Решение по делу № 2А-256/2025 от 14.03.2025

Дело № 2а-256/2025

УИД: 16RS0031-01-2025-000030-50

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

14 марта 2025 года г. Набережные Челны

Тукаевский районный суд Республики Татарстан в составе

председательствующего судьи Зверевой О.П., при секретаре Лотфуллиной Л.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 9 по Республике Татарстан к ФИО1 ФИО7 о взыскании задолженности по налоговым санкциям,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 9 по Республике Татарстан обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени на недоимку по налогам. В обоснование иска указала, что в соответствии ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Согласно сведениям, переданным регистрирующим органом за административным ответчиком в период ДД.ММ.ГГГГ. числились:

- квартира, 1/5 доля в праве, кадастровый номер №, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровая стоимость 495783 руб.;

- квартира, 8/20 доля в праве, кадастровый номер № расположенная по адресу<адрес>, кадастровая стоимость 740020 руб.;

- жилой дом, кадастровый номер №, расположенный по адресу: <адрес> кадастровая стоимость 1499999 руб.;

ДД.ММ.ГГГГ по вышеуказанным объектам сумма налога составила 5103 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Сумма налога налогоплательщиком в установленный срок не погашена.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщик является плательщиком земельного налога.

Согласно сведениям, переданным регистрирующим органом за ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время числится земельный участок, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровая стоимость 216590 руб.

ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику исчислен налог на землю в размере 650 руб. Сумма налога налогоплательщиком в установленный срок не погашена.

В соответствии со ст. 357 НК РФ и ст. 1 Закона Республики Татарстан «О транспортном налоге» № 24-ЗРТ от 29.11.2002 (далее - Закон) ФИО1 является плательщиком транспортного налога.

Согласно сведениям, полученным налоговым органом в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, налогоплательщик ФИО1 имеет (имела) в собственности транспортные средства, которые являются объектами налогообложения.

За 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику исчислен транспортный налог на общую сумму 44492 руб. за транспортные средства:

<данные изъяты>, государственный регистрационный знак № – 3 403.00 (106.08 *35*11/12, где 106.08 – налоговая база;, 35 – налоговая ставка; 11 – количество месяцев в отчетном году);

- <данные изъяты> государственный регистрационный знак № 809.00 (80.90 *10*12/12, где 80.90 – налоговая база;, 10 – налоговая ставка; 12 – количество месяцев в отчетном году);

- <данные изъяты> государственный регистрационный знак № – 850 (85.00 *10*12/12, где 80.90 – налоговая база; 10 – налоговая ставка; 12 – количество месяцев в отчетном году).

- <данные изъяты> государственный регистрационный знак № – 680 (81.60 *10*10/12, где 81.60 – налоговая база; 10 – налоговая ставка; 10 – количество месяцев в отчетном году);

<данные изъяты> государственный регистрационный знак №– 38750 (310.00*150*10/12, где 310.00 – налоговая база; 150 – налоговая ставка; 1 – количество месяцев в отчетном году).

Сумма налога налогоплательщиком в установленный срок не погашена

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 51897,27 руб., в том числе налог – 50245 руб., пени – 1652,27 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- пени в размере 1652,27 руб.;

-земельный налог в размере 650 руб. за ДД.ММ.ГГГГ

- налог на имущество в размере 5103 ДД.ММ.ГГГГ

- транспортный налог в размере 44492 руб. за ДД.ММ.ГГГГ

Указанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с Законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ приняты сальдовые остатки задолженности по пени в сумме 611,65 руб. из них: пени по земельному налогу физических лиц в размере 4,88 руб., по транспортному налогу в размере 337.02 руб., по налогу на имущество (ОКТМО №) в размере 33,75 руб., по налогу на имущество (ОКТМО №) в размере 1.25 руб., по налогу на имущество (ОКТМО № в размере 2,86 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 184,85 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 47,04 руб. (расчет прилагается).

