Дело №2а-1108/2025
УИД № 23RS0051-01-2025-000872-72
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Тимашевск
19 июня 2025 года
Тимашевский районный суд Краснодарского края в составе:
председательствующего – судьи Гриценко И.В.,
при ведении протокола судебного заседания
помощником судьи Полонец К.П.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Краснодарскому краю (далее МИФНС № 10 по КК) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.
В обосновании своих требований указали, что ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС № 10 по КК. Задолженность по пене образовалась в результате неуплаты налогов, в соответствии с установленными сроками.
В административном исковом заявлении просили взыскать с ФИО1 в доход бюджетов задолженность по пене за период с 09.07.2024 по 07.10.2024 в размере 19 339,27 рублей.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дате и месте его проведения извещен надлежащем образом, что подтверждается почтовыми уведомлениями.
Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания был извещен надлежащим образом, что подтверждается почтовыми уведомлениями и информацией, предоставленной ОМВД России по Тимашевскому району, а также материалами административного дела № 2а-3619/2024 (л.д. 14-15 – возражение на судебный приказ, копия паспорта).
Согласно ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.
Учитывая, что документы об уважительности неявки сторонами не представлены, а суд не находит их явку обязательной, то не усматривает оснований для отложения судебного разбирательства дела, в силу чего полагает возможным рассмотреть данное административное дело в их отсутствие.
Исследовав письменные доказательства, оценив их в совокупности, суд считает, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ внесены изменения в положения Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), которые ввели институт Единого налогового счета (далее - ЕНС) и Единого налогового платежа (далее - ЕНП). С 01.01.2023 ЕНС и ЕНП стали обязательными для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц. В связи с введением ЕНС и ЕНП правила начисления пеней изменены.
В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
В соответствии со ст. 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Согласно п. 2 ст.11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
В случае если сумма ЕНП и ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).
В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на ЕНС налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением определенной последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.
В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с п. 8 и 9 ст. 45 НК РФ сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной п. 8 ст. 45 НК РФ, пропорционально суммам таких обязанностей (п. 10 ст. 45 НК РФ).
Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, предусмотренной п. 1 ст. 45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. 69 и 70 НК РФ, которое в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи.
Согласно ст. 72 НК РФ и способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.
В соответствии с п. 1, 2 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.
В силу п. 3, 5 ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.
По состоянию на 01.01.2023 у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 16 720,43 рублей, из которой: транспортный налог за 2019-2021 годы в размере 12 833 рублей; налог на имущество за 2019-2021 годы в размере 3 307 рублей; пеня в размере 580,43 рублей.
В отношении указанной выше задолженности в период до 01.01.2023 административным истцом сформированы и направлены в адрес налогоплательщика требование № 63000 от 17.12.2021 на сумму 4 646,36 рублей со сроком уплаты до 01.02.2022 и требование № 19625 от 22.06.2021 на сумму 1 414,8 рублей со сроком уплаты до 17.11.2021.
По состоянию на 01.01.2023 отражены начисления по транспортному налогу за 2022 год со сроком уплаты 01.12.2023 в сумме 9 040 рублей и транспортному налогу за 2023 год со сроком уплаты 02.12.2024 в сумме 9 040 рублей.
В отношении административного ответчика за 2021 год полученные сведения о доходах, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости.
Административный ответчик налоговую декларацию не предоставил.
Сумма начисленного налога составила 344 500 рублей, со сроком уплаты по 15.07.2022.
МИФНС № 10 по КК вынесено решение № 257 от 23.03.2023 о привлечении административного ответчика к ответственности за совершение налогового правонарушения на общую сумму 355 265,63 рублей, в том числе налог – 344 500 рублей, штраф – 10 765,63 рублей. Решение вступило в законную силу 12.07.2023.
Административным истцом применены следующие меры взыскания, по которым получены исполнительные документы:
-судебный приказ № 2а-799/2024 от 21.03.2024 на сумму 452 110,76 рублей, отменен 01.04.2024;
-судебный приказ № 2а-1892/2024 от 06.06.2024 на сумму 14 984,36 рублей;
-судебный приказ № 2а-2476/2024 от 18.07.2024 на сумму 10 252,46 рублей, отменен 24.07.2024;
-исполнительный лист ФС 044763390 на сумму 437 126,4 рублей;
-судебный приказ № 2а-3619/2024 от 23.10.2024 на сумму 19 339,27 рублей, отменен 12.11.2024;
-исполнительный лист ФС 048093827 на сумму 10 252,46 рублей;
-судебный приказ № 2а-240/2025 от 03.02.2025 на сумму 32 146,51 рублей.
