Дело № 2а-1019/2023
УИД 22RS0065-02-2022-007237-47
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
26 января 2023 года г. Барнаул
Индустриальный районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе:
Председательствующего судьи Конушкиной А.А.,
При секретаре Захарченко Е.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась в Индустриальный районный суд г. Барнаула Алтайского края с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2021 год: недоимка в размере 755 руб. 48 коп., пени 24 руб. 53 коп., налога на добавленную стоимость, на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ: налог 33816 руб. (16908 руб. по сроку уплаты 25.10.2021, 16908 руб. по сроку уплаты 25.11.2021) за 3 квартал 2021 года, пени 291 руб. 66 коп., штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)): штраф в размере 250 руб., всего на общую сумму 35137 руб. 67 коп.
В обоснование иска указано, что ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 25.04.2017 по 24.06.2021 и согласно ст.419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов. Страховые взносы за период с 01.01.2021 по 24.06.2021 составили: на ОПС в фиксированном размере 15683 руб. 20 коп., на ОМС 4072 руб. 56 коп.
В связи с неуплатой выставлено требование №72133 от 21.07.2021, направленное через личный кабинет налогоплательщика. В связи с частичным погашением по состоянию на 03.11.2022 задолженность по страховым взносам на ОПС ставила 755 руб. 48 коп.
Также ФИО1 был привлечен к налоговой ответственности за несвоевременное предоставление налоговой декларации по ЕНВД за 3 квартал 2020 года (акт налоговой проверки №4013 от 11.02.2021, решение №6267 от 12.08.2021), был назначен штраф 250 руб.
В связи с неуплатой в установленный срок выставлено требование №78793 от 05.10.2021, направленное в адрес налогоплательщика почтой.
Налогоплательщиком была представлена налоговая декларация по НДС, согласно которой ему следовало уплатить 16908 руб. по сроку уплаты 25.10.2021 и 16908 руб. по сроку уплаты 25.11.2021 за 3 квартал 2021 года.
В связи с неуплатой данных сумм выставлено требование №120342 от 15.12.2021, направленное в адрес налогоплательщика через личный кабинет.
Налогоплательщик не произвел уплату вышеуказанных сумм страховых взносов, штрафа и налога по НДС в установленные законом сроки. В связи с возникновением недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование начислены пени в размере 24 руб. 53 коп., по НДС начислены пени 291 руб. 66 коп.
Так как требования налогового органа оставлены без удовлетворения, Межрайонная ИФНС России № 14 по Алтайскому краю обратилась к мировому судье судебного участка №1 Индустриального района г. Барнаула Алтайского края с заявлением о выдаче судебного приказа.
12.04.2022 г. мировым судьёй судебного участка №1 Индустриального района г. Барнаула Алтайского края вынесен судебный приказ № 2а-795/2021 о взыскании с ФИО1 недоимки страховым взносам на ОПС, НДС и штрафу.
В связи с поступившими от ответчика возражениями определением мирового судьи судебного участка №1 Индустриального района г. Барнаула Алтайского края от 11.05.2022 вышеуказанный судебный приказ отменен.
Согласно ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
По настоящее время задолженность ответчиком не погашена. В связи с этим административный истец обратился с исковым заявлением в суд.
В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежаще, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.
Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом, согласно телефонограмме, просил дело рассмотреть в его отсутствие.
В соответствии с положениями ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судом определено о рассмотрении административного дела в отсутствие неявившихся представителя административного истца, административного ответчика, извещенных надлежащим образом о проведении судебного заседания.
Исследовав письменные материалы дела, проанализировав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российский Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
В соответствии с требованиями ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
В силу части 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии с ч.ч. 2, 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Согласно абз. 1, 2 ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
При этом, согласно части 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда обязанность по начислению суммы налога возложена на налоговый орган или налогового агента, налоговый орган обязан направить налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.
В этих случаях обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.
При рассмотрении дела судом установлено, что ответчик в период с 25.04.2017 по 24.06.2021 являлся индивидуальным предпринимателем.
В соответствии со ст.419 НК РФ Плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:
1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:
организации;
индивидуальные предприниматели;
физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;
Согласно ч.1 ст.430 НК РФ (в редакции от 09.11.2020 года) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:
1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, 32 448 рублей за расчетный период 2021 года;
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2021 года.
Таким образом, за 2021 год задолженность ФИО1 по взносам на обязательное пенсионное страхование составила: 32448 руб./12 мес. х 5 мес. = 13520 руб.;
2704 руб. (взносы за 1 мес.) / 30 дней х 24 дня = 2136 руб. 20 коп.
13520+2136,20 = 15683 руб. 20 коп.
Аналогично на ОМС: 8426 руб./12 мес. х 5 мес. = 3510 руб. 83 коп.;
702,16 руб. (взносы за 1 мес.) / 30 дней х 24 дня = 561 руб. 73 коп.
3510,83+561,73= 4072 руб. 56 коп.
