Решение по делу № 2А-3818/2024 от 14.01.2025

УИД: 78RS0№-60

Дело №а-578/2025 14 января 2025 года

РЕШЕНИЕ

И М Е Н Е М Р О С С И Й С К О Й Ф Е Д Е Р А Ц И И

Колпинский районный суд Санкт-Петербурга в составе:

председательствующего судьи Суворовой С.Б.

с участием помощника судьи ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам и пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № по Санкт-Петербургу обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании за 2021-2022 годы недоимки: по страховым взносам на обязательное медицинское работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог в размере 588 руб. 92 коп. и в размере 8766 руб. 00 коп., соответственно; по страховым взносам на обязательное пенсионное работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчёты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе, по отменённому, за расчётные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ): налог в размере 2267 руб. 87 коп. и в размере 34445 руб. 00 коп., соответственно; пени на сумму отрицательного сальдо ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 12398 руб. 09 коп., а всего – 58465 руб. 88 коп.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 состоит в качестве налогоплательщика и в соответствии п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать налоги. В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. Административному ответчику были начислены страховые взносы за 2021-2022 годы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере и налог на доходы физических лиц. Однако, в связи с тем, что ФИО1 не были уплачены налоги на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере и налог на доходы физических лиц, на указанный налог начислены пени на сумму отрицательного сальдо ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 12398 руб. 09 коп. ФИО1 было направлено требование об уплате пени, которое ФИО1 не исполнено, в связи с чем налоговый орган обратился к мировому судьей судебного участка № Первомайского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ по заявлению инспекции был вынесен судебный приказ, который впоследующем был отменен в связи с поступлением возражений от ФИО1

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу ФИО4 в судебное заседание явилась, заявленные требования поддержала.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание явилась, возражала против удовлетворения административных исковых требований.

Суд, исследовав материалы, выслушав стороны, приходит к следующему.

Обязанность каждого гражданина платить законно установленные налоги и сборы закреплена Конституцией Российской Федерации (ст. 57) и положениями Налогового Кодекса Российской Федерации.

До ДД.ММ.ГГГГ отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах, были урегулированы ныне утратившим силу Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 212-ФЗ«О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год (ч. 1 ст. 10 указанного Федерального закона).

Плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы (ч. 1 ст. 18 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 212-ФЗ).

Исходя из п.п. 1, 2 ст. 25 названного закона в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законом сроки плательщик страховых взносов должен выплатить пени. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм страховых взносов и независимо от применения мер ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности, по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным настоящим Федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов, и по день их уплаты (взыскания) включительно (ч. 3 ст. 25 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 212-ФЗ).

Согласно пункту 1 статьи 26 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено данным Кодексом.

В соответствии с положениями статей 208 и 209 НК РФ объектом налогообложения налога на доходы физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

Пунктом 6 ст. 227 НК РФ установлено, что общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с ДД.ММ.ГГГГ введена новая форма учета платежей в бюджетную систему Российской Федерации в режиме Единого налогового счета.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Сальдо ЕНС формируется на основании имеющихся у налоговых органов сведений, в том числе: о начисленных суммах налоговых обязанностей, о неисполненных налоговых обязательствах, излишне уплаченных, излишне взысканных сумм налогов.

Как усматривается из материалов дела, ФИО1 состоит в качестве налогоплательщика и в соответствии п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать налоги и в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя (л.д. 16-13).

Согласно ст. 18.1 главы 2.1 «Страховые взносы в Российской Федерации» НК РФ в Российской Федерации устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации. Согласно ст. 18.2 НК РФ при установлении страховых взносов определяются в соответствии с главой 34 настоящего Кодекса плательщики и элементы обложения.

Согласно ст. 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные Налоговым кодексом РФ страховые взносы.

В связи с тем, что ФИО1 получила статус индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ, страховые взносы налоговым органом рассчитаны в следующем размере:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 588 руб. 92 коп. за 2021 год;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в размере 2267 руб. 87 коп. за 2021 год.

В соответствии со ст. 430 НК РФ размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлен в следующем размере:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8766 руб. за 2022 год;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в размере 34445 руб. за 2022 год.

Согласно ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Таким образом, срок уплаты страховых взносов за 2021 год - не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 2022 год - не позднее ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок взносы ФИО1 не уплачены.

В связи с несвоевременной уплатой налогов за 2022 год, налогоплательщику в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени, а в налоговых обязательствах налогоплательщика сформировалась налоговая задолженность.

С ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ года№-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введена новая форма учета платежей в бюджетную систему Российской Федерации в режиме единого налогового счета.

Единый налоговый счет (далее - ЕНС) ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу п. 1, п. 2 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налогов должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно, а в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится принудительное взыскание задолженности путем направления требования об уплате задолженности и вынесения решения о взыскании.

Согласно сведениям ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалась недоимка в форме отрицательного сальдо на ЕНС в общей сумме 156590 руб. 15 коп., в том числе состоящий из задолженности:

- по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) в сумме 80007 руб. за 2021 год;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в сумме -2267 руб. 87 руб. за 2021 год;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в сумме - 588 руб. 92 коп. за 2021 год пени в сумме 76 руб. 16 коп.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов ФИО1 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени согласно «Карты расчета пени».

