Решение по делу № 2А-5130/2022 от 19.12.2022 | Промышленный районный суд г. Ставрополя (Ставропольский край)

Дело №а-5130\2022

УИД 26RS0№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Резолютивная часть вынесена и оглашена 13.12.2022г.

Мотивированное решение изготовлено 19.12.2022г.

13 декабря 2022 года <адрес>

Промышленный районный суд <адрес> края в составе:

председательствующего судьи Ковтун В.О.

с участием административного истца представителя административного истца Межрайонной ИФНС России № по СК – ФИО по доверенности, представителя административного ответчика ФИО ФИО,

при секретаре - помощнике ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО о взыскании обязательных платежей и санкций.

установил:

Межрайонная ИФНС России № по СК обратилась в Промышленный районный суд <адрес> с административным исковым заявлением к ФИО о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование уточненных заявленных требований указано, что ФИО в период с дата по дата состоял на учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

В соответствии с Положением о Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес>, утвержденным руководителем УФНС России по <адрес> ФИО дата, полномочия по реализации положений ст. 48 НК РФ по взысканию налогов, сборов, страховых взносов, пеней штрафов с физических лиц на всей территории <адрес> осуществляет Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес>.

В случае прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя у физического лица сохраняется обязанность представления налоговых деклараций и уплаты налогов за тот период, в котором он осуществлял свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, поскольку прекращение физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя не является обстоятельством, которое влечет прекращение возникшей от осуществления такой деятельности обязанности по уплате налога.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от дата N 95-0-0 также указано, что налоговому контролю и привлечению к ответственности за выявленные налоговые правонарушения подлежат как организации, так и физические лица независимо от приобретения либо утраты ими специального правового статуса, занятия определенной деятельностью, перехода под действие отдельных налогов или специальных налоговых режимов; налоговый контроль в форме налоговых проверок, а также ответственность за налоговые правонарушения направлены на обеспечение исполнения обязанности по уплате налога или сбора, которая прекращается с ликвидацией организации, а в случае с физическим лицом - со смертью налогоплательщика либо с признанием его умершим (п. 3 ст. 44 НК РФ).

Анализ положений п. 1 ст. 23 и ст. 24 ГК РФ, определяющих особенности правового статуса гражданина, занимающегося предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, показывает, что юридически имущество индивидуального предпринимателя, используемое им в личных целях, не обособлено от имущества, непосредственно используемого для осуществления индивидуальной предпринимательской деятельности. Индивидуальный предприниматель отвечает по обязательствам, в том числе связанным с предпринимательской деятельностью, всем своим имуществом, за исключением того, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание.

Таким образом, утрата гражданином государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя лишает его права осуществлять предпринимательскую деятельность, но не освобождает от обязанности отвечать по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, за исключением имущества, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание.

В соответствии со ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом обложения НДФЛ в соответствии со ст. 209 НК РФ является доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со от. 227 НК физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица производят исчисление и уплату налога - по суммам доходов, полученных от такой деятельности. Налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет.

Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 7 п. 8 ст. 227 НК РФ на, налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев исчисляют сумму авансовых платежей исхода из ставки налога, фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов, а также с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей

Авансовые платежи по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего соответственно за первым кварталом, полугодием, девятью месяцами налогового периода.

ФИО за 2017 г. начислена сумма аванса в размере - 5108,00 руб. по сроку уплаты дата.

ФИО за 2017 г. начислена сумма аванса в размере - 2554,00 руб. по сроку уплаты дата.

Данные суммы ФИО в указанные сроки уплачены не были.

ФИО дата в Межрайонную инспекцию представлена налоговая декларация по НДФЛ за налоговый период - 2017 г. На основании данной декларации Межрайонной инспекцией в отношении ФИО была исчислена сумма НДФЛ в размере - 27712,00 руб.

Данная сумма ФИО уплачена не была.

Согласно ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) являются плательщиками страховых взносов.

Плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК уплачивают страховые взносы в размере, установленном ст. 430 НК РФ.

Согласно ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии со ст. 143 НК РФ ФИО являлся плательщиком налога на добавленную стоимость.

Согласно п. 5 ст. 174 НК РФ налогоплательщики (в том числе являющиеся налоговыми агентами), а также лица, указанные в п. 8 ст. 161 и п. 5 ст. 173 НК РФ обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

В соответствии со ст. 163 НК РФ налоговый период устанавливается как квартал.

