Решение по делу № 2А-1779/2023 от 07.06.2023

Дело № 2а-1779/2023

55RS0005-01-2023-001281-63

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Судья Первомайского районного суда города Омска Валитова М.С., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства в городе Омске 07 июня 2023 дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец МИФНС России № 7 по Омской области обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование требований указал, что административный ответчик, являясь собственником недвижимого имущества, а также получив профессиональный доход, не выполнил возложенную на него обязанность по уплате налога на имущество физических лиц и налога на профессиональный доход, несмотря на направленные налоговое уведомление и требования.

Определением мирового судьи судебного участка № 75 в Первомайском судебном районе в г. Омске от ДД.ММ.ГГГГ в принятии заявления о вынесении судебного приказа налоговому органу отказано.

На основании изложенного просит взыскать с ФИО1:

пени по налогу на имущество физических лиц за <данные изъяты> год в размере 100 руб. 42 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

задолженность по налогу на профессиональный доход за <данные изъяты> года в размере 1 979 руб. 13 коп. и пени в размере 65 руб. 23 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за <данные изъяты> года в размере 507 руб. 72 коп. и пени в размере 12 руб. 53 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за <данные изъяты> года в размере 441 руб. 38 коп. и пени в размере 07 руб. 28 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за <данные изъяты> года в размере 1 358 руб. 18 коп. и пени в размере 09 руб. 91 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; <данные изъяты> года в размере 1 060 руб. 86 коп. и пени в размере 04 руб. 24 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за <данные изъяты> года в размере 2 068 руб. 46 коп. и пени в размере 01 руб. 17 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за <данные изъяты> года в размере 1 771 руб. 50 коп. и пени в размере 02 руб. 78 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

ДД.ММ.ГГГГ судом в адрес ФИО1 направлено определение о принятии административного искового заявления к производству суда, в котором разъяснена возможность применения правил упрощенного (письменного) производства. Возражений от административного ответчика против упрощенного (письменного) порядка рассмотрения административного дела, а также относительно предмета спора и существа заявленных административных исковых требований в суд не поступило.

Стороны в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом о времени и месте слушания дела.

Дело рассмотрено судом по правилам гл. 33 КАС РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Как указано в п. 4 ст. 85 НК РФ, органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

В соответствии с п. 11 ст. 85 НК РФ органы, указанные в пунктах 3, 4, 8, 9.4 настоящей статьи, представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронной форме. Порядок представления сведений в налоговые органы в электронной форме определяется соглашением взаимодействующих сторон.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статьей 401 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговым периодом по налогу на имущество физических признает календарный год (ст. 405 НК РФ).

Исходя из п.1,2 ст. 409 НК налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2 ст. 490 НК РФ).

В силу п.1 ст. 4 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Согласно п. 1 ст. 6 приведенного Федерального закона объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

В соответствии с ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, если иное не предусмотрено статьи 7 настоящего Федерального закона.

Налог уплачивается по итогам месяца (налоговый период). Первым налоговым периодом будет период со дня постановки на учет до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором была постановка на учет (ч. 1, 2 ст. 9 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).

Исходя из положений ст. 11 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона.

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода (ч. 2 ст. 11 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).

Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (ч. 3 ст. 11 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).

Материалами дела установлено, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ поставлен на учет в налоговом органе как налогоплательщик налога на профессиональный доход (Л.Д.14-17).

Также в заявленный административным истцом период ФИО1 являлся собственником квартиры с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенной по адресу: <адрес> (л.д.33).

Следовательно, административный ответчик обязан был уплачивать налог на имущество физических лиц, а также налог на профессиональный доход.

Согласно п.п. 2,4 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

ДД.ММ.ГГГГ согласно списку № административному ответчику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за <данные изъяты> год в размере 2 779 руб. (л.д.8,9).

Согласно положениям п. 1 ст. 45, п. п. 1 и 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога - извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.Пунктом 1 ст. 70 НК РФ регламентировано, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 НК РФ обеспечивается начислением пени.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 названного Кодекса. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.3).

