дело №2а-562/2023

УИД 73RS0013-01-2023-000447-42

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 марта 2023 года г.Димитровград

Димитровградский городской суд Ульяновской области в составе председательствующего судьи Иреневой М.А., при секретаре Хабло А.Н., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога, пени, штрафа,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области (далее УФНС по Ульяновской области) обратилось с исковым заявлением к ФИО1, указав в обоснование своих требований следующее.

На налоговом учете в УФНС по Ульяновской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 ИНН <данные изъяты> и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации обязана уплачивать законного установленные налоги.

По сведениям из ЕГРН ФИО1 в 2020 году получены в дар 21/500 доли квартиры по адресу: г.Димитровград, ул.<данные изъяты>. По состоянию на 01.01.2020 кадастровая стоимость названного имущества составила 3566130, 85 руб., следовательно, налогооблагаемая база по НДФЛ составляет 149777,50 руб. (3566130,85*21/500). Сумма налога на доходы физических лиц, рассчитанная в соответствии с п.1 ст.224 НК РФ составляет 19471 руб. (149777,50*13%).

Сумма, исчисленная к уплате, налогоплательщиком не уплачена в установленный законом срок, в связи с чем, имеются основания для взыскания с ФИО1 штрафа. Сумма штрафных санкций составляет 3894,2 руб. (19471 руб.*20%). За неуплату исчисленных сумм налога по НДФЛ налогоплательщику в соответствии со ст.75 НК РФ были начислены за период с 25.02.2022 по 31.07.2022 пени по всем недоимкам в размере 1075,77 руб.

Кроме того, административным ответчиком ФИО1 не представлена налоговая декларация по НДФЛ за 2020 год, срок подачи, которой истек 30.04.2021.

Согласно п.1 ст.119 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 руб.

Следовательно, сумма штрафных санкций составляет 5841,30 руб. (19471*30%).

Решением №824 от 24.02.2022 ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения п.1 ст.122 НК РФ в виде штрафа в размере 3894,20 руб. по п.1 ст.119 НК РФ в виде штрафа в размере 5841,30 руб.

Управлением в отношении ФИО1 выставлено требование от 01.08.2022 №102878 об уплате, в котором сообщалось о наличии у нее задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени, штрафу.

До настоящего времени указанная сумма в нарушение пп.1 п.1 ст.23 НК РФ полностью не погашена, в бюджет поступила частично путем добровольного погашения задолженности.

По состоянию на дату подачи настоящего заявления сумма задолженности по требованию №102878 от 01.08.2022 составляет 24847,01 руб., из них по НДФЛ- 14035,74 руб., пени -1075,77 руб., штраф по 119 НК РФ-3894,20 руб., штраф по 122 НК РФ-5841,30 руб.

Административный истец просил взыскать с ФИО1 24847,01 руб., из которых:

- задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса РФ: налог в размере 14035,74 руб. за 2020 год, штраф в размере 3894,20 руб. за 2020 год, пени в размере 1075,77 руб. за период с 25.02.2022 по 31.07.2022;

-штраф за налоговые правонарушения в размере 5841,3 руб. за 2020 год.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Ульяновской области не явился, представил заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя. Заявленные административные исковые требования поддерживает в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена, каких – либо возражений суду не представила.

В соответствии с положениями ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд рассматривает дело по существу в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд находит исковые требования УФНС по Ульяновской области подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Обязанность оплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 НК РФ.

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" (пункт 1 статьи 41).

В силу пункта 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

Статьей 210 НК РФ предусмотрено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу статьи 225 НК РФ сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса исчисляется как соответствующая налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы.

В соответствии с подпунктом 7 пункта 1 статьи 228 НК РФ начисление и уплату НДФЛ производят физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных п. 18.1 статьи 127 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса (п.2 ст.228 НК РФ).

Судом установлено, что 18 сентября 2020 года между ФИО2 и ФИО1 был заключен договор дарения доли в праве общей долевой собственности на квартиру, на основании которого ФИО1 была подарена 1/1000 доля в праве общей долевой собственности на квартиру, находящуюся по адресу: Ульяновская область, г.Димитровград, <данные изъяты>.

22 сентября 2020 года между ФИО2, действующей от себя и от имени ФИО3, и ФИО1 заключен договор купли-продажи доли в праве общей долевой собственности на квартиру, на основании которого ФИО1 приобрела 121/1000 долю в праве общей долевой собственности на квартиру, находящуюся по адресу: Ульяновская область, г.Димитровград, <данные изъяты>.

Указанные обстоятельства подтверждаются копиями договоров дарения от 18.09.2020 и купли-продажи от 22.09.2020, а также выпиской из Единого государственного реестра недвижимости о переходе прав на объект недвижимости.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что в 2020 году ФИО1 получены в дар 1/1000 доля в праве общей долевой собственности на квартиру, находящуюся по адресу: Ульяновская область, г.Димитровград, <данные изъяты>.

Довод представителя истца о получении ФИО1 в дар 21/500 доли вышеуказанного жилого помещения не нашел своего подтверждения в ходе рассмотрения дела, истцом в подтверждении своих доводов доказательств не представлено.

Согласно выписке из Единого государственного реестра недвижимости об объекте недвижимости кадастровая стоимость жилого помещения составляет 3566130,85 руб.

Следовательно, налогооблагаемая база по налогу на доходы физических лиц, составляет 3566,13 руб. (3566130,85х1/1000).

Сумма налога на доходы физических лиц, рассчитанная в соответствии с п.1 ст.224 НК РФ по ставке 13%, составит 463,60 руб.(3566,13х13%).

