КОПИЯ

Дело № 2а-999/2025 (2а-11112/2024)

УИД 50RS0028-01-2024-012731-40

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

15 января 2025 года г.о. Мытищи Московская область

Мытищинский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Елисеевой Т.П.,

при секретаре судебного заседания Иванушкиной А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-999/2025 по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Мытищи Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по платежам в бюджет,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Мытищи Московской области (далее – ИФНС по г. Мытищи Московской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением с учетом уточнений к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени, в обосновании указав, ФИО2 является собственником транспортных средств Кадиллак CTS, гос. рег. знак <***>, Ауди А8, гос. рег. знак №. В соответствии со ст. 52 НК РФ в адрес ФИО2 направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком оплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. В установленный законом срок налоговые обязательства об оплате транспортного исполнены не были. В силу ст. 69, 70 НК РФ направлялось налоговое требование № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Требование не были исполнены. ИФНС по г. Мытищи Московской области обращалось к мировому судье судебного участка №306 Мытищинского судебного района Московской области с заявлением о выдачи судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №306 Мытищинского судебного района Московской области был вынесен судебный приказ №. Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № был отменен по заявлению должника. ИФНС по г. Мытищи Московской области просит взыскать с ФИО2 транспортный налог за 2022 год в сумме 28 490,37 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4 602,15 руб. Административный истец просит восстановить срок на подачу административного исткового заявления, указав, что в связи с несвоевременным направлением судом копии определения об отмене судебного приказа сроки на подачу административного искового заявления были упущены, следовательно, срок исчисляется со дня получения взыскателем (истцом) судебного акта.

Представитель административного истца ИФНС по г. Мытищи Московской области по доверенности ФИО4 в судебное заседание явилась, уточненные исковые требования поддержала, просила удовлетворить.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Представитель административного ответчика ФИО6 в судебное заседание явился, исковые требования не признал, пояснил, что взыскиваемый налог ФИО2 оплачен, о чем просил приобщить в материалы дела квитанции об оплате. Просил отказать в удовлетворении исковых требований.

Суд, выслушав участвующих в деле лиц, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 НК РФ.

В силу 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Пунктом 1 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Налоговые органы вправе: взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном НК РФ; предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски: о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных НК РФ (ст.п.1 ст. 31 НК РФ).

Из положений главы 28 НК РФ следует, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой (ст. 356).

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст. 357).

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В отношении транспортных средств, указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству (подп. 1 п. 1 и п. 2 ст. 359).

Из п. 1 ст. 361 НК РФ следует, что налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. п. 1 - 2 ст. 362).

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 363).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 3 ст. 363).

Положениями п. 2 ст. 2 Закона Московской области "О транспортном налоге в Московской области" во взаимосвязи со ст. 363 НК РФ установлено, что сумма налога подлежит уплате в бюджет не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В ходе судебного разбирательства установлено, ФИО2 является собственником транспортных средств Кадиллак CTS, гос. рег. знак №, Ауди А8, гос. рег. знак №

В соответствии со ст. 52 НК РФ в адрес ФИО2 направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ. В установленный законом срок налоговые обязательства об оплате имущества исполнены не были.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ст. 69, 70 НК РФ направлялось налоговое требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Административный истец, заявляя исковые требования, указал, что за 2022 год ФИО2 не был оплачен транспортный налог, в связи, с несвоевременной оплатой налога были начислены пени.

Судом установлено, что изначально ИФНС по г. Мытищи Московской области обращалось к мировому судье судебного участка №306 Мытищинского судебного района Московской области с заявлением о выдачи судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №306 Мытищинского судебного района Московской области был вынесен судебный приказ №

Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № был отменен по заявлению должника.

Представитель административного ответчика по доверенности ФИО6 в качестве возражений пояснил, что взыскиваемый налог ФИО2 оплачен. При оплате он указывал назначение платежа, в подтверждении представил квитанции об оплате от ДД.ММ.ГГГГ, платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 103 562,00 руб., платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 4 096,63 руб.

Административным истцом в обосновании заявленных требований представлены сведения отрицательного сальдо ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, из которых следует, у административного ответчика отрицательное сальдо в сумме 126 703,08 руб.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС, который ведется в отношении каждого физического лица.

Пунктом 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Доводы представителя административного ответчика по доверенности ФИО6 о том, что ФИО2 полностью оплачен транспортный налог за 2022 год, что подтверждается представленными квитанциями, суд находит несостоятельными, поскольку Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" внесены изменения в Налоговый кодекс Российской Федерации (далее - Кодекс) в части распространения института единого налогового платежа на всех плательщиков с внедрением сальдированного порядка учета их обязательств перед бюджетной системой (единый налоговый счет).

