Решение по делу № 2А-554/2023 от 22.11.2023

2а-554/2023

УИД56RS0044-01-2023-000680-65

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Ясный 22 ноября 2023 года

Ясненский районный суд Оренбургской области в составе:

председательствующего судьи Ковалевой Н.Н.,

при секретаре Шариповой А.Х.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым платежам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области обратилась в Ясненский районный суд с административным иском к 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым платежам и пени.

В обосновании требований административный истец указал, что ответчик Ходячих А.В. в период с дд.мм.гг. по дд.мм.гг. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.

Плательщики, указанные в п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в частности индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года), страховые взносы на обязательное медицинское страхование (ОМС) в фиксированном размере 8 426 руб., за расчетный период 2020 года.

Суммы страховых взносов за расчетный период-2020 года уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Соответственно административным ответчиком подлежали уплате страховые взносы не позднее дд.мм.гг..

За расчетный период 2020 года административным ответчиком, с учетом частичного оплаты страховых взносов, не оплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в соответствии со ст. 430 Налогового Кодекса РФ в размере ОПС – 24 852,57 рублей и ОМС в размере 4 144,68 рублей.

В связи с неисполнением Ходячих А.В. обязанности по уплате страховых взносов на ОПС и ОМС за 2020 год, на основании ст. 72,75 НК РФ начислена пеня за период с дд.мм.гг. по дд.мм.гг. на ОПС в сумме 82,74 руб., на ОМС в сумме 21,49 руб.

В соответствии со ст.ст. 69-70 НК РФ Ходячих А.В. было направлено требование об уплате налога, сбора, пени и штрафа № от дд.мм.гг. со сроком уплаты до дд.мм.гг.. Между тем, свою обязанность налогоплательщик по уплате налогов не исполнил, срок добровольной уплаты истек.

Межрайонная ИФНС России № по ... обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Ходячих А.В. задолженности по страховым взносам за 2020 год, а именно: страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимки и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с дд.мм.гг.): налог в размере 65 410,93 руб., пени в размере 180,59 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с дд.мм.гг. в размере 16103,77 руб., пени в размере 44,44 руб., на общую сумму 81 739,73 руб.

Однако, в связи с поступившими возражениями Ходячих А.В., относительно исполнения судебного приказа, определением от 11 апреля 2023 года и.о. мирового судьи судебного участка в административно – территориальных границах всего г. Ясного Оренбургской области - мирового судьи судебного участка №2 Новоорского района Оренбургской области судебный приказ отменен.

Административный истец просит суд взыскать с Ходячих А.В. недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2020 года: налог в размере 4 144,68 руб., пени за период с дд.мм.гг. по дд.мм.гг. в размере 21,49 руб., недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2020 года: налог в размере 24 852,57 руб., пени за период с дд.мм.гг. по дд.мм.гг. в размере 82,74 руб.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС Российской Федерации № 15 по Оренбургской области не явился, извещен надлежащим образом, просил дело рассмотреть без участия представителя налогового органа, на удовлетворении иска настаивал.

Административный ответчик Ходячих А.В. в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, что подтверждается телефонограммой.

Неявка в судебное заседание административного ответчика не препятствует рассмотрению дела, и суд на основании статьи 150 Кодекса административного судопроизводства РФ считает возможным рассмотреть данное дело в отсутствии административного истца и административного ответчика.

Суд, изучив письменные доказательства, приходит к следующему выводу.

В статье 57 Конституции Российской Федерации закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (статья 8 Налогового кодекса Российской Федерации).

В статье 44 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

В соответствии со ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение таковой позволяет налоговому органу взыскать последний в принудительном либо судебном порядке, а также начислить пени.

В силу положений ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, содержание которой следует усматривать в контексте с п. 3 ст. 123 Конституции Российской Федерации и ст. 14 КАС РФ, закрепляющих принцип состязательности гражданского судопроизводства и принцип равноправия сторон, каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом.

Согласно Определению Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 № 621-О-О предусмотренная законом государственная регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя не только дает ему возможность пользоваться правами и гарантиями, связанными с указанным статусом, но и предполагает принятие им на себя соответствующих обязанностей и рисков, в том числе обязанностей по соблюдению правил ведения такой деятельности, налогообложению, уплате страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и другое.

Процедура государственной регистрации носит заявительный характер, то есть не регистрирующий орган, а сам гражданин решает вопросы о целесообразности выбора данного вида деятельности, готовности к ее осуществлению, наличии необходимого имущества, денежных средств, образования, навыков и тому подобное, равно как и о том, способен ли он нести обременения, вытекающие из правового статуса индивидуального предпринимателя.

С 01.01.2017 контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации осуществляется налоговыми органами Российской Федерации.

Вопросы уплаты и взыскания страховых взносов регулируются главой 34 Налогового кодекса РФ.

В силу положений ст. 419 Налогового кодекса РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Согласно п. 2 ст. 432 Налогового кодекса РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ч. 5 ст. 432 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в размере, установленном ст. 430 НК РФ.