С учетом представленных сведений об уплате сумма долга по состоянию на 03.11.2022 года составила 755 руб. 48 коп.
При этом суд считает необходимым сразу отметить, что срок по требованию №72133 по страховым взносам не пропущен несмотря на истечение срока обращения в суд 24.02.2022, поскольку по требованию сумма задолженности составляла 13269 руб. 72 коп., и была частично оплачена уже 12.12.2021 в размере 11601,03 руб., вследствие чего сумма долга стала составлять 800 руб. 17 коп., что лишало в соответствии с ч.1 ст.48 НК РФ налоговый орган обратиться с заявлением о взыскании данной суммы в суд, поскольку ее размер стал составлять менее 3000 рублей.
Согласно п.3 ст.346.32 НК РФ (в редакции ФЗ №349-ФЗ от 31.12.2022) налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.
Как следует из решения о привлечении ФИО1 к ответственности, налоговая декларация по ЕНВД представлена 27.10.2020. В связи с этим на основании ч.1 ст.119 НК РФ ФИО1 привлечен к налоговой ответственности с назначением штрафа в размере 250 руб. данное решение не оспорено, сумма штрафа, согласно данным ФНС, не оплачена, поэтому она также подлежит взысканию. Срок обращения в суд по требованию №78793, в которое включен данный штраф, не пропущен - срок уплаты по данному требованию 02.11.2021, срок обращения соответственно до 02.05.2022, налоговый орган обратился в судебный участок 07.04.2022.
Согласно ч.1 ст.174 НК РФ (в ред. ФЗ №382-ФЗ от 29.11.2014) уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.
Согласно представленной декларации по НДС за 3 квартал 2021 года, сумма исчисленного ФИО1 налога составила 50725 руб., следовательно, по 16908 руб. за каждый месяц квартала: со сроком уплаты 25.10.2021, со сроком уплаты 25.11.2021 и со сроком уплаты 25.12.2021.
Налоговая инспекция в данном случае обратилась за взысканием двух частей налога по НДС - по сроку уплаты до 25.10.2021 и до 25.11.2021, поскольку только эти две части были включены в требование №120342 от 15.12.2021 года. Срок оплаты по требованию 21.01.2022 года, следовательно, срок обращения в суд - до 21.07.2022. Налоговый орган обратился в судебный участок 07.04.2022, поэтому срок обращения в данном случае не пропущен.
Не пропущен налоговым органом и шестимесячный срок на обращение в суд с административным исковым заявлением - определение об отмене судебного приказа вынесено 11.05.2022, срок обращения до 11.11.2022, налоговый орган направил административный иск по почте 10.11.2022.
В соответствии с ч. 2 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
В соответствие со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
В силу положений ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
Суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании (ст. 176 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).
В силу ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
Кроме того, из анализа правовых норм, содержащихся в ст. 48 и ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что уплату пени надо рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. Следовательно, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.
Расчет пени по страховым взносам за 2021 год:
- за период с 10.07.2021 по 15.07.2021 - 12599,75 руб. (недоимка) х 5,50% / 300 х 6 (дни просрочки) = 13 руб. 80 коп.;
- за период с 16.07.2021 по 20.07.2021 - 12401,20 руб. (недоимка) х 5,50% / 300 х 5 (дни просрочки) = 11 руб. 37 коп.
Итого пени по страховым взносам за 2021 год 24 руб. 53 коп.
Расчет пени по НДС за 2021 год:
- за период с 26.10.2021 по 14.12.2021 - 16908 руб. (недоимка) х 7,50% / 300 х 50 (дни просрочки) = 211 руб. 35 коп.;
- за период с 26.11.2021 по 14.12.2021 - 16908 руб. (недоимка) х 7,50% / 300 х 19 (дни просрочки) = 80 руб. 31 коп.
Итого пени по НДС за два платежа за 2021 год 291 руб. 66 коп.
Расчет пени по налогам за 2021 год административным ответчиком не оспорен, судом проверен и признан правильным.
В силу положений п. 1 ст. 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.
Согласно ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
С ответчика в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1254 руб. 13 коп.
Руководствуясь ст.ст. 175-181, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам за 2021 год, по НДС за 2021 год, пени и штрафа удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН ***, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю:
- задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, за период с 01.01.2021 по 24.06.2021 года: недоимку в размере 755 руб. 48 коп., пени 24 руб. 53 коп.,
- налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации: налог за 3 квартал 2021 года 33816 руб., пени 291 руб. 66 коп.,
- штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса РФ (за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)): штраф в размере 250 руб.,
всего взыскать 35137 руб. 67 коп.
Взыскать с Абдусамада Соибовича, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН ***, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход муниципального образования городского округа - город Барнаул государственную пошлину в размере 1254 руб. 13 коп.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда путем подачи апелляционной жалобы через Индустриальный районный суд г. Барнаула Алтайского края.
Судья А.А. Конушкина