ФИО в Межрайонную инспекцию представлена налоговая декларация по НДС за 4 квартал 2017 г. На основании данной декларации Межрайонной инспекцией в отношении ФИО была начислены суммы НДС в размере -9328,00 руб. по сроку уплаты дата и 9329,00 руб. по сроку уплаты дата.

ФИО в Межрайонную инспекцию представлена налоговая декларация по НДС за 1 квартал 2018 г. На основании данной декларации Межрайонной инспекцией в отношении ФИО была начислены суммы НДС в размере -1737,00 руб. по сроку уплаты дата, 1737,00 руб. по сроку уплаты дата и 1739,00 руб. по сроку уплаты дата.

Вышеуказанные суммы НДС ФИО уплачены не были.

Также ФИО был привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения в связи с чем, в отношении него Межрайонной инспекцией вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от дата № согласно которого ФИО назначен штраф в размере -12348,00 руб. Также в отношении ФИО Межрайонной инспекцией вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от дата № согласно которого ему назначен штраф в размере - 9030.60 руб. и 3025,65 руб. Данные решения вступили в силу дата.

Согласно п. 1 ст. 101.3 НК РФ 1. решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения подлежит исполнению со дня его вступления в силу.

ФИО данные решения не исполнил.

Кроме того ФИО был привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения и ему был назначен штраф в размере - 10000,00 руб. В связи с этим, в отношении ФИО Межрайонной инспекцией вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от дата №. Данное решение ФИО не исполнено.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Постановлением Конституционного Суда РФ от 17.12.1996г. №-П, неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме не внесенного в срок налога законодатель вправе добавить дополнительный платеж - в виде пени как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

В соответствии с п- 1 ст.75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу п. 2 ст.75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушен ie законодательства о налогах и сборах.

Согласно п. 3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В связи с не поступлением в срок сумм налога Межрайонной инспекцией направлены налогоплательщику по ТКС требования № от дата, № от дата, № от дата, № от дата, № от дата. № от дата, № от дата, № от дата, № от дата, № от дата, № от дата, № от дата, № от дата, № от дата, № от дата. № от дата, № от дата, № от дата, № от дата, № от дата, № от дата, № от дата, № от дата, № от дата в котором указано, что на лицевом счете у налоге» плательщика имеется задолженность:

- Налог на доходы физических лиц. полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст.227 НК РФ: налог в размере - 39432,00 руб. пеня в размере - 1539,39 руб.;

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с дата: пеня в размере - 310,04 руб.;

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с дата): налог в размере - 1014,14 руб., пеня в размере - 1432,37 руб.;

Налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации: налог в размере - 23870,00 руб., пеня в размере -1227,72 руб., штраф в размере - 24394,25 руб.;

Доходы от денежных взысканий (штрафов), поступающие в счет погашения задолженности, образовавшейся до дата, подлежащие зачислению в федеральный бюджет и бюджет муниципального образования по нормативам, действовавшим в 2019 году в размере - 10000,00 руб.

г. по заявлению Межрайонной инспекция вынесен судебный приказ №а-651/32-563/2021 о взыскании недоимки по обязательным платежам с ФИО

г. вынесенный судебный приказ №а-651/32-563/2021 от дата был отменен.

До настоящего времени сумма задолженности по налогу не уплачена.

В соответствии со ст. 143 НК РФ ФИО является плательщиком налога на добавленную стоимость.

В соответствии с п. 1 ст.75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу п. 2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В связи с не поступлением в срок сумм налога Межрайонной инспекцией направлено в адрес налогоплательщика требование № от дата в котором указано, что на лицевом счете у налогоплательщика имеется задолженность:

Налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. "-21 НК РФ: пеня в размере - 5456,38 руб.;

- Налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации: пеня в размере - 3343,35 руб.

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пеня в размере - 4,72 руб.

г. по заявлению Межрайонной инспекция вынесен судебный приказ № о взыскании недоимки по обязательным платежам с ФИО

г. вынесенный судебный приказ № от дата был отменен.

До настоящего времени сумма задолженности по налогу не уплачена.

