Дело № 2а-1645/2023

УИД:22RS0068-01-2022-008993-05

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 апреля 2023 года г. Барнаул

Центральный районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе

судьи Ваншейд А.К.,

при секретаре Пухальской А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 15826,76 руб., пени в размере 41,03 руб., на общую сумму 15867,79 руб.

В обоснование требований указано, что ФИО1 является собственником недвижимого имущества: иные строения, помещения и сооружения по адресу: .... кадастровый номер №; квартиры по адресу .... кадастровый номер №; иные строения, помещения и сооружения по адресу: ...., кадастровый номер №; квартиры по адресу: ...., кадастровый номер №; квартиры по адресу: .... кадастровый номер №, в связи с чем ему начислен налог на имущество за 2020 год в размере 15826,76 руб. Требования об уплате налогов и сборов направлены налогоплательщику, вместе с тем, оплата задолженности в установленный срок не произведена. В связи с неуплатой налогоплательщиком налогов в установленный срок начислены пени. Судебный приказ о взыскании недоимки и пени отменен по заявлению административного ответчика.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, в административном иске просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, представил письменные возражения на административное исковое заявление, в которых просил в удовлетворении заявленных требований отказать, ссылаясь на нарушение налоговым органом порядка и срока принудительного взыскания недоимки по налогу на имущество за 2020 год и пени.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Плательщиками налога на имущество физических лиц в силу ст. 400 Налогового кодека Российской Федерации признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками по месту нахождения объекта налогообложения в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии со статьей 402 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества. Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 1 Закона Алтайского края от 13.12.2018 № 97-ЗС «Об установлении единой даты начала применения на территории Алтайского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» единая дата начала применения на территории Алтайского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения установлена с 1 января 2020 года.

Частью 3 ст.403 НК РФ (в редакции, на момент возникновения спорных правоотношении) предусмотрено, что налоговая база в отношении квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры.

Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Положениями п. 8 ст. 408 НК РФ (в ред. Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ) предусмотрено, что сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле: Н = (Н1 - Н2) x К + Н2, где Н - сумма налога, подлежащая уплате; Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи; Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости; К - коэффициент, равный: 0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса; 0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса; 0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

В случае, если исчисленное в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи в отношении объекта налогообложения значение суммы налога Н2 превышает соответствующее значение суммы налога Н1, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, исчисляется без учета положений пункта 8 настоящей статьи (п. 9 ст. 408 НК РФ).

Из материалов дела следует, что в 2020 году ФИО1 являлся собственником следующих объектов недвижимости:

- иные строения, помещения и сооружения по адресу: ...., кадастровый номер №,

- квартира по адресу .... кадастровый номер №,

- иные строения, помещения и сооружения по адресу: ...., кадастровый номер №,

- квартира по адресу: .... кадастровый номер №

- квартира по адресу: .... кадастровый номер №.

В связи с владением жилыми помещениями ФИО1 был начислен налог на имущество за 2020 год исходя из кадастровой стоимости квартир с кадастровыми номерами №, №, №, уменьшенной на стоимость 20 кв.м. по каждой квартире, и ставки налога 0,3 %, без применения понижающего коэффициента (п. 9 ст. 408 НК РФ), поскольку сумма исчисленного налога за 2020 год по каждому объекту меньше суммы налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения за последний налоговый период (2019 год), что подтверждается налоговым уведомлением от ДД.ММ.ГГГГ №. Суммы налогов составили: по квартире с кадастровым номером № – 1300 руб., с кадастровым номером № – 1866 руб., с кадастровым номером № – 1906 руб.

В отношении иных строений, помещений и сооружений с кадастровыми номерами №, № расчет налога на имущество произведен в соответствии с положениями п. 8 ст. 408 НК РФ исходя из ставки 0,5 % с учетом приведенных в указанном пункте формулы расчета и понижающего коэффициента. Суммы налогов составили: по объекту с кадастровым номером №– 6074 руб., с кадастровым номером № – 5250 руб.

Расчет налогов судом проверен и признан верным.

Кроме того, в отношении недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год налоговым органом принято решение о зачете от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 569,24 руб., указанная сумма учтена при формировании налогового уведомления.

Таким образом, сумма начисленного налога на имущество физических лиц за 2020 год с учетом переплаты в сумме 569,24 руб. в общей сумме составила 15826,76 руб., о чем направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с положениями ст.52 Налогового кодекса РФ налоговое уведомление направлено в адрес административного ответчика посредством сервиса «Личный кабинет налогоплательщика», где ФИО1 зарегистрирован в качестве пользователя указанного информационного ресурса с ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно сведениям сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» налоговое уведомление получено ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением обязанности по оплате налогов в установленные сроки налоговым органом на основании положений ст.ст.69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму налога 15826,76 руб., пени 41,03 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Требование № направлено в адрес административного ответчика посредством сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» ДД.ММ.ГГГГ, получено ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно расчету административного истца, требованию № от ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику начислена пеня в сумме 41,03 руб. на сумму налога на имущество физических лиц за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Расчет пени соответствует положениям ст.75 Налогового кодекса РФ.

Часть 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) наделяет налоговые органы правом обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 2 и ч. 3 ст. 48 НК РФ).

Из материалов дела следует, что с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год и пени налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок (исходя из срока исполнения требования № - до ДД.ММ.ГГГГ).

Выданный ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ о взыскании недоимки отменен по заявлению должника определением мирового судьи судебного участка № .... от ДД.ММ.ГГГГ.

В суд с настоящим иском налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа.

Таким образом, установленный ст. 48 НК РФ срок принудительного взыскания недоимки, а также порядок для принудительного взыскания соблюдены, а довод административного ответчика о нарушении налоговым органом порядка и срока для принудительного взыскания недоимки по налогу на имущество за 2020 год и пени, не нашел своего подтверждения.

Ссылка административного ответчика на почтовый реестр от ДД.ММ.ГГГГ, имеющийся в материалах дела № (по заявлению о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 спорной недоимки), которым, по мнению административного ответчика, направлено требование об уплате налогов №, судом отклоняется. Указанный реестр подтверждает направление ФИО1 заявления о вынесении судебного приказа № (аналогичный номер указан в реестре), а не требования об уплате налога. Направление требования в установленные законом сроки подтверждается иными, указанными выше доказательствами.

С учетом изложенного административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме. С административного ответчика в пользу административного истца с зачислением в соответствующий бюджет взыскивается налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 15826,76 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 41,03 руб.

На основании ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ в связи с удовлетворением иска с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования городской округ г. Барнаул подлежит взысканию государственная пошлина 633 руб.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу .... в пользу Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю с зачислением в соответствующий бюджет налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 15826,76 руб., пеню по налогу на имущество физических лиц в сумме 41,03 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования – городской округ г. Барнаул государственную пошлину в сумме 633 руб.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Центральный районный суд г. Барнаула в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья А.К. Ваншейд

Мотивированное решение изготовлено 26.04.2023