Решение по делу № 2А-5953/2022 от 23.06.2022 | Московский районный суд (Город Санкт-Петербург)

Дело № 2а-5953/2022 42RS0013-01-2022-000772-20

23.06.2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Московский районный суд Санкт-Петербурга в составе:

председательствующего судьи Н.А. Малаховой,

при секретаре А.Д. Жуковой,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №8 по Кемеровской области-Кузбассу к М.О.В. о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №8 по Кемеровской области – Кузбассу (далее - МИ ФНС России N 8 по Кемеровской области – Кузбассу) обратилась в суд с иском к М.О.В. о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за период до 01.01.2017 года, за 2017 и 2018 г.г., пени и штрафа.

В обоснование заявленных требований указано, что М.О.В. состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя в период с 10.12.2012г. по 01.12.2020г. В связи с чем, являлся плательщиком страховых взносов.

В связи с неуплатой недоимки на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, в соответствии со ст. 75 НК РФ, М.О.В. были выставлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов:

-№ по состоянию на 20.09.2017- страховые взносы на обязательное медицинское страхование - 3 796, 85 руб., пени по страховым взносам в размере - 1 141,10

- № по состоянию на 01.08.2018г. - пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 1 096,76 руб.

Кроме того, у административного ответчики по требованию № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на 09.01.2017г. имеется задолженность по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере - 1 007,89 руб.

23.03.2021г. мировым судьей судебного участка №3 Междуреченского городского судебного района был вынесен судебный приказ о взыскании с ответчика задолженности налогам и пени. 09.08.2021г. отменен указанный судебный приказ в связи с поступившими возражениями от М.О.В. определение об отменен судебного приказа получено налоговым органом 12.08.2021 года (л.д. 11).

Настоящий административный иск направлен в суд почтой 09.02.2022 (л.д. 63), то есть в пределах срока, установленного статьей 48 Налогового кодекса РФ, и подлежит рассмотрению по существу.

Представитель административного истца МИ ФНС России N 8 по Кемеровской области – Кузбассу в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте его проведения.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте судебного заседания лично по телефону, причину неявки суду не сообщил, не ходатайствовал об отложении рассмотрения дела, возражений по иску не представил.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что административный ответчик добровольно отказался от реализации своих процессуальных прав в судебном заседании, и полагает возможным рассмотреть настоящее административное дело в отсутствие сторон, в порядке части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Изучив материалы дела, суд считает, что административные исковые требования подлежат полному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Согласно подпункту 1 пункта 3.4 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные данным Кодексом страховые взносы.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии с частью 2 статьи 232 Налогового кодекса Российской Федерации, страховые взносы исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, регламентирован статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (пункт 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации).

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, включительно.

В соответствии с абзацем вторым пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей.

Пунктом 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации обеспечивается начислением пени, которой в соответствии с пунктом 1 статьи 75 данного Кодекса признается установленная указанной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

На основании пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно пункту 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как следует из материалов дела административный ответчик М.О.В. является субъектом налоговых правоотношений и состоял на налоговом учете МИ ФНС России N 8 по Кемеровской области – Кузбассу в качестве индивидуального предпринимателя в период с 10.12.2012г. по 01.12.2020г.

-№ по состоянию на 20.09.2017- страховые взносы на обязательное медицинское страхование - 3 796, 85 руб., пени по страховым взносам в размере - 1 141,10 (л.д. 14)

- № по состоянию на 01.08.2018г. - пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 1 096,76 руб.(л.д. 38-39)

Расчет страховых взносов в фиксированном размере в 2017 г., 2018 г., 2019 г. установлен ст. 430 НК РФ.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование:

За 2017 г. - 4 590,00 руб. ((7500 МРОТ на начало 2017 г.*12)*5,1% расчет произведен на основании пп.2 п.1 ст.430 НК РФ в ред. от 28.12.2016, действовавшей на начало 2017 г.);

в фиксированном размере - 5 840,00 руб. за расчетный период 2018 г.;

в фиксированном размере - 6 884,00 руб. за расчетный период 2019г. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование:

в фиксированном размере - 26 545,00 руб. за расчетный период 2018 г. (с учетом этичной оплаты (зачета) - 15 141,85 руб.)