В производстве Промышленного районного суда <адрес> находятся административные дела по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО, <данные изъяты> №.

Определением судьи <адрес> от дата указанные административные дела были объединены в одно.

В связи с этим Межрайонная ИФНС России № по <адрес> считает необходимым уточнить свои исковые требования в отношении ФИО

В процесс рассмотрения административного дела недоимка по налогам, страховым взносам и задолженность по пени за налогоплательщиком подлежала корректировке в связи с признанием части сумм безнадежными ко взысканию и в соответствии с данными налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма-3-НДФЛ) за 2017 год, в связи с чем административный истец уточнил исковые требования.

Просит суд взыскать с ФИО задолженность: налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 29216,00 руб., пени за период с дата по дата в размере 284,14 руб.; за период с дата по дата в размере 49,38 руб.; за период с дата по дата в размере 279,40 руб.; за период с дата по дата в размере 132,75 руб.; за период с дата по дата в размере 16,17 руб.; за период с с дата по дата размере 77,33 руб.,

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с дата, пени в за период с с дата по дата в размере 8,88 руб., за период с

по дата в размере 35,84 руб., за период с с дата по дата в размере 5,54 руб., за период с с дата по дата в размере 73,05 руб., с

по дата в размере 61,87 руб., за период с дата по дата в размере 34,39 руб., за период с с дата по дата в размере 33,81 руб., с

01.10.2018 по дата в размере 35,57 руб., за период с с дата по дата в размере 34,43 руб.,

28.01.2019 в размере 170,43., за период с дата по дата в размере 288,77 руб., с дата по дата в размере 167,17 руб., с дата по дата в размере 169,78 руб., с дата по дата в размере 163,70 руб., за период с с дата по дата в размере 28,06 руб. за период с с дата по дата в размере 21,72 руб.

налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации в размере 23870,00 руб., пени за период с с дата по дата в размере 186,38 руб., за период с с дата по дата в размере 172,66 руб., за период с с дата по дата в размере 175,84 руб., за период с с дата по дата в размере 184,99 руб., с дата по дата в размере 178,03 руб., за период с с дата по дата в размере 149,99 руб., за период с с дата по дата в размере 178,83 руб., штраф - 24394,25 руб.;

задолженность по пени по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации в размере руб.; за период с дата по дата в размере 4036,87 руб.

- задолженность по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды. начиная с дата за период с дата по дата размере 613,46 руб.;

задолженность по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с дата); за период с дата по дата в размере 2368,08 руб.

задолженность по пени по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации за период с дата по дата в размере 3343,35 руб.

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по СК – ФИО по доверенности, поддержал заявленные требования по основаниям, письменно изложенным в административном иске, считал заявленные требования законными и обоснованными, просил суд административный иск удовлетворить. Суду представлены письменные возражения, согласно которым срок исковой давности административным ответчиком не пропущен, в связи с восстановлением срока мировым судьей и вынесением судебного приказа. Задолженность по налогам и сборам в сумме 1014,14 рублей вошла в требование по уплате налога от дата № со сроком исполнения до 17.02.2021г. на общую сумму 28 841, 73 рублей, задолженность по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1432,37 рублей была сформирована из нескольких требований.

В судебное заседание административный ответчик ФИО, извещенный судом о дате, месте и времени судебного заседания не явился, не представил суду заявления о рассмотрении материалов административного дела в его отсутствие. При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть административное дело в его отсутствие.

В судебном заседании представитель административного ответчика ФИО ФИО требования административного иска признала частично, поддержала доводы письменных возражении, считала заявленные требования незаконными и просила в удовлетворении административного иска отказать в части. Согласно письменным возражениям в адрес налогоплательщика МИФНС № по СК направлено требование № от дата, в котором указано, что на лицевом счете налогоплательщика имеется задолженность по пеням на общую сумму 6 690,15 рублей.

Исходя из того, что размер пени по недоимке, указанной в обоих требованиях существенно уменьшился, можно сделать вывод о том, что при расчете пеней в требовании № от дата были выявлены недочеты в результате сверки платежей, либо часть сумм пени в требовании № от дата начислена налогоплательщику необоснованно, а значит, что в этой части обязанности по уплате пени у налогоплательщика не было изначально.

