УИД:59RS0005-01-2024-007886-49
Дело № 2а-852/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
05 февраля 2025 года г. Пермь
Мотовилихинский районный суд г. Перми в составе: председательствующего судьи Паньковой И.В.,
рассмотрев в порядке упрощенного производства без вызова сторон административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам,
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю (далее - административный истец) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (далее - административный ответчик, ФИО1) о взыскании задолженности по налоговым платежам, указав в обоснование требований, что административный ответчик является плательщиком налога на профессиональный доход (далее – НПД).
В установленные сроки НПД административным ответчиком не уплачен. В связи с образовавшейся недоимкой, налоговым органом в порядке ст. 75 НК РФ начислены пени, и в рамках ст.ст. 69,70 НК РФ направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ. До настоящего времени задолженность по НПД в общем размере 8798,76 руб. ФИО1 не погашена, задолженность по пени, начисленные на недоимку по НПД за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 418,53 руб.
Административный истец просит взыскать с административного ответчика недоимку по налогу на профессиональный доход за налоговый период 2023 год в размере 4 298,76 руб.;
недоимку по налогу на профессиональный доход за налоговый период 2024 года в размере 4 500,00 руб.;
пени в размере 418,53 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов,
всего задолженность в размере 9 217,29 руб.
Определением Мотовилихинского районного суда г. Перми от 04.12.2024 сторонам до 25.12.2024 предоставлен срок для представления и направления друг другу доказательств и возражений, относительно предъявленных требований, до 23.01.2025 для предоставления в суд и направления друг другу дополнительных документов, содержащих объяснения по существу заявленных требований и возражений в обоснование своей позиции.
Копия определения суда направлена административному ответчику по адресу регистрации (места жительства): <адрес>. Согласно отчета об отслеживании почтового отправления с почтовым идентификатором №, 12.12.2024 имело место неудачная попытка вручения. 19.12.2024 произведен возврат почтового отправления отправителю из-за истечения срока хранения.
В соответствии с разъяснениями, содержащимися в пункте 4 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 17.12.2020 N 42 «О применении норм Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел в порядке упрощенного (письменного) производств» неполучение административным ответчиком поступившей ему копии названного определения по обстоятельствам, зависящим от него, в том числе в связи с отказом от его получения, само по себе не служит препятствием для рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства. В этом случае суд вправе перейти к рассмотрению административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства после получения доказательств отказа административного ответчика от получения соответствующего почтового отправления либо доказательств возвращения данного почтового отправления ввиду истечения срока его хранения (статья 100 КАС РФ).
Согласно разъяснениям, содержащихся в пункте 5 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 17.12.2020 N 42 «О применении норм Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел в порядке упрощенного (письменного) производства» в случаях указанных в части 1 статьи 120, части 7 статьи 150, пунктах 1, 3 части 1 статьи 291 КАС РФ, суд (судья) на стадии принятия административного искового заявления к производству, стадии подготовки административного дела к судебному разбирательству или на стадии судебного разбирательства по административному делу вправе разрешить вопрос о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства.
При этом в пункте 14 указанного постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации указано, что решение по административному делу, рассмотренному в порядке упрощенного (письменного) производства, принимается судом в срок, не превышающий десяти дней со дня истечения сроков, указанных в части 5.1 статьи 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в любой из дней в пределах данного срока. При этом лица, участвующие в деле, не извещаются о времени и месте принятия данного решения.
Поскольку размер заявленных требований не превышает 20 000,00 руб., в соответствии с гл. 33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное дело, рассматривается в порядке упрощенного (письменного) производства, путем исследования имеющихся в деле письменных доказательств (ч. 1 статьи 292 КАС РФ).
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со ст. 18 Налогового кодекса Российской Федерации налог на профессиональный доход относится к специальным налоговым режимам.
В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации на налогоплательщика возложена обязанность вести в установленном порядке учет доходов (расходов) и объектов налогообложения, уплачивать законно установленные налоги.
На основании части 1 статьи 2 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» применять специальный налоговый режим НПД вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент и указанных в статье 1 Федерального закона N 422-ФЗ.
Согласно части 7 статьи 2 указанного Федерального закона, профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.
В соответствии с частью 1 статьи 6 Федерального закона объектом налогообложения НПД признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).
Физические лица при применении специального налогового режима НПД вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются НПД, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности (часть 6 статьи 2 Федерального закона N 422-ФЗ).
В силу п. 1 ст. 8 Закона налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.
В целях определения налоговой базы доходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода.
Налоговым периодом признается календарный месяц.
В соответствии с п. 1 ст. 10 Закона налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:
1) 4% в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;
2) 6% в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.
Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок – как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 Закона.
Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.
Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.
В случае, если обязанность налогоплательщика по уплате налога не исполнена в установленный срок, налоговый орган в срок не позднее десяти календарных дней со дня истечения срока уплаты налога направляет налогоплательщику через мобильное приложение «Мой налог» требование об уплате налога с указанием ссылки на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог, сведений о сроке уплаты налога, о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на день направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в силу ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии со ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Судом установлено, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 23 по Пермскому краю, является плательщиком налога на профессиональный доход.
