Решение по делу № 2А-41/2025 от 03.04.2025 | Токаревский районный суд (Тамбовская область)

УИД 68RS0026-01-2025-000013-36.

Дело № 2а-41/2025.

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

3 апреля 2025 года р.п.Токаревка

Токаревский районный суд Тамбовской области в составе:

Судьи Осокиной С.Ю.,

При секретаре Авдюховой Т.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по Тамбовской области (далее налоговая инспекция) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 с учетом его уточнения (л.д.2-12, 160) о взыскании задолженности по налоговым платежам в общем размере 336 222,32 руб., из которых налог на доходы физических лиц за 2022 год (далее НДФЛ) составил 264808 руб., пени за период с 18.07.2023 по 17.05.2024 – 38313,32 руб., штрафы в сумме 13 240,50 руб. и 19860,50 руб.

В обоснование своих требований административный истец указал на то, что в соответствии с п.1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ, Кодекс) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 Кодекса под единым налоговым платежом (далее – ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Кодексом.

Согласно пункту 2 статьи 11 Кодекса совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) 2 налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. В соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием ЕНП. Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п. 3 и 4 ст. 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (п. 2 ст. 48 НК РФ). Налоговый орган вправе обратиться в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 руб. (пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ).

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также, если иное не предусмотрено настоящей главой.

В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 НК РФ в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. за 2022 год не позднее 02.05.2023 года.

В соответствии с пунктом 4 статьи 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. С учетом п.7 ст. 6.1 НК РФ за 2022 год срок уплаты налога на доходы физических лиц определен не позднее 17.07.2023 года. При определении доходов от продажи недвижимого имущества учитываются особенности, установленные пунктом 2 статьи 214.10 НК РФ (абз.5 п.4 ст. 229 НК РФ). В случае, если декларация в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате получения в дар недвижимого имущества в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 НК РФ, не представлена в налоговый орган до 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в соответствии с п.1.2 ст. 88 НК РФ камеральная налоговая проверка проводится на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

Пунктом 3 статьи 214.10 НК РФ предусмотрено, что доход от продажи недвижимого имущества определяется исходя из цены сделки.

В соответствии с п.2 ст. 214.10 НК РФ в случае, если цена сделки меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, сумма дохода налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества принимается равной умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта.

В срок, установленный п. 1 ст. 229 НК РФ и до настоящего времени декларация по НДФЛ за 2022 год налогоплательщиком не представлена.

Таким образом, на основании вышеуказанных сведений о продаже (получении в дар) имущества, поступивших из органов Росреестра, и в соответствии с пп. 2 п. 1 и п. 3 ст. 228 НК РФ налоговым органом сформирован расчет по налогу на доходы физических лиц за 2022 год, от продажи жилого помещения расположенного по адресу: <адрес> кадастровый №, жилого помещения, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, нежилого помещения, расположенного по адресу: <адрес> кадастровый №, принадлежавших налогоплательщику на праве собственности. Согласно расчету, общая сумма дохода от продажи объектов составила 3286985,74 руб., налогооблагаемая база –2036985,74 руб., сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая доначислению по сроку уплаты 17.07.2023 составила 264808 руб. (2036985,74 х 13%).

Согласно п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей. В соответствии п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий(бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога(сбора).

Налогоплательщик не представил декларацию по НДФЛ за 2022 год и не уплатил сумму налога в результате неправомерных действий (бездействия), то есть совершил налоговые правонарушения, предусмотренные п. 1 ст. 119 и п. 1 ст. 122 НК РФ.

По результатам камеральной проверки налоговым органом вынесено решение от 14.12.2023 № (вступившее в законную силу) о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ в виде наложения штрафа в размере 19860,5 руб., п. 1 ст. 122 НК РФ в виде наложения штрафа в размере 13240,5 руб. и доначислении НДФЛ за 2022 г. в размере 264808 руб.

При вынесении решения признаны в качестве смягчающих ответственность обстоятельства, такие как введение иностранными государствами экономических санкций в отношении Российской Федерации, российских юридических лиц, граждан Российской Федерации, в целях поддержания финансовой устойчивости экономической деятельности и противодействия негативным последствиям в экономической сфере, а также несоразмерность деяния тяжести правонарушение совершено впервые.

В связи с чем, штрафные санкции снижены в 4 раза (в два раза по каждому основанию). Расчет суммы штрафа: Сумма штрафа, предусмотренная п. 1 ст. 119 НК РФ с учетом смягчающего обстоятельства, составляет 19860,5 руб. (264808 х 30% : 4). Сумма штрафа, предусмотренная п. 1 ст. 122 НК РФ с учетом смягчающего обстоятельства, составляет 13240,5 руб. (264808 х 20% : 4).

Задолженность по НДФЛ за 2022 г. в размере 264808 руб. по сроку уплаты 17.07.2023 и штрафным санкциям ФИО1 до настоящего времени не уплачена.