в фиксированном размере - 29 354,00 руб. за расчетный период 2019 г.

в соответствии с п.2 ст.432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В соответствии с пунктом 5 статьи 432 НК РФ в случае прекращения физическим деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Так, М.О.В. необходимо было уплатить г взносы не позднее 15.12.2020г.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога, неисполнение обязанности в добровольном порядке является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога, взноса.

После неуплаты страховых взносов за 2017г., 2018г. и 2019г. в установленный срок налоговым органом в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ были сформированы и направлены в адрес М.О.В. следующее требования:

№ по состоянию на 18.01.2018г. - Страховые взносы на обязательное медицинское страхование - 4 590,00 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере - 7,11 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере - 36,27 руб.(л.д.19)

№ по состоянию на 24.01.2019г. - страховые взносы на обязательное медицинское страхование е - 5 840,00 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере - 396,56 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование - 15 141,85 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере - 2021,59 руб.;(л.д. 43-44)

№ по состоянию на 15.01.2020г. - страховые взносы на обязательное медицинское страхование - 6 884,00 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование - 29 354,00 руб.(л.д. 53)

Пени были начислены на основании статьи 75 НК РФ в связи с неуплатой с взносов в установленный законом срок.

В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направлю почте, считается полученным по истечении 6 дней.

Следовательно, налогоплательщик об имеющейся у него задолженности был уведомлен надлежащим образом.

В соответствии с пп. 1 п 1 ст. 227 НК РФ налогоплательщиками налога на физических лиц признаются физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная соответствии с налоговой декларацией с учетом положений ст. 227 НК РФ, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Поскольку М.О.В. состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с 10.12.2012г. по 01.12.2020г., применительно к положениям ст. 227 НК РФ он являлся плательщиком налога на доходы физических лиц.

04.10.2017 г. М.О.В. была представлена декларация № по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2015 год.

Инспекцией в соответствии со ст. 31, 88 НК РФ была проведена камеральная налоговая проверка данной декларации.

По результатам камеральной налоговой проверки Инспекцией вынесено Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от 14.03.2018 г.(л.д.26-27)

Указанным Решением с учетом смягчающих обстоятельств налогоплательщику н штраф в сумме 500,00 рублей за каждое совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ.

М.О.В. Решение № в вышестоящий налоговый орган и в суд не обжаловалось.

Исчисленная сумма штрафа административным ответчиком в добровольном порядке не уплачена.

В связи с чем, в установленные сроки, налоговым органом в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ было сформировано требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № по состоянию на 14.05.2018г. в отношении штрафа в сумме 500,00 руб.

Требование № было направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом. (л.д. 28)

В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направленное по почте считается полученным по истечении 6 дней.

04.10.2017г. М.О.В. была представлена декларация № по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2014 год.

Инспекцией в соответствии со ст. 31, 88 НК РФ была проведена камеральная проверка данной декларации.

По результатам камеральной налоговой проверки Инспекцией вынесено Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от 15.03.2018 г.(л.д. 30-31)

М.О.В. Решение № в вышестоящий налоговый орган и в суд не обжаловалось.

Исчисленная сумма штрафа административным ответчиком в добровольном порядке не уплачена.

В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога на почте, считается полученным по истечении 6 дней.

21.12.2017 г. М.О.В. была представлена декларация № на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2016 год.

Инспекцией в соответствии со ст. 31, 88 НК РФ была проведена камеральная проверка данной декларации.

По результатам камеральной налоговой проверки Инспекцией вынесено Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от 29.05.2018 г. (л.д. 34-36)

Указанным Решением № наложен штраф в сумме 500,00 рублей за каждое совершение налогового прав предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ.

М.О.В. Решение № в вышестоящий налоговый орган обжаловалось.

Исчисленная сумма штрафа административным ответчиком в добровольном порядке не уплачена.

