Решение по делу № 2А-2329/2023 от 08.08.2023

№ 2а-2329/2023

55RS0004-01-2023-001142-48

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

08 августа 2023 года <...>

Октябрьский районный суд города Омска в составе председательствующего судьи Диких О.М., при секретаре судебного заседания Артёмове И.А., при подготовке и организации судебного процесса помощником судьи Миллер Л.В., рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании транспортного налога, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 7 по Омской области (далее – МИФНС России №7 по Омской области) обратилась в суд с требованиями о взыскании с административного ответчика задолженности в общей сумме 3 939,42 рублей, в том числе по уплате:

- транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 950,00 руб.,

- пени по уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 29,01 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ),

- пени по уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 3,59 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ),

- транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 950,00 руб.,

- пени по уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 6,82 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) /л.д. 5-7/.

Определением судьи Октябрьского районного суда г. Омска от ДД.ММ.ГГГГ административное исковое заявление принято к производству в порядке упрощенного (письменного) производства, сторонам установлен срок для представления сторонами в суд и направления ими друг другу доказательств и возражений относительно предъявленных требований – не позднее ДД.ММ.ГГГГ, а также установлен срок, в течение которого стороны вправе представить в суд и направить друг другу дополнительно документы, содержащие объяснения по существу заявленных требований и возражений в обоснование своей позиции, - не позднее ДД.ММ.ГГГГ /л.д. 2-4/.

Сторонами не представлено иных доказательств и возражений, помимо представленных административным истцом с административным исковым заявлением.

Решением Октябрьского районного суда г. Омска от ДД.ММ.ГГГГ заявленные требования удовлетворены в полном объеме в порядке упрощенного (письменного) производства. /л.д. 61-68/.

Определением судьи Октябрьского районного суда г. Омска от ДД.ММ.ГГГГ решение Октябрьского районного суда г. Омска от ДД.ММ.ГГГГ отменено в связи с поступившими возражениями административного ответчика, назначено рассмотрение дела по общим правилам административного судопроизводства /л.д. 74-75/.

Административным истцом в суд направлено уточненное административное исковое заявление, согласно которому административный истец просит суд о взыскании с административного ответчика задолженности в общей сумме 1 698,42 рублей, в том числе по уплате:

- транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 659 руб.,

- пени по уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 29,01 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ),

- пени по уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 3,59 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 195 руб.),

- транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 000 руб.,

- пени по уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 6,82 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещены судом надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании участия не принимал, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом.

Судом не признано обязательным участие представителя административного истца, административного ответчика в судебном заседании.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с положениями статьи 45 НК РФ (положение НК РФ здесь и далее в редакции, действовавшей в спорные периоды) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах; обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах; неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога; в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Порядок и размеры уплаты транспортного налога регламентированы положениями главы 28 НК РФ и Законом Омской области от 18 ноября 2002 года № 407-ОЗ «О транспортном налоге», согласно которым плательщиками транспортного налога признаются физические лица – собственники транспортных средств, признаваемых объектом налогообложения.

На основании статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу положений статьи 358 НК РФ объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 3 статьи 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Статьей 363 НК РФ предусмотрено, что транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Статьей 2 Закона Омской области от 18 ноября 2002 года № 407-ОЗ «О транспортном налоге» определены размеры налоговых ставок, устанавливаемых соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (ч. 5 ст. 75 НК РФ).

В соответствии с положениями части 4 статьей 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Из материалов дела следует, что ФИО1 в спорные налоговые периоды ДД.ММ.ГГГГ являлся налогоплательщиком транспортного налога в связи с наличием в собственности автомобиля ГАЗ31105, государственный регистрационный знак № (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ).

В связи с нахождением в собственности ФИО1 вышеуказанного объекта налогообложения налогоплательщику направлены налоговые уведомления:

- от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 950,00 руб.,

- от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 950,00 руб.,

- от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 950,00 руб.

Указанные налоговые уведомления № и № направлены административному ответчику заказными письмами по адресу регистрации по месту жительства: <адрес>, что подтверждается списками почтовых отправлений.

Налоговое уведомление № направлено административному ответчику в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика и получено ДД.ММ.ГГГГ.

Вследствие неисполнения ФИО1 в установленный налоговым законодательством срок обязанности по уплате обязательных платежей, налоговым органом начислены пени и в порядке ст.69 НК РФ направлены требования:

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 950,00 руб., пени по уплате транспортного налога за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 29,01 руб.,

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 950,00 руб. (согласно административного искового заявления налог уплачен ДД.ММ.ГГГГ), пени по уплате транспортного налога за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3,59 руб.,

Требование об уплате налога, пени № направлено административному ответчику ДД.ММ.ГГГГ заказным письмом по адресу регистрации по месту жительства: <адрес>, что подтверждается списком почтовых отправлений.

Требования об уплате налога, пени № и № направлены административному ответчику в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика и получены ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ соответственно.

Административным истцом представлены сведения из АИС Налог-3 ПРОМ о регистрации ФИО1 в сервисе ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» ДД.ММ.ГГГГ. Также представлены сведения из личного кабинета налогоплательщика, согласно которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ общая задолженность ФИО1 составляет 5 068,07 руб.