В связи с неуплатой налога в установленный законодательством о налогах и сборах срок административному ответчику были начислены пени:

по налогу на имущество физических лиц за <данные изъяты> год в размере 100 руб. 42 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

по налогу на профессиональный доход

за <данные изъяты> года в размере 65 руб. 23 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

за <данные изъяты> года в размере 12 руб. 53 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

за <данные изъяты> года в размере 07 руб. 28 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

за <данные изъяты> года в размере 09 руб. 91 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

за <данные изъяты> года в размере 04 руб. 24 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

за <данные изъяты> года в размере 01 руб. 17 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

за <данные изъяты> года в размере 02 руб. 78 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ согласно списку № административному ответчику направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц за <данные изъяты> год в размере 2 779 руб. и пени в размере 100 руб. 42 коп. в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.10,41-43).

Согласно тексту административного искового заявления, а также выписки из КРСБ недоимка по налогу на имущество физических лиц уплачена налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ самостоятельно (л.д.3-7,13).

ДД.ММ.ГГГГ через приложение «Мой Налог» административному ответчику направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогу на профессиональный доход за <данные изъяты> года в размере 2 474 руб. 75 коп. и пени в размере 01 руб. 24 коп. в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.18,19).

ДД.ММ.ГГГГ через приложение «Мой Налог» административному ответчику направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогу на профессиональный доход за <данные изъяты> года – январь 2022 года в общем размере 4 286 руб. 41 коп. и пени в размере 94 руб. 95 коп. в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.22,23).

ДД.ММ.ГГГГ через приложение «Мой Налог» административному ответчику направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогу на профессиональный доход за <данные изъяты> года в общем размере 3 129 руб. 32 коп. и пени в размере 05 руб. 41 коп. в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.25,26).

ДД.ММ.ГГГГ через приложение «Мой Налог» административному ответчику направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогу на профессиональный доход за <данные изъяты> года в размере 1 771 руб. 50 коп. и пени в размере 02 руб. 78 коп. в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.28,29).

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных названной статьей.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 76 в Первомайском судебном районе в г. Омске от ДД.ММ.ГГГГ с административного ответчика в пользу налогового органа взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за <данные изъяты> год в размере 2 779 руб., пени – 100 руб. 42 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а также по налогу на профессиональный доход за <данные изъяты> в размере 11 661 руб. 98 коп., пени – 103 руб. 21 коп.(л.д.66).

Определением мирового судьи судебного участка № 76 в Первомайском судебном районе в г. Омске от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с возражениями должника (л.д.69).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

После отмены ДД.ММ.ГГГГ судебного приказа налоговый орган направил административное исковое заявление в районный суд ДД.ММ.ГГГГ (последний день срока подачи ДД.ММ.ГГГГ выходной день – воскресенье), т.е. в установленный законом шестимесячный срок (ДД.ММ.ГГГГ + 6 месяцев) (л.д.40).

Вместе с тем при разрешении требований налогового органа суд учитывает следующее.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Как указано выше, в установленный судом срок возражения против иска от административного ответчика не поступили. ФИО1 в судебное заседание не явился, доказательств отсутствия задолженности по налогу и пени не представил.

Поскольку административным ответчиком не исполнена возложенная на него обязанность по уплате обязательных платежей и санкций, сроки и порядок взыскания задолженности административным истцом соблюдены, то требования налогового органа подлежат удовлетворению в полном объеме.

Представленный истцом расчет задолженности является верным, административным ответчиком не оспорен.

В силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с частичным удовлетворением требований налогового органа с административного ответчика в доход местного бюджета также подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области:

задолженность по налогу на профессиональный доход за <данные изъяты> года в размере 1 979 руб. 13 коп. и пени в размере 65 руб. 23 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за <данные изъяты> года в размере 507 руб. 72 коп. и пени в размере 12 руб. 53 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за <данные изъяты> года в размере 441 руб. 38 коп. и пени в размере 07 руб. 28 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за <данные изъяты> года в размере 1 358 руб. 18 коп. и пени в размере 09 руб. 91 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; <данные изъяты> года в размере 1 060 руб. 86 коп. и пени в размере 04 руб. 24 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; <данные изъяты> года в размере 2 068 руб. 46 коп. и пени в размере 01 руб. 17 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за <данные изъяты> года в размере 1 771 руб. 50 коп. и пени в размере 02 руб. 78 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб. 00 коп.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд с подачей жалобы через Первомайский районный суд г. Омска в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Валитова М.С.