Решение по делу № 2А-803/2023 от 19.04.2023

36RS0005-01-2023-000113-65

№ 2а-803/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г.Воронеж 19 апреля 2023 г.

Советский районный суд г.Воронежа в составе:

председательствующего судьи Крюкова С.А.,

при секретаре Веремеевской А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению МИ ФНС России №16 по ВО к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

МИ ФНС России № 16 по Воронежской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии, по взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС, по налогу на имущество физических лиц, а также пени, указывая на следующее.

ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 16 по Воронежской области в качестве адвоката с 10.03.2010 и в соответствии с п.1 ст. 419 НК РФ является плательщиком страховых взносов соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

При этом, у административного ответчика имеется задолженность:

- по страховых взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии, в размере налога 32448 руб. за 2021 год и пени в общей сумме 5639,67 руб., из которых 5414,74 руб. пени на задолженность по налогу за 2018 год за период с 10.01.2019 по 05.11.2021, 77,83 руб. пени на задолженность по налогу за 2018 год за период с 30.12.2018 по 09.01.2019 и 147,1 руб. пени на задолженность по налогу за 2021 год за период с 11.01.2022 по 26.01.2022.

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, в размере налога 8426 руб. за 2021 год и пени в общей сумме 1256,14 руб., из которых 1191,28 руб. пени на задолженность по налогу за 2018 год за период с 10.01.2019 по 05.11.2021, 26,66 руб. пени на задолженность по налогу за 2018 год за период с 30.12.2018 по 09.01.2019 и 38,20 руб. пени на задолженность по налогу за 2021 год за период с 11.01.2022 по 26.01.2022.

Кроме того, административный ответчик состоит на налоговом учете в качестве ФЛ по месту жительства и является плательщиком транспортного налога, по которому имеется задолженность в части пени за период с 04.12.2018 по 14.02.2019 в сумме 0,83 руб. на задолженность по налогу за 2017 год (пенеобразующая сумма уплачена 19.02.2019), а также плательщиком налога на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложений, расположенных в границах городских округов, по которому имеется задолженность по налогу в сумме 631 руб. за 2020 год и пени в суме 2,05 руб. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021.

Для добровольной уплаты задолженностей, административным истцом в адрес административного ответчика, через личный кабинет налогоплательщика были направлены требования № 57985 по состоянию на 06.11.2021, срок исполнения до 14.12.2021, № 69010 по состоянию на 15.12.2021, срок исполнения до 01.02.2022, № 3299 по состоянию на 27.01.2022, срок исполнения до 01.03.2022, которые не были исполнены.

Для взыскания указанной задолженности МИ ФНС России № 16 по Воронежской области обратилось к мировому судье участка №1 в Советском районе г. Воронежа о вынесении судебного приказа, однако 12.09.2022 мировым судьей судебного участка №1 Советского района г. Воронежа вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с предоставлением ответчиком возражений.

В связи с изложенным административный истец обратился в суд с указанным административным иском о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии, в размере налога 32448 руб. за 2021 год и пени в общей сумме 5639,67 руб., из которых 5414,74 руб. пени на задолженность по налогу за 2018 год за период с 10.01.2019 по 05.11.2021, 77,83 руб. пени на задолженность по налогу за 2018 год за период с 30.12.2018 по 09.01.2019 и 147,1 руб. пени на задолженность по налогу за 2021 год за период с 11.01.2022 по 26.01.2022;

- пени в размере 0,83 руб. за период с 04.12.2018 по 14.02.2019 на задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год;

- задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложений, расположенных в границах городских округов, в сумме 631 руб. за 2020 год и пени в суме 2,05 руб. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился представив ходатайство о поддержании иска и рассмотрении дела в отсутствии представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, представив ходатайство о рассмотрении дела в ее отсутствии, а также представила письменные возражения по существу административного иска, согласно которых в удовлетворении административного иска просила отказать, т.к. указанные в иске требования об уплате недоимки и пени она не получала, а процедура направления данных требований была не соблюдена административным истцом, что исключает возможность удовлетворения требований о взыскании задолженности, указанной в данным требованиях. С заявлением на получение доступа к личному кабинету в налоговый орган она не обращалась, следовательно доступа к нему в значимый период не имела и не обязана была иметь, пользование личным кабинетом является правом, а не обязанностью налогоплательщика.

Кроме того, административным ответчиком указывается на пропуск административным истцом срока обращения с заявлением в мировой суд по истечении 6 месяцев, исчисляемых со дня истечения 8-дневного срока с даты направления требования, а также на отсутствие оснований для взыскания пени на задолженность по страховым взносам за 2018 и 2019 года, в силу безнадежности основных задолженностей.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Согласно ст.57 Конституции РФ, ст.23 НК РФ (в редакции, действовавшей в период спорных правоотношений) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Исходя из ч.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, среди прочих адвокаты.

Согласно части 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (пункт 2).

В соответствии с п.2 ст. 425 Налогового кодекса Российской Федерации для налогоплательщиков страховых взносов применяются следующие тарифы страховых взносов: 1) на обязательное пенсионное страхование: в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 22 процента; свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 10 процентов; 2) на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 2,9 процента; на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Российской Федерации (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации"), в пределах установленной предельной величины базы по данному виду страхования - 1,8 процента; 3) на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

Согласно п.п.1 п.1 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 32448 руб. за расчетный период 2021 года в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 руб.

