Решение по делу № 2А-4137/2023 от 13.11.2023 - о взыскании обязательных платежей и санкций.

50RS0033-01-2023-004665-95

№ 2а-4137/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

13 ноября 2023 года г.Орехово-Зуево

Орехово-Зуевский городской суд Московской области в составе председательствующего судьи Капраренко А.В.,

при секретаре Минайкиной А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №10 по Московской области к ФИО1 ФИО7 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №10 по Московской области обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 ФИО8 о взыскании задолженности по налогу на имущество в сумме <данные изъяты>. за период с 2016 по 2018 гг., пени по налогу на имущество в сумме <данные изъяты> за период с 01.12.2015 по 31.03.2022.

Мотивирует свои требования тем, что ФИО1 ФИО9 являлась собственником объекта недвижимости, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации 05.12.2012, дата прекращения права собственности 26.02.2019.

Согласно формуле расчета налога на имущество: Налоговая база (руб.) х ставка налога (%) х размер доли в праве х период владения (месяц) / 12 (год) = налог.

ФИО1 ФИО10 был начислен налог на имущество:

За 2016г. был начислен налог в сумме 328руб. со сроком уплаты 02.12.2019г. из расчета: 327758*1*0,10%* 12/12=328руб.

За 2018г. был начислен налог в сумме 328руб. со сроком уплаты 02.12.2019г. из расчета: 327758*1*0,10%*12/12=328руб.

За 2017 г. был начислен налог в сумме 328 руб. со сроком уплаты 03.12.2018, из расчета: 327758* 1*0,10%*12/12=328руб.

Итого общая сумма задолженности за 2016-2018гг. составила 984руб.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Согласно формула расчета пени:

N(налог)*К(число дней просрочки)*SR(ставка рефинансирования) 1/300*1/100=SP(пени), в связи с неоплатой налога за 2013,2014, 2016,2017,2018 гг. начислены пени в размере 17723,01руб. за период с 01.12.2015г. по 31.03.2022г.

В связи с неоплатой налога за 2017г. начислены пени в размере 18,21руб. за период с 04.12.2018г. по 07.07.2019г. из расчета:

328*13*7,50/300*1/100=1,07

328*56*7,75/300*1/100=15,42

328*4*7,50/300*1/100=1,72

В связи с неоплатой налога за 2016г., 2018г. начислены пени в размере 3,08руб. за период с 03.12.2019г. по 24.12.2019г. из расчета:

328*13*6,50/300*1/100=0,92

328*9*6,25/300*1/100=0,62

328*13*6,50/300*1/100=0,92

328*9*6,25/300*1/100=0,62

В связи с неоплатой налога за 2016г. 2017г., 2018г., 2014г. начислены пени в размере 556,78руб. за период с 02.12.2015г. по 01.12.2020г. Итоговая общая сумма пени 18 301,08 руб. за период с 01.12.2015 по 31.03.2022.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование №35746 от 14.07.2022г., №88104 от 08.07.2019г., №17142 от 25.12.2019г., №152673 от 02.12.2020г. об уплате налогов, взносов, пени, штрафов в котором ФИО1 ФИО11 предложено оплатить общую задолженность в добровольном порядке. До настоящего момента сведений об оплате налогов в Межрайонную инспекцию ФНС России № 10 по Московской области не поступало.

Налоговый орган обращался с заявлением на выдачу судебного приказа в судебный участок №176.

Определением от 26.10.2022г. по делу №2а-2913/22 был отмен судебный приказ, вынесенный 20.10.2022.

В судебное заседание представитель административного истца МРИ ФНС России №10 по Московской области не явился, ранее пояснила, что административные исковые требования просят удовлетворить.

Также административный истец просил восстановить пропущенный срок на подачу административного иска, т.к. в Мри ФНС России № 10 по Московской области проводилась «Актуализация налоговой обязанности. В связи с чем отдел не имел возможности представить суду расчеты пени с детализацией по периодам.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 ФИО12 не явилась, извещена надлежащим образом, ранее поясняла, что являлась собственником комнаты, расположенной по адресу: <адрес>. Задолженность образовалась из-за того, что налоговая инспекция <адрес> неправильно сформировала квитанцию, указав, что она является собственником всей квартиры.

