февраля 1993 года N 4468-1 "О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, войсках национальной гвардии Российской Федерации, органах принудительного исполнения Российской Федерации, и их семей" не представлено.

Таким образом, административный иск подлежит удовлетворению частично.

В силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Исходя из подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19НК РФ, размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, с учетом взысканной суммы задолженности в размере 62094,01руб., составляет 2062,82 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области задолженность в сумме 62094,01руб., в том числе:

-налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве адвоката, учредившего адвокатский кабинет, в соответствии со ст.227 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 44 391 рублей;

- пени в размере 6629,78 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ год

-пени в размере 842,45 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по налогу на доходы физических лица доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ год;

-пени по страховым взносам на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ.в сумме 806,55 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

-пени на ОМС в сумме 1 026,20 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

-пени на ОМС в сумме 4 660,87 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

-пени по страховым взносам на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 630,87 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ;

- пени страховым взносам на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 690,06 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 414,63 рублей;

- пени по страховым взносам на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,60 рубль за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 2062,82 рублей.

В удовлетворении остальной части исковых требований межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО1- отказать.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Оренбургского областного суда через Беляевский районный суд Оренбургской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Полный текст решения изготовлен: 09.06.2023г.

Судья К.В. Занездрова