Из содержания ст. 52 НК РФ следует, что в случае, если обязанность по исчислению налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до дня наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога, предусмотренной пунктом 1 статьи 45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК Российской Федерации, которое в соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК Российской Федерации должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом (п. 4 ст. 57 НК РФ).

В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Как следует из с п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании указанной задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

На основании п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пункт 3 статьи 48 НК РФ устанавливает, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, административный ответчик с 10.03.2010 г. по настоящее время является адвокатом, в связи с чем, являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ и страховых взносов на обязательное медицинское страхование в ФФОМС.

Кроме того, в собственности административного ответчика в спорный период имелась квартира, расположенная по адресу: <адрес>, а также автомобиль Киа Рио (г.р.з. Р456РРС36)

В связи с неуплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2021г. в размере 32 448 руб., административному ответчику была начислена пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по 26.01.2022г. в размере 147,10 руб., а также пеня на задолженность за 2018 год в сумме 5414,74 руб. за период с 10.01.2019 по 05.11.2021, 77,83 руб. за период с 30.12.2018 по 09.01.2019.

В связи с неуплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021г. в фиксированном размере в ФФОМС в размере 8 426 руб. административному ответчику была начислена пеня за период с 11.01.2022 по 26.01.2022г. в размере 38,20 руб., а также пеня на задолженность за 2018 год 1191,28 руб. за период с 10.01.2019 по 05.11.2021, 26,66 руб. за период с 30.12.2018 по 09.01.2019.

Также, в связи с неуплатой задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 г., административному ответчику была начислена пеня за период с 02.12.2021 г. по 14.12.2021 г. в размере 2,05 руб., в связи с неуплатой задолженности по транспортному налогу за 2017 год начислена пеня в сумме 0,83 руб.за период с 04.12.2018 по 14.02.2019.

- № 57985 по состоянию на 06.11.2021 об уплате пени по транспортному налогу, пени по задолженности за 2018 года по взносам на обязательное пенсионное страхование, пени по задолженности за 2018 год по взносам на обязательное медицинское страхование, со сроком исполнения до 14.12.2021;

- № 69010 по состоянию на 15.12.2021 об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 631 руб. и пени за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в сумме 2,05 руб., со срок исполнения до 01.02.2022;

- № 3299 по состоянию на 27.01.2022 об уплате задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2021г. в размере 32 448 руб. и пени за период с 11.01.2021 по 26.01.2022г. в размере 147,10 руб., а также задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021г. в фиксированном размере в ФФОМС в сумме 8 426 руб. и пени за период с 11.01.2022 по 26.01.2022г. в размере 38,20 руб., со сроком исполнения до 01.03.2022;

Однако указанные требования были оставлены административным ответчиком без исполнения.

Для взыскания указанной задолженности МИ ФНС России № 16 по Воронежской области обратилось к мировому судье участка №1 в Советском районе г. Воронежа о вынесении судебного приказа, однако вынесенный 27.07.2022 судебный приказ о взыскании с ФИО1 указанной задолженности по налогам и пени, был отменен 12.09.2022 мировым судьей судебного участка №1 Советского района г. Воронежа определением об отмене судебного приказа в связи с предоставлением ответчиком возражений.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Проанализировав расчет размера заявленного требования о взыскании задолженности по налогам и пени, суд признает его верным и обоснованным. Административным ответчиком не заявлено возражений относительно расчета задолженности.

В связи с изложенным, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения административного иска в части взыскания с административного ответчика задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии, в размере налога 32448 руб. за 2021 год и пени на указанную задолженность в сумме 147,1 руб. за период с 11.01.2022 по 26.01.2022; задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, в размере налога 8426 руб. за 2021 год и пени на указанную задолженность в сумме 38,20 руб. за период с 11.01.2022 по 26.01.2022; задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 631 руб. и пени на указанную задолженность за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в сумме 2,05 руб. (требование № 69010 от 15.12.2021), а всего 41692,35 руб.

При этом, суд считает не обоснованными доводы административного ответчика о пропуске 6-тимесячного срока подачи заявления в мировой суд по требованию № 69010 от 15.12.2021, т.к. срок исполнения данного требования был определен до 01.02.2022, а с заявлением о выдаче судебного приказа административный истец обратился в июле 2022 года, т.е. в пределах 6-тимесячного срока с момента истечения исполнения указанного требования.

Вместе с тем, суд принимает доводы административного ответчика о пропуске административным истцом срока обращения в суд по требованию № 57985, срок исполнения по которому был определен до 14.12.2021.

Кроме того, в силу ст.114 КАС РФ, ст.333.19 НК РФ с ответчика также подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 1450,76 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, в пользу МИФНС России №16 по ВО задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии, в размере налога 32448 руб. за 2021 год и пени на указанную задолженность в сумме 147,1 руб. за период с 11.01.2022 по 26.01.2022; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, в размере налога 8426 руб. за 2021 год и пени на указанную задолженность в сумме 38,20 руб. за период с 11.01.2022 по 26.01.2022; задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 631 руб. и пени на указанную задолженность за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в сумме 2,05 руб., а всего 41692 (сорок одна тысяча шестьсот девяносто два) руб. 35 коп.

В остальной части в удовлетворении иска отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1450 (одна тысяча четыреста пятьдесят) руб. 76 коп.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через районный суд в течение месяца со дня его вынесения.

Судья С.А. Крюков