Выслушав пояснения сторон, исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства по правилам ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При проверке соблюдения срока обращения в суд учитывается ст. 48 НК РФ. Административному ответчику направлено требование со сроком уплаты до 25.08.2022 г.

20.10.2023 вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогам и пени. 26.10.2022 определением мирового судьи отменен судебный приказ. Административный иск поступил 14.08.2023.

Суду представлено ходатайство, в котором налоговый орган просит восстановить срок на подачу иска в суд, в котором указывает, что т.к. в Мри ФНС России № 10 по Московской области проводилась «Актуализация налоговой обязанности. В связи с чем отдел не имел возможности представить суду расчеты пени с детализацией по периодам.

Учитывая вышеизложенное, суд считает, что налоговым органом пропущен срок на подачу административного искового заявления по уважительным причинам, следовательно, он подлежит восстановлению.

Между сторонами возникли правоотношения в сфере налогообложения имущества физических лиц, следовательно, регулируются Налоговым Кодексом РФ (НК РФ).

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 132 Конституции Российской Федерации органы местного самоуправления самостоятельно устанавливают местные налоги и сборы.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе – налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или вправе пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со статьей 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

На основании ч. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК Российской Федерации.

Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В судебном заседании установлено и подтверждено совокупностью представленных в материалы дела доказательств, что ФИО1 ФИО13 являлась собственником объекта недвижимости, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права собственности ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждено договором найма служебного жилого помещения от ДД.ММ.ГГГГ, договором передачи жилого помещения в собственность № от ДД.ММ.ГГГГ, свидетельством о государственной регистрации права, и не отрицалось административным ответчиком.

Задолженность по налогу на имущество составляет:

За 2016г. - в сумме 328 руб. со сроком уплаты 02.12.2019г. из расчета: 327758*1*0,10%* 12/12=328 руб.

За 2018г. - в сумме 328 руб. со сроком уплаты 02.12.2019г. из расчета: 327758*1*0,10%*12/12=328 руб.

За 2017 г. - в сумме 328 руб. со сроком уплаты 03.12.2018, из расчета: 327758* 1*0,10%*12/12=328 руб.

А всего сумма задолженности за 2016-2018гг. составила 984 руб.

В соответствии с направленным в адрес налогоплательщика налоговым уведомлением № 73388669 от 29.08.2018 на ФИО1 ФИО14 возложена обязанность уплатить налог на имущество физических лиц не позднее 03.12.2018.

В соответствии с направленным в адрес налогоплательщика налоговым уведомлением № 72705869 от 23.08.2019 на ФИО1 ФИО16 возложена обязанность уплатить налог на имущество физических лиц не позднее 02.12.2019.

Уведомления налогового органа в установленный срок ФИО1 ФИО17 исполнены не были, в связи с чем налогоплательщику были направлены требования: № 35746 об уплате задолженности на имущество и пени в срок до 25.08.2022, № 88104 об уплате налога на имущество и пени по состоянию на 08.07.2019 со сроком уплаты до 25.10.2019, № 152673 об уплате задолженности на имущество и пени в срок до 18.12.2020. Требования об уплате задолженности были направлены посредством личного кабинета налогоплательщика.

Согласно судебного приказа от 10.04.2017, вынесенного мировым судьей судебного участка № 156 Одинцовского судебного района Московской области, с ФИО1 ФИО18 взыскан налог на имущество за 2013 г. в размере 29453,53 руб.

Определением мирового судьи от 05.07.2017 судебный приказ от 10.04.2017 отменен.