С 01.01.2023 пункт 3 статьи 75 НК РФ изложен в следующей редакции: пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 2 ст. 11, п. 3 ст. 75 НК РФ). В случае увеличения совокупной обязанности, отражение на ЕНС начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности (п. 6 ст. 75 НК РФ).

По состоянию на 12.02.2024 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо совокупной обязанности по уплате налогов ЕНС в сумме 264808 руб., в т.ч. по НДФЛ за 2022 г. в сумме 264808 руб.

Таким образом, на отрицательное сальдо ЕНС начислены пени в размере 38313,32 руб. за период с 18.07.2023 по 17.05.2024.

Налогоплательщику направлено требование от 13.03.2024 № об уплате задолженности в срок до 05.04.2024, которое ответчик до настоящего времени не исполнил.

Поэтому административный истец просил взыскать с административного ответчика задолженность по НДФЛ, штрафам и пени в общем размере 336222,32 руб., рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о причине своей неявки суду не сообщил, возражений и отзывов относительно иска не представил, заявлений о рассмотрении дела в его отсутствие и об отложении разбирательства по делу от него не поступало.

В силу положений статьи 140 КАС РФ в случае разбирательства административного дела в судебном заседании о времени и месте судебного заседания обязательно извещаются лица, участвующие в деле, иные участники судебного разбирательства.

Согласно статье 96 КАС РФ лица, участвующие в деле, а также свидетели, эксперты, специалисты и переводчики извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова.

В соответствии со статьей 101 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны сообщить суду о перемене своего адреса во время производства по административному делу. При отсутствии такого сообщения судебная повестка или иное судебное извещение направляются по последнему известному суду месту жительства или адресу адресата и считаются доставленными, даже если адресат по этому адресу более не проживает или не находится.

Как видно из материалов дела, судом были предприняты все меры надлежащего уведомления о дате, времени и месте рассмотрения дела ответчика.

Суд направил судебную повестку и телеграмму по адресу регистрации ответчика: ФИО1, <адрес>

Однако, направленное по указанному адресу ответчика судебное извещение, вернулось в суд с отметкой "истек срок хранения", телеграмма не доставлена «квартира закрыта адресат по извещению за телеграммой не является». (л.д.156-158).

В соответствии с ч.6 ст. 45 КАС РФ лица, участвующие в деле, должны добросовестно пользоваться всеми принадлежащими им процессуальными правами.

Согласно пункту 1 статьи 165.1 ГК РФ заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю. Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

В постановлении Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23 июня 2015 г. N 25 "О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации" разъяснено, что юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним (пункт 1 статьи 165.1 ГК РФ). Например, сообщение считается доставленным, если адресат уклонился от получения корреспонденции в отделении связи, в связи, с чем она была возвращена по истечении срока хранения. Риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат (пункт 67).

В силу части 2 статьи 150 КАС РФ лица, участвующие в деле, а также их представители в случаях, если представители извещены судом и (или) ведение гражданами административного дела с участием представителя является обязательным, обязаны до начала судебного заседания известить суд о невозможности явки в судебное заседание и причинах неявки. Если указанные лица не сообщили суду о причинах своей неявки в судебное заседание в установленный срок, такие причины считаются неуважительными и не могут служить основанием для вывода о нарушении процессуальных прав этих лиц.

Указанная норма предоставляет суду право на рассмотрение дела в отсутствие ответчика, т.к. он был надлежащим образом извещен о времени и месте судебного заседания. Сведениями о том, что неявка ответчика имела место по уважительной причине, суд не располагает.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что ответчик ФИО1 была надлежаще извещен о дате, месте и времени судебного заседания, мог направить своего представителя, однако не пожелал воспользоваться своим правом, явиться в судебное заседание.

Учитывая надлежащее извещение ответчика в деле, о времени и месте судебного заседания, в том числе, путем размещения информации на официальном интернет-сайте суда, поскольку достоверно знал о поданном к ней иске, в силу ст. 150 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело при данной явке, в отсутствие не явившихся сторон.

Исследовав материалы административного дела, суд считает, что иск подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 2 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в п.1 ст.3 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.23, п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Неисполнение обязанности по уплате налогов является основанием для применения мер принудительного ее исполнения в порядке, предусмотренном статьями 45, 70 и 48 Налогового кодекса Российской Федерации. Согласно п. 1 ст. 11.3 Кодекса под единым налоговым платежом (далее – ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Кодексом.

В силу пункта 2 статьи 11 Кодекса совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) 2 налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. В соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием ЕНП. Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

Подпунктом 2 п. 1 ст. 228 НК РФ предусмотрено, что исчисление и уплату налога на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также, если иное не предусмотрено настоящей главой.