Соответственно, расчет пени, штрафов следует исчислять, исходя из размера налога, установленного судом.

В соответствии со статьей 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В соответствии с пунктом 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств, в связи с чем, пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены.

Истец просит взыскать с ответчика пени за период с 25.02.2022 по 31.07.2022.

С учетом того, что размер недоимки составляет 463,60 руб., размер пени за период с 25.02.2022 по 31.07.2022 составит 35,39 руб. (за период с 25.02.2022 по 27.02.2022 – 0,44 руб. (463,60х9,5%/300х3), за период с 28.02.2022 по 10.04.2022 – 12,98 руб. (463,60х20%/300х42), за период с 11.04.2022 по 03.05.2022 – 6,04 руб. (463,60х17%/300х23), за период с 04.05.2022 по 26.05.2022 – 4,98 руб. (463,60х14%/300х23), за период с 27.05.2022 по 13.06.2022 – 3,06 руб. (463,60х11%/300х18), за период с 14.06.2022 по 24.07.2022 – 6,02 руб. (463,60х9,5%/300х41), за период с 25.07.2022 по 31.07.2022 – 0,87 руб. (463,60х8%/300х7)).

В соответствии со статьей 87 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы проводят камеральные и выездные проверки, целью которых является контроль над соблюдением налогоплательщиком (плательщиком сборов, налоговым агентом) законодательства о налогах и сборах.

Камеральная налоговая проверка, согласно статье 88 Налогового кодекса Российской Федерации, проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета) по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа.

В случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах в ходе проведения камеральной налоговой проверки согласно статье 100 Налогового кодекса Российской Федерации должностными лицами налогового органа, проводящими указанную проверку, должен быть составлен акт налоговой проверки по установленной форме в течение 10 дней после окончания камеральной налоговой проверки.

В соответствии с частью 7 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

В силу части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно пункту 3 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в пункте 1 названной статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Налоговая декларация, согласно пункту 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации, представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 названного Кодекса.

В соответствии с п.4 ст.228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом

В срок до 15.07.2021 налог ФИО1 не был уплачен. Тем самым,еюнарушены п.п.7 п.1, п.4 ст.228 НК РФ, ответственность за данное правонарушение предусмотрена п.1 ст.122 НК РФ, в силу положений которой сумма штрафа составила 92,72 руб. (463,60 руб.х20%).

Согласно п.1 ст.229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Срок предоставления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (ф.3-НДФЛ) за 2020 год – 30.04.2021.

В нарушение указанного требования ФИО1 не представила к установленному законом сроку декларацию по форме 3-НДФЛ.

По результатам камеральной проверки установлен факт непредставления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020 год, ответственность за данное правонарушение предусмотрена п.1 ст.119 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Следовательно, сумма штрафных санкций составит 1000 рублей, поскольку при исчислении размера штрафа, исходя из установленных процентов, он составляет менее 1000 рублей.

В соответствии с требованием №10878429 по состоянию на 01.08.2022 за ФИО1 числится задолженность по налогу на доходы, пени, штрафу (л.д.13-14).

Судом установлено, в рамках исполнительного производства, возбужденного на основании судебного приказа №2-2829/2022 от 28.09.2022 с ФИО1 в пользу УФНС России по Ульяновской области взыскана задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 5435,26 руб.

Оценив представленные суду доказательства, суд полагает возможным удовлетворить частично административные исковые требования УФНС России по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, а также штрафам.

Надлежит взыскать с ФИО1 в пользу УФНС России по Ульяновской области задолженность по налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 463,60 руб. за 2020 год, пени в размере 35,39 руб. за период с 25.02.2022 по 31.07.2022, штраф в размере 92,72 руб. за 2020 год; штраф за непредоставление налоговой декларации в размере 1000 руб. за 2020 год, отказав в удовлетворении исковых требований в большем размере по вышеуказанным основаниям.

Учитывая, что в рамках исполнительного производства с ФИО1 взыскана задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 5435,26 руб., решение суда в части взыскания задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 463,60 руб. следует считать исполненным.

В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1).

В силу п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации общий срок на обращение в суд составляет шесть месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела определением мирового судьи от 20.12.2022 отменен судебный приказ от 28.09.2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, штрафам.

Данное административное исковое заявление направлено в суд 07.02.2022, в связи с чем, суд приходит к выводу о том, что срок для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогам не пропущен.

Учитывая, что при подаче административного иска административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии со ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с административного ответчика надлежит взыскать в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <данные изъяты>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области задолженность:

по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской федерации в размере 463,60 руб. за 2020 год, пени в размере 35,39 руб. за период с 25.02.2022 по 31.07.2022, штраф в размере 92,72 руб. за 2020 год; штраф за непредоставление налоговой декларации в размере 1000 руб. за 2020 год.

Решение суда в части взыскания задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 463,60 руб. считать исполненным.

В удовлетворении административных исковых требований о взыскании задолженности по уплате налога, пени, штрафов в большем размере отказать.

Взысканная решением суда сумма задолженности подлежит перечислению по следующим реквизитам:единый казначейский счет 40102810445370000059, счет 03100643000000016800, отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области, г.Тула, БИК 017003983, ИНН/КПП <***>/770801001, КБК 18201061201010000510, вид налога (сбора)-ЕНП, ИНН налогоплательщика 730208915630.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <данные изъяты>) в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ульяновский областной суд через Димитровградский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме – 31 марта 2023 года.

Председательствующий судья М.А. Иренева