В связи с чем, в установленные сроки, налоговым органом в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ было сформировано требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № по состоянию на 17.07.2018г. в отношении штрафа в сумме 500,00 руб., которое было направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом. (л.д.36-37)

Требование № было направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом.

В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направленное по почте, считается полученным по истечении 6 дней.

Следовательно, налогоплательщик об имеющейся у него задолженности перед бюджетом был уведомлен надлежащим образом.

Самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в установленный срок является не правом, а обязанностью налогоплательщика (п. 1 ст. 45 НК РФ).

В настоящее время задолженность административного ответчика М.О.В. не погашена, в связи с чем налоговый орган обратился к мировому судье. 23.03.2021г. мировым судьей судебного участка №3 Междуреченского городского судебного района был вынесен судебный приказ о взыскании с ответчика задолженности налогам и пени. 09.08.2021г. отменен указанный судебный приказ в связи с поступившими возражениями от М.О.В.

Настоящий административный иск направлен в суд почтой 09.02.2022 (л.д. 63), то есть в пределах шестимесячного срока, установленного статьей 48 Налогового кодекса РФ.

Таким образом, налоговым органом соблюдены порядок и сроки направления требования, сроки на обращение в суд, процедура взыскания недоимок по налогам и исчисленным в связи с их неуплатой пени.

С учетом изложенных обстоятельств и положений вышеприведенных правовых норм, суд, исходя из факта неисполнения административным ответчиком обязанности по уплате страховых взносов и пеней в установленные сроки, приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований в полном объеме.

Каких либо возражений по существу заявленных административным истцом требований от административного ответчика не поступало, не представил административный ответчик и доказательств, подтверждающих уплату задолженности по обязательным платежам и санкциям, при этом суд учитывает, что факт осуществления или неосуществления предпринимательской деятельности, наличие либо отсутствие дохода от указанной деятельности, не влияют на изменение или прекращение обязанности по уплате страховых взносов в Пенсионный фонд, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

Гражданин, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя, но фактически не осуществляющий предпринимательскую деятельность, имеет законодательно закрепленную возможность в любой момент обратиться в регистрирующий орган с заявлением о государственной регистрации прекращения данной деятельности и, следовательно, связанных с нею прав и обязанностей.

Таким образом, наличие у лица статуса индивидуального предпринимателя влечет обязанность уплачивать страховые взносы, и данная обязанность прекращается только после утраты физическим лицом статуса индивидуального предпринимателя.

На основании части 1 статьи 114 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в размере 2384 рубля 00 копеек.

Руководствуясь статьями 175 - 180, 286, 293 - 297 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России №8 по Кемеровской области-Кузбассу удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с М.О.В. ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, урож. , проживающего по адресу доход бюджета Кемеровской области задолженность:

-по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период до 01.01.2017 г. в размере - 3 796,85 руб.;

-пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период до 01.01.2017 г. в размере - 3 245,75 руб.;

-по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за размере - 4 590,00 руб.;

-пени страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере - 7,11 руб.;

-пени страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год вразмере - 36,27 руб.;

-по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере - 5 840,00 руб.;

-пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за2018 год в размере - 396,56 руб.;

-по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018г. в размере 15 141,85 руб.;

-пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере - 2021,59 руб.;

-по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере - 6 884,00 руб.,

-по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере – 29354, 00 руб.

-штраф за совершение налогового правонарушения по решению № от 14.03.2018 г. в размере 500,00 руб.,

-штраф за совершение налогового правонарушения по решению № от 15.03.2018 г. в размере 500,00 руб.,

-штраф за совершение налогового правонарушения по решению № от 29.05.2018 г. в размере 500,00 руб.

А всего 72 813 (семьдесят две тысячи восемьсот тринадцать) рублей.

Взыскать с М.О.В., ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, урож. , проживающего по адресу доход бюджета Санкт-Петербурга государственную пошлину в размере 2384 руб.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяц, путем подачи апелляционной жалобы через Московский районный суд Санкт-Петербурга.

Судья

Н.А. Малахова