По состоянию на 19.05.2025 у ФИО1 сформировано сальдо ЕНС в размере 509 670,3 рублей, в том числе: НДФЛ – 294 265,93 рублей; транспортный налог – 30 913 рублей; налог на имущество – 3 307 рублей; пеня – 170 418,74 рублей; штраф -10 765,63 рублей.
По состоянию на 07.10.2024 у административного ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 354 695,64 по налогам, 116 241,22 рублей по пене, 10 765,63 рублей по штрафам.
Решением Тимашевского районного суда от 16.12.2024 с ФИО1 в доход бюджетов взыскана задолженность на общую сумму 437 126,4 рублей, из которой: налог на имущество за 2019-2021 годы в размере 3 307 рублей; НДФЛ в размере 329 515,64 рублей; пеня в размере 71 665,13 рублей; транспортный налог за 2019-2020 годы в размере 21 873 рублей; штраф за налоговые правонарушения за 2021 год в размере 10 765,63 рублей.
Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 03.01.2023 в сумме 16 720,43 рублей, в том числе пеня 580,43 рублей.
Задолженность по пени, принятая из отдельной карточки налоговых и налоговых обязательств при переходе в ЕНС составила 580,43 рублей.
Состояние отрицательного сальдо ЕНС по состоянию на 19.03.2025: общее сальдо в сумме 515 939,63 рублей, в том числе пени 156 422,72 рублей.
Остаток непогашенной задолженности по пени по состоянию на 19.03.2025, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 96 901,95 рублей.
Согласно предоставленному расчету, размер пени составляет 59 520,77 рублей (156 422,72 рублей (сальдо по пени по состоянию на 19.03.2025) – 96901,95 рублей (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания)).
Размер пени за период с 09.07.2024 по 07.10.2024 составляет 19 339,27 рублей.
Сведений о погашении образовавшейся задолженности в заявленном размере ответчиком не представлено, правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы, административным ответчиком не опровергнуто.
Административному ответчику направлено требование № 100792 по состоянию на 22.09.2023, с указанием срока погашения задолженности до 12.10.2023.
Решением МИФНС № 10 по КК № 3056 от 27.02.2024 с административного ответчика взыскана задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента – организации или физического лица (индивидуального предпринимателя)) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от 22.09.2023 № 100792 в размере 451 322,11 рублей.
Административный истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении административного ответчика 23.10.2024, что подтверждается печатью судебного участка на реестре отправленных заявлениях о вынесении судебного приказа.
Определением мирового судьи судебного участка № 211 Тимашевского района Краснодарского края от 12.11.2024 отменен судебный приказ №2а-3619/2024 от 23.10.2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в размере 19 339,27 рублей.
Общий срок исковой давности, установленный Гражданским кодексом Российской Федерации, не применим для взыскания налогов и пени, так как НК РФ предусматривает специальный порядок взыскания недоимки.
Сроки обращения налогового органа в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности установлены в ст. 48 НК РФ в редакции Федерального закона от 26.03.2022 № 67-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».
В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Настоящее административное исковое заявление подано в суд 09.04.2025.
Поскольку п. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ, при установленных в настоящем деле обстоятельствах, позволяет налоговому органу обратиться в суд не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности (заявление поддано в 2024 году), оснований для вывода о том, что налоговым органом пропущен срок обращения не имеется.
Учитывая, что сроки обращения административного истца в суд соблюдены, доказательств исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога суду не представлено, суд соглашается с произведенным административным истцом расчетом взыскиваемой денежной суммы, которая подлежит взысканию с административного ответчика.
Согласно ст.ст. 103, 114 КАС РФ и п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований. Исходя из данной нормы, суд считает необходимым, взыскать с ответчика в доход государства государственную пошлину в размере 4 000 рублей.
На основании изложенного и, руководствуясь ст. ст. 175-177, 290 КАС РФ, суд
решил:
административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН: <***>) в доход бюджетов задолженность по пене с 09.07.2024 по 07.10.2024 в размере 19 339,27 рублей.
Взыскать с ФИО1 (ИНН: <***>) в доход государства государственную пошлину в размере 4 000 рублей.
Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Тимашевский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Мотивированное решение составлено в окончательной форме 26.06.2025.
Судья подпись И.В. Гриценко