В соответствии с п. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции до ДД.ММ.ГГГГ год) пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

С ДД.ММ.ГГГГ пени не привязаны к конкретному налогу и ОКТМО, а начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС, а также по налоговым обязательствам, не входящим в ЕНС.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на ЕНС начислены пени в сумме 21558,49 руб.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа по делу №, а именно на ДД.ММ.ГГГГ составляет в сумме 51897,27 руб., в том числе пени 1652,27 руб.

Определением Арбитражного суда Республики Татарстан по делу № от ДД.ММ.ГГГГ принято заявление о признании ФИО1 ИНН № несостоятельным (банкротом).

Решением Арбитражного суда Республики Татарстан ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 признана банкротом и в отношении её введена процедура реализации имущества гражданина.

В заявление о вынесении судебного приказа № вошли пени в размере 1652,27 руб.

В связи с введением процедуры банкротства, пени в размере 611,66 руб., вошедшие в вышеуказанное заявление, включены в реестр требований кредиторов административного ответчика.

Налоговым органом уменьшены пени в размере 58,30 руб.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ остаток задолженности по пени в заявлении о вынесении судебного приказа № составляет 982,31 руб.

Задолженность по налогам за 2022 г., вошедшие в настоящее административное исковое заявление, отражены в уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ и относится к категории текущих платежей. В реестр требований кредиторов не включалась.

В соответствии с п. 1 ст. 5 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.

В соответствии с п. 2 ст. 5 Федерального закона от 26.10.2002 №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов.

В соответствии с п. 5 ст. 213.28 Федерального закона от 26.10.2002 №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» требования кредиторов по текущим платежам, о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, о выплате заработной платы и выходного пособия, о возмещении морального вреда, о взыскании алиментов, а также иные требования, неразрывно связанные с личностью кредитора, в том числе требования, не заявленные при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина, сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Исходя из вышеуказанного, сумма пени, включенная в заявление о вынесении судебного приказа № и подлежащая к взысканию по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет 982,31 руб.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 633,97 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

За период с даты выставления требования ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сальдо единого налогового счета должника отражены начисления по пени в размере 348,34 руб. Требование налогоплательщиком не было исполнено, сальдо расчета с бюджетом неизменно имело отрицательное значение, в связи с чем требование не выставлялось, поскольку Налоговым кодексом в данной ситуации выставление требования не предусмотрено.

Факт направления требования в Личный кабинет налогоплательщика, подтверждается протоколом отправки либо иным документом, позволяющим суду убедиться в отправке требования.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.2 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе, налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

В установленные в требованиях сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджеты задолженностей.

Неуплата указанных платежей влечет неисполнение доходной части бюджета, а, следовательно, неполучение государством денежных средств, что нарушает интересы взыскателя, который лишается возможности на получение от административного ответчика взысканных сумм.

В отношении ФИО1 вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, на общую сумму 51897,27 руб., который был отменен ДД.ММ.ГГГГ на основании заявления финансового управляющего налогоплательщика о восстановлении пропущенного срока от ДД.ММ.ГГГГ.

Просит суд, Взыскать с ФИО1 недоимку по:

- налогу на имущество физических лиц, в размере 5 103.00 руб. ДД.ММ.ГГГГ

- земельному налогу с физических лиц, в размере 650.00 руб. ДД.ММ.ГГГГ

- транспортному налогу в размере 44 492.00 руб. за ДД.ММ.ГГГГ

- пени подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 982.31 руб. начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), всего на общую сумму 51227,31 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, в материалах дела имеется ходатайство о рассмотрении дела без их участия, извещены.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не оспаривала наличие задолженности, требования административного истца признала.

Суд, исследовав материалы дела, материалы дела № приходит к следующему выводу.

Согласно пункту 3 части 3 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьёй 57 Конституции Российской Федерации.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьёй 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога (ст. 44 НК РФ).

Судом установлено и следует из материалов дела, в соответствии ст. 400 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости (ст.402 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 ст. 406 НК РФ (п.1 ст.406 НК РФ)

В соответствии ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ, органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

На основании п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, ст.403 НК РФ.