Согласно «Карты расчета пени» размер пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет 766 руб. 16 коп.:

- пени по страховым взносам на ОПС в размере 131 руб. 87 коп.;

- пени по страховым взносам на ОМС в размере 34 руб. 24 коп.;

- пени по НДФЛ в размере 600 руб. 05 коп.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ (в редакции, действующей с 01,01.2023) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В целях извещения налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо на ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в соответствии со ст. 69 НК РФ через личный кабинет ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ направлено требование об уплате задолженности № на сумму отрицательного сальдо ЕНС - 131345 руб. 53 коп.:

- НДФЛ в сумме 80007 руб.;

- страховые взносы на ОПС в сумме 36712 руб. 87 коп.;

- страховые взносы на ОМС в сумме 9354 руб. 92 коп.;

- пени в сумме 5270 руб. 74 коп.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

В рассматриваемой ситуации, срок исполнения Требования об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № - до ДД.ММ.ГГГГ, которое налогоплательщиком не исполнено.

Необходимо отметить, что вместе с налогами, сборами, пенями, штрафами, процентами образуется единая совокупная обязанность налогоплательщика и учитывается при расчете отрицательного сальдо единого налогового счета.

В связи с чем с ДД.ММ.ГГГГ пени рассчитываются исходя из общей суммы задолженности налогоплательщика.

Таким образом, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составили 4504 руб. 58 коп. С учетом имеющейся недоимки, сложившейся до ДД.ММ.ГГГГ в размере 766 руб. 16 коп., сумма задолженности по пени по состоянию формирования требования № на ДД.ММ.ГГГГ – 5270 руб. 74 коп.

Пени за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составили 11631 руб. 93 коп. С учетом имеющейся недоимки, сложившейся до ДД.ММ.ГГГГ в размере 766 руб. 16 коп., сумма задолженности по пени по состоянию формирования заявления для вынесения судебного приказа № на ДД.ММ.ГГГГ – 12398 руб. 09 коп.

В связи с тем, что ФИО1 налоги не были оплачены в установленные законодательством сроки, в соответствии со статьей 48 НК РФ мировым судьей судебного участка № Санкт-Петербурга вынесен судебный приказ №а-81/2023-79 от ДД.ММ.ГГГГ взыскание производилось в судебном порядке.

Таким образом, остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 0 руб. 00 коп.

В части применения мер взыскания по статье 48 НК РФ сумма задолженности составляет по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ 80007 руб.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: 12398 руб. 09 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) - 0 руб. 00 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 12398 руб. 09 коп..

В связи с тем, что ст. 71 НК РФ утратила силу с ДД.ММ.ГГГГ, налоговым законодательством не предусмотрено направление уточненного требования в случае изменения сальдо ЕНС, т.е. сумма единожды выставленного требования может меняться с учетом начислений по новым срокам уплаты.

Таким образом, в связи с подвижным отрицательным сальдо ЕНС сумма в Требовании от ДД.ММ.ГГГГ и в заявлении о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ отличается.

В соответствии с положениями статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.

Мировым судьей судебного участка № Первомайского судебного района <адрес>-Петербурга ДД.ММ.ГГГГ по заявлению налогового органа был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени. В связи с поступившими от налогоплательщика возражениями, данный судебный приказ определением от ДД.ММ.ГГГГ дело №а-925/24 был отменен, в связи с чем налоговая инспекция обратилась в суд.

Частью 1 статьи 61 КАС РФ установлено, что доказательства являются допустимыми, если они отвечают требованиям, указанным в статье 59 этого же Кодекса.

Обстоятельства административного дела, которые, согласно закону, должны быть подтверждены определенными средствами доказывания, не могут подтверждаться никакими иными доказательствами.

В соответствии с частью 1 статьи 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказать те обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений.

В силу части 1 статьи 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств.

Доказательств уплаты указанной суммы недоимки по налогу и начисленных пени, штрафам административным ответчиком не представлено. В ходе рассмотрения дела судом не добыто.

Административный ответчик ФИО1 в ходе рассмотрения дела возражала против удовлетворения заявленных требований, указав, что в качестве индивидуального предпринимателя зарегистрировалась случайно, предпринимательскую деятельность не осуществляла, доход не получала, в связи с чем полагает, что не должна оплачивать налоги. Кроме того, является инвалидом.

Однако, суд отклоняет доводы административного ответчика относительно отсутствия обязанности по уплате недоимки по налогу, а также не осуществления индивидуальной предпринимательской деятельности, а также сведения завладения третьими лицами персональными данными ФИО1, допустимых и достоверных доказательств в порядке ст. 61, 62 КАС РФ суду не представлено.

При таких обстоятельствах требования МИФНС России № по Санкт-Петербургу о взыскании с ФИО1 за 2021-2022 годы недоимки: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог в размере 588 руб. 92 коп. и в размере 8766 руб. 00 коп.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчёты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе, по отменённому, за расчётные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ): налог в размере 2267 руб. 87 коп. и в размере 34445 руб. 00 коп.; пени на сумму отрицательного сальдо ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 12398 руб. 09 коп., а всего – 58465 руб. 88 коп. подлежит удовлетворению.

Согласно п. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Принимая во внимание, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при предъявлении административного иска в суд, обязанность по уплате налога и пени исполнена административным ответчиком после предъявления административного иска в суд, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. 00 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 19, 23, 31, 41, 45, 208-209, 220, 227-228 НК РФ, ст.ст. 175-180, 286 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <***>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, стр. 1, <адрес>, недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021-2022 годы в размере 9355 руб. 92 коп.; недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021-2022 годы в размере 36712 руб. 87 коп.; пени на сумму отрицательного сальдо ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 12398 руб. 09 коп., а всего – 58465 руб. 88 коп.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <***>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, стр. 1, <адрес>, государственную пошлину в доход бюджета Санкт-Петербурга в размере 4000 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Колпинский районный суд Санкт-Петербурга.

Судья С.Б. Суворова

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.