Из ответа Министерства цифрового развития, связи и массовых коммуникаций РФ от ДД.ММ.ГГГГ № следует, что учетная запись ФИО1 зарегистрирована в ЕСИА ДД.ММ.ГГГГ, статус учетной записи – подтвержденная, способ подтверждения - оператор Центра обслуживания ПАО «Ростелеком» ДД.ММ.ГГГГ.

Дополнительно указано о том, что учетная запись ЕСИА позволяет производить авторизацию на сторонних ресурсах, которым ЕСИА обеспечивает информационно-технологическое взаимодействие. Гражданин – физическое лицо – может авторизоваться в личном кабинете налогоплательщика физического лица ФНС России используя подтвержденную учетную запись ЕСИА, при условии, что учетная запись не была подтверждена посредством кода подтверждения личности, направленного АО «Почта России».

Приказом Федеральной налоговой службы от 22 августа 2017 г. №ММВ-7-17/617@ утвержден порядок ведения личного кабинета налогоплательщика (далее - Порядок).

В соответствии с подпунктом 3 пункта 8 Порядка получение физическим лицом доступа к личному кабинету налогоплательщика осуществляется с использованием в том числе идентификатора сведений о физическом лице в федеральной государственной информационной системе "Единая система идентификации и аутентификации в инфраструктуре, обеспечивающей информационно-технологическое взаимодействие информационных систем, используемых для предоставления государственных и муниципальных услуг в электронной форме" (далее также - ЕСИА).

Авторизация с помощью учетной записи ЕСИА осуществляется при наличии предварительного подтверждения достоверности и полноты введенной информации для завершения регистрации физического лица в регистре физических лиц ЕСИА с условием подтверждения личности одним из следующих способов: а) путем подписания введенной информации усиленной квалификационной электронной подписью; б) с использованием кода активации в ЕСИА.

В случае, указанном в подпункте 3 пункта 8 Порядка, регистрационная карта для получения доступа к личному кабинету налогоплательщика формируется автоматически (последний абзац пункта 8 Порядка).

Согласно Приложению №3 к Порядку ведения личного кабинета налогоплательщика, регистрационная карта для получения доступа к личному кабинету налогоплательщика содержит сведения о том, что по истечении трех рабочих дней со дня регистрации физического лица в личном кабинете налогоплательщика налоговые органы будут направлять все документы (информацию) и сведения, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика с учетом особенностей, предусмотренных пунктом 20 Порядка ведения личного кабинета налогоплательщика.

Правовое значение для разрешения вопроса о получении налогоплательщиком документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий, имеет факт получения доступа к личному кабинету налогоплательщика, в том числе с использованием кода активации в ЕСИА, а не обстоятельство использования или неиспользования личного кабинета.

Таким образом, суд считает, что указанные налоговые уведомления и требования об уплате налогов, пени были направлены в адрес налогоплательщика при наличии законных оснований.

В соответствии с ч. 2 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ) заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

С 23.12.2020 Федеральным законом от 23.11.2020 № 374-ФЗ внесены изменения в размер сумм, после превышения которых налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании, сумма увеличена до 10 000 руб.

На основании п. 4 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с неисполнением указанных требований налогоплательщиком МИФНС №7 по Омской области ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением установленного срока, направила мировому судье судебного участка № в Октябрьском судебном районе в городе Омске заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 3 939,42 руб.: транспортный налог – 3 900,00 руб., пени по транспортному налогу – 39,42 руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № в Октябрьском судебном районе в городе Омске вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 указанных в заявлении о вынесении судебного приказа сумм.

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи в связи с поступившими возражениями от должника названный судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № отменен.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в Октябрьский районный суд города Омска ДД.ММ.ГГГГ (согласно почтовому штемпелю), то есть в пределах установленного шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

Таким образом, материалами дела подтверждается соблюдение налоговым органом порядка и сроков направления налоговых уведомлений и требований об уплате указанных обязательных платежей, а также предусмотренных ст. 48 НК РФ сроков обращения в суд за взысканием данной задолженности.

Судом проверен уточненный расчет транспортного налога с учетом налоговой базы, ставок налога и периода владения транспортным средством, а также расчеты пени за соответствующие периоды с учетом частичной оплаты задолженности административным ответчиком.

Оценив представленные в материалы дела доказательства, учитывая, что административным ответчиком доказательств надлежащего исполнения обязанности по уплате налогов и пени в полном объеме не представлено, суд находит уточненные административные исковые требования налогового органа подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ, статьей 333.19 НК РФ и положениями Бюджетного кодекса РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400,00 рублей, от уплаты которой административный истец при подаче иска освобожден.

Руководствуясь статьями 175-180, 290, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании транспортного налога и пени удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес> /ИНН №/ в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Омской области задолженность в общей сумме 1 698,42 рублей, в том числе по уплате:

- транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 659 рублей,

- пени по уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 29,01 рублей (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ),

- пени по уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 3,59 рублей (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 195 руб.),

- транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 000 рублей,

- пени по уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 6,82 рублей (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета города Омска государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд города Омска в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья О.М. Диких

Мотивированное решение изготовлено 17 августа 2023 года.