Единый налоговый счет предусматривает консолидацию всех обязанностей плательщика по уплате обязательных платежей, регулируемых Кодексом, в едином сальдо расчетов с бюджетами бюджетной системы Российской Федерации.

Внедрение института единого налогового счета не отменяет обязанности налогоплательщика, плательщика сборов, плательщика страховых взносов, налогового агента уплачивать (перечислять) соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Указанное внедрение института единого налогового счета не предполагает сохранение ранее действующего порядка уплаты налогов. (Письмо Министерства финансов РФ от 27 декабря 2022 г. N 03-02-07/128205).

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 01.01.2023 осуществлен переход налогоплательщиков на Единый налоговый счет (далее также - ЕНС).

С 01 января 2023 года Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет (ЕНС) стали обязательным для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц.

В силу п. 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Поскольку система единого налогового счета предполагает автоматическое определение принадлежности денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, со дня учета совокупной обязанности в порядке, предусмотренном пунктом 8 статьи 45 НК РФ, соответственно, при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета на день поступления на него денежных средств, такие суммы автоматически распределены в счет исполнения денежного выражения совокупной обязанности.

Сумма 103 562,00 руб. и 4 096,63 руб. учтена по принадлежности, в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ: - оплата пени, что подтверждается выпиской из ЕНС, представленной представителем административного истца.

Указанное свидетельствует об уплате задолженности, ранее обеспеченной мерами взыскания и о неуплате взыскиваемых сумм по административному иску.

Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ согласно выписке из ЕНС о наличии на дату формировании справки положительного, отрицательного или нулевого сальдо у налогоплательщика ФИО2 имеется отрицательное сальдо.

В соответствии с п. 2 ст. 11.2 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются.

Документ в электронной форме, подписанный автоматически созданной электронной подписью налогового органа, признается равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью должностного лица налогового органа.

В соответствии с пунктом 4 статьи 31, статьей 11.2 НК РФ требование признается полученными на следующий день с даты направления в Личный кабинет налогоплательщика.

В силу п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате законно установленного налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Административный ответчик не представил суду квитанций подтверждающие оплату по всей задолженности ЕНС.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что требование истца о взыскании с ФИО2 транспортного налог за 2022 год в сумме 28 490,37 руб. подлежат удовлетворению.

Административным истцом ко взысканию с административного ответчика заявляется взыскание пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 602,15 руб.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу со ст. 57 НК РФ, сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Пени являются одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов (ст. 72 НК РФ).

Статьей 75 НК РФ установлено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса. Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Административным истцом представлен расчет пени по неуплаченным взносам.

Административным ответчиком контррасчет не представлен.

При таких обстоятельствах суд считает, что административные исковые требования ИФНС по г. Мытищи Московской области обоснованы и подлежат удовлетворению.

Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении срока на подачу административного искового заявления.

Как следует из материалов дела, определение об отмене судебного приказа по административному делу № от ДД.ММ.ГГГГ поступило в адрес административного истца ИФНС по г. Мытищи Московской области ДД.ММ.ГГГГ, согласно отметки на сопроводительном письме.

Административное исковое заявление поступило в Мытищинский городской суд Московской области ДД.ММ.ГГГГ.

В силу пункта 2 статьи 48 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, пеней подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней.

В пункте 3 статьи 48 НК РФ определено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Принимая во внимание, что об отмене судебного приказа истцу стало известно только ДД.ММ.ГГГГ, и в течении шести месяцев с указанной даты истец обратился в суд с настоящим иском, срок для подачи в суд настоящего административного искового заявления пропущен истцом по уважительной причине и подлежит восстановлению.

Доказательства наличия оснований для освобождения административного ответчика от уплаты транспортного налога, а также государственной пошлины, в судебном заседании ответчиком не представлено.

На основании ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании ст. 103, 111, 114 КАС РФ с учетом положений ст. 333.19 НК РФ, суд полагает необходимым взыскать с административного ответчика в доход городского округа Мытищи Московской области государственную пошлину в размере 4 000,00 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 286 - 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Мытищи Московской области к ФИО2 о взыскании задолженности по платежам в бюджет - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Мытищи Московской области транспортный налог в размере 28 490,37 руб. за 2022 год, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 602,15 руб., на общую сумму 33 092,52 руб.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) государственную пошлину в доход бюджета городского округа Мытищи Московской области в размере 4 000,00 руб.

Решение суда может быть обжаловано в Московский областной суд через Мытищинский городской суд Московской области в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Решение изготовлено в окончательной форме 14.02.2025.

Судья подпись Т.П. Елисеева

Копия верна