Согласно поданной ФИО1 ФИО19 жалобы, из которой следует, что 02.08.2015 из ИФНС № 22 по Московской области ей направлено налоговое уведомление, что имеется задолженность по уплате налога за комнату за 2014 г. в размере 15 200 руб., и за 2015 г. в размере 15 200,44 руб. В налоговом уведомление не соответствует кадастровый номер, принадлежащей ей комнате. Налог за комнату за 2014 г. ей уплачен. В августе 2016 с данной проблемой она обратилась в ИФНС по Московской области. 12.09.2016 ИФНС № 22 по Московской области ей дан ответ, что ей оспаривается стоимость комнаты, а по факту начисления налога за всю 2х комнатную квартиру ничего не сказано. Задолженность, которая в настоящий момент имеется в размере 34 000 руб., согласно законодательству может быть изменена и признана недействительной только решением ИФНС по Московской области. Из телефонного разговора ей стало известно, что налог начислен ей неправильно, за 2016 г. у нее нет задолженности.

Из ответа от 24.04.2017по обращению ФИО1 ФИО20 от ДД.ММ.ГГГГ следует, что инспекция направила запрос в органы Росреестра о кадастровой стоимости комнаты, площадью <данные изъяты> расположенной по адресу: <адрес>, Инспекция приносит свои извинения за доставленные неудобства и выражает свою благодарность за предоставленную информацию, позволяющую актуализировать сведения в базе данных налогового органа.

Из выписки из ЕГРН о кадастровой стоимости объекта недвижимости, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, кадастровая стоимость, утвержденная на 17.05.2013 составляет 958 062,08 руб.

Административным ответчиком представлено заявление о зачете платежа от 13.09.2022 в счет оплаты налога на имущество физических лиц на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>.

Согласно выписки из лицевого счета по налогу имущества, 13.09.2022 уплачен налог в размере 984 руб.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени (ст. 72 НК РФ).

В соответствии с п. 3 статьи 75 НК РФ пени исчисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В силу пункта 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В связи с тем, что в установленный законом срок Шведов ФИО21 требования налогового органа не исполнил, сумму налога на имущество за 2013,2014,2016,2017,2018 гг. не уплатил, ему в соответствии с требованиями пункта 3 статьи 75 НК РФ были начислены пени за дни просрочки платежа в сумме 18301,08 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Однако, налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). С учетом изложенного, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

По настоящему делу налоговым органом не предоставлено допустимых и достоверных доказательств того, что налоговым органом до настоящего времени был взыскан налог за 2014 год, а также своевременного обращения в суд за взысканием пени по налогу за 2013, 2014 гг. Суд считает, что пени в размере 242,98 руб. не подлежат взысканию.

Остальной расчет пени судом проверен, административным ответчиком не оспорен.

Анализируя изложенные доказательства, суд считает, что налоговым органом произведен расчет налога, исходя из периода владения недвижимым имуществом административным ответчиком, что подтверждается налоговым уведомлением о расчете задолженности по налогу на имущество, которые в налоговые периоды были зарегистрированы на имя административного ответчика.

Факт неисполнения обязанности по уплате ФИО1 ФИО22 земельного налога и налога на имущество и пени на имущество не оспорен, доказательств оплаты суду административным ответчиком не представлено.

Учитывая вышеизложенное, суд считает заявленные МРИ ФНС России №10 по Московской области требования обоснованными и подлежащими частичному удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку иск частично удовлетворен, МРИ ФНС России № 10 по Московской области в силу ст. 333.35 НК РФ освобождена от оплаты государственной пошлины, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход федерального бюджета сумму в размере 732 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Заявленные требования административного истца Межрайонной ИФНС России № 10 по Московской области удовлетворить частично.

Взыскать в пользу Межрайонной ИФНС России № 10 по Московской области с ФИО1 ФИО23 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН <данные изъяты> в счет задолженности по налогу на имущество в сумме 984 руб. за период с 2016 по 2018 гг., пени по налогу на имущество в сумме 17 987,28 руб. за период с 01.12.2016 по 31.03.2022.

Взыскать с ФИО1 ФИО24 государственную пошлину в сумме 732рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Орехово-Зуевский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Капраренко А.В.

Мотивированное решение изготовлено 22 ноября 2023 года.