Так, недоимка по налогу НДС и НДФЛ, указанная в требовании № от дата не подлежит взысканию по причине пропуска налоговым органом, срока обращения в суд, что свидетельствует об утрате им возможности принудительного исполнения обязанности налогоплательщика об уплате налога, следовательно, основания для начисления пени отсутствуют.

Кроме того, расчет пеней, указанных в п. 13 и п. 16 осуществлен неправильно. Так, используя калькулятор справочной правовой системы КонсультантПлюс, сумма пеней рассчитана в размере 449,63 и 116,76, с учетом оплаченного по требованию № от дата - 436,19 и 113,27 соответственно.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст. 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

Порядок принудительного исполнения обязанности по уплате налога регулируется статьями 46-48, 69, 70, 75 Налогового Кодекса РФ (далее - НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога. Взыскание налога с организации производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Кроме того, как следует из материалов дела, предприниматель ФИО состоял на учете в МИФНС России № по СК в периоде дата по дата.

В указанный период, принудительное взыскание должно было быть произведено в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ.

Пленум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в пункте 55 Постановления от дата № «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» разъяснил, что из статьи 46 НК РФ следует, что налоговый орган вправе перейти к принудительному взысканию налога за счет иного имущества налогоплательщика только после принятия надлежащих мер по взысканию налога за счет денежных средств налогоплательщика. В связи с этим судам необходимо исходить из того, что невынесение названным органом решения о взыскании налога за счет денежных средств в установленный абзацем первым пункта 3 статьи 46 Кодекса 2-х месячный срок и непринятие мер к его исполнению по общему правил) исключают возможность вынесения налоговым органом решения о взыскании капота за счет иного имущества налогоплательщика, а также обращения его в суд с заявлением, предусмотренным абзацем третьим пункта 1 статьи 47 Кодекса.

Учитывая, что Инспекцией в материалы дела не представлены доказательства того ей были приняты надлежащие меры по взысканию налога за счет денежных средств налогоплательщика, с заявлением в суд следовало обратиться в течение шести месяцев после истечения соответственно срока исполнения требования об уплате налога (п. 3 ст. 46 НК РФ в ред. Федерального закона от дата N 324-ФЗ, действовавшего в спорный период).

С учетом изложенного с заявлением в суд о взыскании сумм задолженности по самому позднему требованию Инспекции следовало обратиться не позднее дата.

Судом установлено, что ФИО в период с дата по дата состоял на учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

На основании представленных Постановлений № от 02.08.2018г., № от дата, № от 15.11.2018г., № от 18.10.2018г, № от 01.08.2018г., № от 15.08.2018г., Постановления № от дата, № от 03.10.2018г, № от 04.10.2019г, № от 29.07.2019г.,№ от 11.03.2021г.,№ от 10.06.2019г.,№ от 10.04.2019г., № СП 00 от 01.02.2017г., № от 12.07.2018г.,№ от 02.03.2020г., № от 06.11.2019г., № от 18.10.2019г., № от 07.08.2018г. следует, что изначально административным ответчиком, на момент осуществления ФИО предпринимательской деятельности, в отношении задолженности, указанной в административном исковом заявлении, ранее предпринимались меры взыскания, предусмотренные ст. 46,47 НК РФ. Вынесенные Межрайонной ИФНС России № по СК в соответствии со ст. 47 НК РФ постановления направлялись в <адрес> отдел судебных приставов. Возбуждены исполнительные производства, которые в последствии, возвращены в связи с отсутствием у налогоплательщика имущества, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем меры по отыскиванию имущества оказались безрезультатными.

ФИО за 2017 г. начислена сумма аванса в размере - 5108,00 руб. по сроку уплаты дата.

ФИО за 2017 г. начислена сумма аванса в размере - 2554,00 руб. по сроку уплаты дата.

Данные суммы ФИО в указанные сроки уплачены не были.

Данная сумма ФИО уплачена не была.

Мировым судьей судебного участка № <адрес> 01.02.2022г. отменен судебный приказ №а-616/32-563\2021 от 25.11.2021г. о взыскании со ФИО задолженности по налогам и пени на общую сумму 11 806 рублей 24 копейки.

Согласно решению о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам от дата № недоимка и задолженность по пеням, штрафам и процентам ФИО сумма 6 173,63 признана безнадежной ко взысканию, в связи с чем административный истец уточнял требования административного искового заявления.

Плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК уплачивают страховые взносы в размере, установленном ст. 430 НК РФ.

Согласно ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 143 НК РФ ФИО являлся плательщиком налога на добавленную стоимость.

В соответствии со ст. 163 НК РФ налоговый период устанавливается как квартал. ФИО в Межрайонную инспекцию представлена налоговая декларация по НДС за 4 квартал 2017 г. На основании данной декларации Межрайонной инспекцией в отношении ФИО была начислены суммы НДС в размере -9328,00 руб. по сроку уплаты дата и 9329,00 руб. по сроку уплаты дата.

Вышеуказанные суммы НДС ФИО уплачены не были.

ФИО данные решения не исполнил.

В силу п. 2 ст.75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушении законодательства о налогах и сборах.

г. вынесенный судебный приказ №а-651/32-563/2021 от дата был отменен.

До настоящего времени сумма задолженности по налогу не уплачена.

В соответствии со ст. 143 НК РФ ФИО является плательщиком налога на добавленную стоимость.

В силу п. 2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Сумма задолженности по НДФЛ в сумме 6 173 рублей признана безнадежной ко взысканию и списана частично по состоянию на дата.

г. по заявлению Межрайонной инспекция вынесен судебный приказ № № о взыскании недоимки по обязательным платежам с ФИО

г. вынесенный судебный приказ № <данные изъяты> от дата был отменен.

До настоящего времени сумма задолженности по налогу не уплачена.

Определением Мирового судьи <адрес> от дата указанные административные дела были объединены в одно.

В связи с этим Межрайонная ИФНС России № по <адрес>, а также признанием вышеуказанных сумм безнадежными к списанию уточнила свои исковые требования в отношении ФИО

По состоянию на дата недоимка по налогам, страховым взносам и задолженность по пени за налогоплательщиком изменена.

Согласно п.1 ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Пункт 2 ст. 44 НК РФ предусматривает, что обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

На момент подачи заявления обязанность налогоплательщика по уплате налога в соответствии с п. 3 ст. 44 НК РФ не прекращена, что подтверждается учетными данными, а также справкой о состоянии расчетов по налогам и сборам, приложенными к административному иску.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение вышеназванной обязанности является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица производится в судебном порядке.

Налоговый орган обратился в порядке ст. 48 НК РФ с заявлением о вынесении судебного приказа, судебный приказ вынесен 25.11.2021г. по делу <данные изъяты>,в соответствии с которым ко взысканию со ФИОн. в пользу МИФНС по СК подлежала ко взысканию сумма в размере 128 483,17 рублей. дата судебный приказ по делу <данные изъяты> соответствии с определением мирового судьи судебного участка № <адрес>, отменен.

Налоговый орган обратился в порядке ст. 48 НК РФ с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО о взыскании задолженности по налогам и пени на общую сумму – 11 806, 24 рублей по делу № <данные изъяты>, судебный приказ вынесен 25.11.2021г., дата определением мирового судьи судебного участка № <адрес> вышеуказанный судебный приказ отменен.

Материалами административного дела подтверждается, что судебный приказ о взыскании обязательных налоговых платежей был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа, в том числе и по мотиву пропущенного процессуального срока (статья 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

В связи с изложенным, факт вынесения судебного приказа в рассматриваемом случае свидетельствует о восстановлении пропущенного срока обращения с таким заявлением, предусмотренного пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

С административным исковым заявлением Межрайонная ИФНС № по СК к ФИО обратилась в Промышленный районный суд <адрес> посредствам почтового отправления дата, то есть в пределах установленного ст. 286 КАС РФ срока.

Как разъяснено в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от дата N 62, истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является препятствием для выдачи судебного приказа, в то время как в рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации). Таким образом, поскольку налоговый орган обратился в суд с административным иском в течение шести месяцев после отмены судебного приказа, довод представителя административного ответчика ФИО о пропуске административным истцом срока обращения в суд с требованиями о взыскании задолженности по налогу суд признает несостоятельным.