Согласно сведениям, переданным регистрирующим органом за административным ответчиком в период 2022 г. числились:

- квартира, 8/20 доля в праве, кадастровый номер № расположенная по адресу: <адрес>, кадастровая стоимость 740020 руб.;

- жилой дом, кадастровый номер №, расположенный по адресу: <адрес> кадастровая стоимость 1499999 руб.;

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщик является плательщиком земельного налога.

Согласно ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

В соответствии с. п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно сведениям, переданным регистрирующим органом за ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время числится земельный участок, кадастровый номер №, расположенный по адресу: <адрес> кадастровая стоимость 216590 руб.

Ст. 362 НК РФ устанавливает порядок исчисления суммы налога. Так, согласно п. 2 ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки - (налоговая база*налоговая ставка)/12 месяцев* количество месяцев, за которое производится расчет.

В соответствии со ст. 363 НК РФ действующей в спорный период, плательщики транспортного уплачивают указанные налоги в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику исчислен транспортный налог на общую сумму 44492 руб. за транспортные средства:

<данные изъяты> государственный регистрационный знак № – 809.00 (80.90 *10*12/12, где 80.90 – налоговая база;, 10 – налоговая ставка; 12 – количество месяцев в отчетном году);

<данные изъяты> государственный регистрационный знак № – 680 (81.60 *10*10/12, где 81.60 – налоговая база; 10 – налоговая ставка; 10 – количество месяцев в отчетном году);

Сумма налога налогоплательщиком в установленный срок не погашена

- пени в размере 1652,27 руб.;

-земельный налог в размере 650 руб. за ДД.ММ.ГГГГ

- налог на имущество в размере 51ДД.ММ.ГГГГ

- транспортный налог в размере 44492 руб. за ДД.ММ.ГГГГ.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ приняты сальдовые остатки задолженности по пени в сумме 611,65 руб. из них: пени по земельному налогу физических лиц в размере 4,88 руб., по транспортному налогу в размере 337.02 руб., по налогу на имущество (ОКТМО №) в размере 33,75 руб., по налогу на имущество (ОКТМО №) в размере 1.25 руб., по налогу на имущество (ОКТМО №) в размере 2,86 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 184,85 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 47,04 руб. (расчет прилагается).

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на ЕНС начислены пени в сумме 21558,49 руб.

Определением Арбитражного суда Республики Татарстан по делу № от ДД.ММ.ГГГГ принято заявление о признании ФИО1 несостоятельным (банкротом).

В заявление о вынесении судебного приказа № вошли пени в размере 1652,27 руб.

Налоговым органом уменьшены пени в размере 58,30 руб.

В отношении ФИО1 вынесен судебный приказ №1 от ДД.ММ.ГГГГ, на общую сумму 51897,27 руб., который был отменен ДД.ММ.ГГГГ.

Суд приходит к выводу, что административный истец обратился в суд с требованиями о взыскании поименованной выше недоимки в пределах установленного срока, согласно возложенным на налоговый орган полномочиям.

Административным ответчиком доказательств оплаты указанной в иске недоимки, а также свой расчёт, опровергающий правильность произведённого ИФНС расчёта, суду не представлен.

При указанных обстоятельствах, принимая во внимание соблюдение административным истцом порядка взыскания недоимки и сроков обращения с настоящим административным исковым заявлением, суд не усматривает основания для отказа в удовлетворении заявленных требований.

В соответствии п. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Межрайонной ИФНС России № 9 по Республике Татарстан к ФИО1 ФИО8 - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО9, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающей по адресу: <адрес> (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 9 по Республике Татарстан сумму недоимки по:

- налогу на имущество физических лиц, в размере 5103 рублей за 2022 год;

- земельному налогу с физических лиц, в размере 650 рублей за 2022 год;

- транспортному налогу в размере 44492 рублей за 2022 год;

- пени подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 982 рублей 31 копейки (начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), всего на общую сумму 51227 рублей 31 копейку.

Взыскать с ФИО1 ФИО10 в доход бюджета муниципального образования «Тукаевский муниципальный район» государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Татарстан через Тукаевский районный суд Республики Татарстан в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья:

Мотивированное решение составлено 24 марта 2025 года