По смыслу приведенных положений закона, уплата страховых взносов в государственные внебюджетные фонды индивидуальным предпринимателем производится с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и до момента исключения из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Судом установлено, что с дд.мм.гг. Ходячих А.В. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица, снята с учета дд.мм.гг., по основному виду деятельности – деятельность рекламных агентств, а потому являлся плательщиком страховых взносов.

Ходячих А.В. как физическое лицо, осуществляющее деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, являлась плательщиком страховых взносов, и была обязана своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, а также вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанный бюджет.

Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в п.п. 2п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, в случае если величина дохода плательщика за расчетный период не превышала 300 000 рублей - в фиксированном размере 32 448 руб., за расчетный период 2020 года, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 руб., за расчетный период 2020 года.

Таким образом, в случае прекращения деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.

Страховые взносы за 2020 год Ходячих А.В. должна была уплатить не позднее дд.мм.гг..

Административный ответчик своевременно не исчислил и в полном объеме не уплатил:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 12 месяцев 2020 года (с января по декабрь 2020 года) в размере 32 448 руб., с учетом частичной уплаты страховых взносов на ОПС за 2020 год задолженность составляет 24 852,57 руб.

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды за 12 месяцев 2020 года (с января по декабрь 2020 года) в размере 8 426 руб., с учетом частичной уплаты страховых взносов на ОМС за 2020 год задолженность составляет 4 144,68 руб.

Вышеуказанные суммы страховых взносов в отсутствие доказательств, как того требует ст. 62 КАС РФ, по настоящее время не уплачены, что административным ответчиком не оспорено.

Пунктом 2 ст. 57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Статьей 72 Налогового кодекса РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Поскольку ответчиком вышеуказанные суммы в установленный законом срок уплачена не были, ему в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

Так, административным истцом представлен расчет пени в связи с неуплатой налогоплательщиком обязательных платежей и санкций по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с дд.мм.гг. по дд.мм.гг. в размере 82.74 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с дд.мм.гг. по дд.мм.гг. в размере 21,49 руб.

Судом расчет проверен, является арифметически верным, иного расчета административный ответчик в материалы дела не представил.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу ст.ст. 52, 69 НК РФ налоговый орган по месту регистрации налогоплательщиков направляет налоговые уведомления, требования об уплате налогов, пени, сборов, которые считаются полученными налогоплательщиками на шестой день с даты направления заказного письма.

В связи с неуплатой в установленные законом сроки страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование в адрес налогоплательщика Ходячих А.В. направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа по состоянию на дд.мм.гг. № с необходимостью уплаты страховых взносов и пени со сроком уплаты до дд.мм.гг..

Как видно из материалов дела, налоговым органом соответствующее требование об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафа, процентов направлено посредством почтовой связи дд.мм.гг., которое получено налогоплательщиком дд.мм.гг..

Между тем, свою обязанность налогоплательщик по уплате налогов не исполнил, срок добровольной уплаты истек.

В материалы административного дела и административным ответчиком сведений об исполнении требований инспекции не представлено, задолженность не погашена.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 руб., за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 статьи. Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы.

Заявление о взыскании обязательных платежей подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В ходе рассмотрения дела установлено, что Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области обращалась 14 мая 2021 года к мировому судьи судебного участка в административно – территориальных границах всего г. Ясного Оренбургской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Ходячих А.В. недоимки по страховым взносам, и пени, мировым судьей 21 мая 2021 года вынесен судебный приказ.

С настоящим исковым заявлением после отмены судебного приказа административный истец обратился в суд 06 октября 2023 года.

Законодателем, как следует из вышеуказанных норм права, установлен специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога предъявляется им в порядке приказного производства, в порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены только при отмене судебного приказа и не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда.

Принимая во внимание вышеизложенное, факт обращения истца в суд пределах установленных законом сроков и в соответствии с установленными для обращения в суд условиями, отсутствие доказательств исполнения налогового обязательства, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области, что соответствует ограничениям, установленным п. 1 ст. 178 КАС РФ.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку истец, как государственной орган, освобожден от уплаты государственной пошлины, она подлежит взысканию с ответчика в доход федерального бюджета в размере 1073, 04 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 286-290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, (данные изъяты) недоимку:

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2020 года в размере 4144,68 руб., пени за период с дд.мм.гг. по дд.мм.гг. в размере 21,49 руб.,

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2020 года в размере 24 852,57 руб., пени за период с дд.мм.гг. по дд.мм.гг. в размере 82,74 руб., а всего в общей сумме 29 101 (двадцать девять тысяч сто один) рубль 48 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере 1073 (одна тысяча семьдесят три) рубля 04 копейки.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Оренбургского областного суда в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Ясненский районный суд Оренбургской области.

Судья Н.Н.Ковалева

Решение принято судом в окончательной форме 01 декабря 2023 года.

Судья Н.Н.Ковалева