Рассматривая заявленные административным истцом требования (с учетом признания части ранее заявленных к взысканию сумм безнадежными ко взысканию) о взыскании задолженности налог на доходы физических лиц, полученных:

- от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 29216,00 руб., пени за период с дата по дата в размере 284,14 руб.; за период с дата по дата в размере 49,38 руб.; за период с дата по дата в размере 279,40 руб.; за период с дата по дата в размере 132,75 руб.; за период с с дата по дата в размере 16,17 руб.; за период с с дата по дата размере 77,33 руб.,

01.10.2018 по дата в размере 35,57 руб., за период с с дата по дата в размере 34,43 руб.,

доходы от денежных взысканий (штрафов), поступающие в счет погашения задолженности, образовавшейся до дата, подлежащие зачислению в федеральный бюджет и бюджет муниципального образования по нормативам, действовавшим в 2019 году, в размере 10000,00 руб., задолженность по пени по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации в размере руб.; за период с дата по дата в размере 4036,87 руб.

налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере за период с дата по дата в размере 4,72 руб. Всего: 102759,32 руб, суд считает требования административного истца обоснованными и подлежащими удовлетворению, расчет как задолженности по налогу, так и пени судом проверен и признан арифметически верным.

Суд достоверно установил, что срок исковой давности на обращение административного истца к административному ответчику не пропущен т.к. мировым судьей этот срок восстановлен и вынесены соответствующие судебные приказы, после их отмены административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением в шестимесячный срок, ранее принималась меры по взысканию задолженности в порядке ст. 46, 47 НК РФ, доводы о неполучении требования об оплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование на сумму 310,04 рублей и на обязательное пенсионное страхование на сумму 1432, 37 рублей опровергаются материалами дела. Задолженность по налогам и сборам в сумме 1014,14 рублей вошла в требование по уплате налога от дата № со сроком исполнения до 17.02.2021г. на общую сумму 28 841, 73 рублей, задолженность по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1432,37 рублей была сформирована из нескольких требований.

Довод представителя административного ответчика о несоответствии сумм в требованиях № от 28.07.2021г. и № от дата и как следствие необоснованности их начисления судом проверен и суд приходит к выводу, что несоответствие сумм образовалась в связи с признание части сумм безнадежными к списанию и как следствием уменьшением задолженности.

Исходя из положений статей 72 и 75 НК РФ, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Следовательно, с административного ответчика ФИО подлежит взысканию в федеральный бюджет государственная пошлина в размере 3255.19 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с ФИО (<данные изъяты>), дата года рождения, налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 29216,00 руб., пени за период с дата по дата в размере 284,14 руб.; за период с дата по дата в размере 49,38 руб.; за период с дата по дата в размере 279,40 руб.; за период с дата по дата в размере 132,75 руб.; за период с с дата по дата в размере 16,17 руб.; за период с с дата по дата размере 77,33 руб.,

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с дата, пени в за период с с дата по дата в размере 8,88 руб., за период с по дата в размере 35,84 руб., за период с с дата по дата в размере 5,54 руб., за период с с дата по дата в размере 73,05 руб., с по дата в размере 61,87 руб., за период с дата по дата в размере 34,39 руб., за период с с дата по дата в размере 33,81 руб., с 01.10.2018 по дата в размере 35,57 руб., за период с с дата по дата в размере 34,43 руб.,

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с дата) в размере 1014,14 руб., пени за период с дата по дата в размере 28,06 руб., за период с дата по дата в размере 84,28 руб., за период с с дата по 28.01.2019 в размере 170,43., за период с дата по дата в размере 288,77 руб., с дата по дата в размере 167,17 руб., с дата по дата в размере 169,78 руб., с дата по дата в размере 163,70 руб., за период с с дата по дата в размере 28,06 руб. за период с с дата по дата в размере 21,72 руб.

налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации в размере 23870,00 руб., пени за период с с дата по дата в размере 186,38 руб., за период с с дата по дата в размере 172,66 руб., за период с дата по дата в размере 175,84 руб., за период с дата по дата в размере 184,99 руб., с дата по дата в размере 178,03 руб., за период с с дата по дата в размере 149,99 руб., за период с дата по дата в размере 178,83 руб., штраф - 24394,25 руб.;

задолженность по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с дата за период с дата по дата размере 613,46 руб.;

Взыскать с ФИО в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 3255.19 руб.

Решение может быть обжаловано в <адрес>вой суд через Промышленный районный суд <адрес> путем подачи апелляционной жалобы в течение месяца со дня принятия его в окончательной форме.

Судья В.О. Ковтун