Как следует из позиции налогового органа в период осуществления деятельности ФИО1 получены доходы, из которых налоговым органом исчислен налог на профессиональный доход, в том числе за налоговый период 2023 года: по сроку уплаты 28.11.2023 – 1530,00 руб. (взыскивается в остатке 638,76 руб. в связи с частичным погашением в размере 891,24 руб. 11.09.224); по сроку уплаты 28.12.2023 – 1 800,00 руб., по сроку уплаты 29.01.2024 – 1 860,00 руб.; за налоговый период 2024 года: по сроку уплаты 28.03.2024 – 2 700,00 руб., по сроку уплаты 28.02.2024 года -1 800,00 руб.
Обязанность по уплате не была исполнена в установленный срок.
В связи с образовавшейся недоимкой, налоговым органом начислены пени за период просрочки с 31.10.2023 по 10.04.2024 в общем размере 418,53 руб.
20.11.2023 налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на 20.11.2023, сроком уплаты до 08.12.2023.
15.05.2024 мировым судьей судебного участка № 6 Мотовилихинского судебного района г.Перми вынесен судебный приказ № 2а-2036/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам в общей сумме 12 280,24 руб., который 30.05.2024 был отменен мировым судьей, в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.
Данные обстоятельства послужили основанием обращения административного истца в суд с иском.
Согласно ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации. Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, предусмотрено ст. 48 указанного Кодекса.
Так в соответствии с ч.1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
На основании п. 1 ч. 3 указанной статьи, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
Согласно ч. 4. ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Как указано ранее, срок уплаты требования № от ДД.ММ.ГГГГ был установлен до 08.12.2023, следовательно, срок обращения с заявлением о вынесении судебного приказа истекает 08.06.2024. Судебный приказ был вынесен мировым судьей 15.05.2024, то есть в установленный законом срок.
После отмены судебного приказа (30.05.2024) налоговый орган направил настоящее административное исковое заявление в районный суд почтовым отправлением 29.11.2024 (л.д.24), то есть в течение 6 месяцев после отмены судебного приказа.
При таких обстоятельствах, срок обращения налогового органа в суд, соблюден.
Разрешая заявленные требования, суд учитывает, что доказательств отсутствия задолженности по уплате НПД за предъявленные налоговым органом периоды, административным ответчиком не представлено, задолженность налоговым органом начислена и предъявлена к взысканию правомерно.
При этом доводы ФИО1, выраженные в заявление на отмену судебного приказа № 2а-2036/2024, а именно то, что он является банкротом и в отношении него проходит стадия реализации имущества, подлежат отклонению как несостоятельные.
Решением Арбитражного суда Пермского края от 30.03.2023 № А50-1194/2023 ФИО1 признан банкротом и в отношении него введена процедура реализации имущества.
Определением Арбитражного суда Пермского края от 17.10.2024 завершена процедура реализации имущества ФИО2, который освобожден от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе не заявленных в процедуре реализации имущества должника, за исключением обязательств, поименованных в пунктах 5, 6 статьи 213.28 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)».
В соответствии с пунктом 3 статьи 213.28 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» после завершения расчетов с кредиторами гражданин, признанный банкротом, освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина (далее - освобождение гражданина от обязательств).
Освобождение гражданина от обязательств не распространяется на требования кредиторов, предусмотренные пунктами 4 и 5 настоящей статьи, требования, о наличии которых кредиторы не знали и не должны были знать к моменту принятия определения о завершении реализации имущества гражданина, а также на требования, в целях удовлетворения которых в соответствии со статьей 213.10-1 настоящего Федерального закона гражданином заключено утвержденное арбитражным судом отдельное мировое соглашение.
В соответствии с пунктом 5 указанной статьи, требования кредиторов по текущим платежам, о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, о выплате заработной платы и выходного пособия, о возмещении морального вреда, о взыскании алиментов, а также иные требования, неразрывно связанные с личностью кредитора, в том числе требования, не заявленные при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина, сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.
В силу положений пункта 1 статьи 5 Федерального закона № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.
Возникшие после возбуждения производства по делу о банкротстве требования кредиторов об оплате поставленных товаров, оказанных услуг и выполненных работ являются текущими.
Из решения Арбитражного суда от 30.03.2023 по делу № А50-1194/2023 следует, что ФИО1 с требованием о признании его банкротом обратился 20.01.2023, тогда как обязательства по уплате налога на профессиональную деятельность у ФИО1 возникли после 28.11.2023, следовательно, предъявленная налоговым органом к взысканию спорная задолженность, является текущей.
С учетом изложенного, заявленные административным истцом требования, судом удовлетворяются в полном объеме.
Частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Однако, исходя из разъяснений, данных в абзаце 2 пункта 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 г. N 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также пункта 2 статьи 61.1. Бюджетного кодекса РФ суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.
Таким образом, с административного ответчика в соответствии с пп.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000,00 руб.
Руководствуясь ст. ст. 175-178, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес>, ИНН №, недоимку по налогу на профессиональный доход за налоговый период 2023 год в размере 4 298 рублей 76 копеек;
недоимку по налогу на профессиональный доход за налоговый период 2024 года в размере 4 500,00 рублей;
пени в размере 418 рублей 53 копейки, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период просрочки с 31.10.2023 по 10.04.2024;
всего задолженность в размере 9 217 рублей 29 копеек.
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в местный бюджет в размере 4000 рублей.
Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Мотовилихинский районный суд г. Перми в течение пятнадцати дней со дня получения копии решения.
Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.
Судья: подпись.
Копия верна. Судья: И.В. Панькова