В соответствии с пунктом 4 статьи 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. С учетом п.7 ст. 6.1 НК РФ за 2022 год срок уплаты налога на доходы физических лиц определен не позднее 17.07.2023 года. При определении доходов от продажи недвижимого имущества учитываются особенности, установленные пунктом 2 статьи 214.10 НК РФ (абз.5 п.4 ст. 229 НК РФ). В случае, если декларация в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате получения в дар недвижимого имущества в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 НК РФ, не представлена в налоговый орган до 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в соответствии с п.1.2 ст. 88 НК РФ камеральная налоговая проверка проводится на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

Как следует из материалов административного дела в срок, установленный п. 1 ст. 229 НК РФ и до настоящего времени декларация по НДФЛ за 2022 год налогоплательщиком ФИО1 не представлена.

Следовательно, на основании вышеуказанных сведений о продаже (получении в дар) имущества, поступивших из органов Росреестра, и в соответствии с пп. 2 п. 1 и п. 3 ст. 228 НК РФ налоговым органом сформирован расчет (л.д.5-8) по налогу на доходы физических лиц за 2022 год, от продажи жилого помещения расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, жилого помещения, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, нежилого помещения, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, принадлежавших налогоплательщику на праве собственности, общая сумма дохода от продажи объектов составила 3286985,74 руб., что подтверждается Выписками из ЕГРН от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ, копией реестрового дела с вложением правоустанавливающих документов. (л.д.43-44, 47-49, 50-122).

В соответствии с расчетом налогового органа (л.д.5-8) итоговая налогооблагаемая база составила 2036985,74 руб., сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая доначислению по сроку уплаты 17.07.2023 составила 264808 руб. (2036985,74 х 13%).

Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.( п. 1 ст. 119 НК РФ).

Ввиду неуплаты или неполной уплаты сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога(сбора). (п. 1 ст. 122 НК РФ).

Административный ответчик ФИО1, являющийся налогоплательщиком не представил декларацию по НДФЛ за 2022 год и не уплатил сумму налога в результате неправомерных действий (бездействия), тем самым совершил налоговые правонарушения, предусмотренные п. 1 ст. 119 и п. 1 ст. 122 НК РФ.

По окончании результатов камеральной проверки налоговым органом принято решение от 14.12.2023 № (л.д.16-21) о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных п. 1 ст. 119, п. 1 ст. 122 НК РФ и на него наложены штрафы в размере 19860,5 руб. и в размере 13240,5 руб., также произведено доначисление НДФЛ за 2022 г. в размере 264808 руб.

При этом суд учитывает, что при принятии решения № признаны в качестве смягчающих ответственность обстоятельства, такие как введение иностранными государствами экономических санкций в отношении Российской Федерации, российских юридических лиц, граждан Российской Федерации, в целях поддержания финансовой устойчивости экономической деятельности и противодействия негативным последствиям в экономической сфере, а также несоразмерность деяния тяжести правонарушение совершено впервые.

Поэтому, штрафные санкции снижены в 4 раза (в два раза по каждому основанию).

Согласно расчета суммы штрафа: сумма штрафа, предусмотренная п. 1 ст. 119 НК РФ с учетом смягчающего обстоятельства, составляет 19860,5 руб. (264808 х 30% : 4), сумма штрафа, предусмотренная п. 1 ст. 122 НК РФ с учетом смягчающего обстоятельства, составляет 13240,5 руб. (264808 х 20% : 4).

Вынесенное налоговым органом решение о наложении штрафов от 14.12.2023 №, вступило в законную силу и налогоплательщиком ФИО1 не обжаловалось, было направлено ему 22.12.2023. (л.д.22).

Административный ответчик ФИО1 задолженность по НДФЛ за 2022 г. в размере 264808 руб. по сроку уплаты 17.07.2023 и штрафным санкциям до настоящего времени не уплатил.

В силу пункта 3 статьи 75 НК РФ (в редакции действующей с 01.01.2023) пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 2 ст. 11, п. 3 ст. 75 НК РФ). В случае увеличения совокупной обязанности, отражение на ЕНС начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности (п. 6 ст. 75 НК РФ).

Таким образом, пеня относится к право восстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. При этом расчет пени возложен на орган, обеспечивающий исполнение налогоплательщиками обязанностей по уплате налогов и сборов.

В связи с чем, на отрицательное сальдо ЕНС начислены пени в размере 38313,32 руб. за период с 18.07.2023 по 17.05.2024.

Как следует из материалов дела, ФИО1 в установленный законом срок не выполнил свою конституционную обязанность и не уплатил законно установленный налог на доходы физических лиц, и задолженность по штрафу. В связи с этим он должен нести ответственность за неисполнение своих обязательств в виде пени.

В соответствии с расчетом пени, представленным налоговым органом, размер её составил: с 18.07.2023 по 17.05.2024- 38313,32 руб.

Расчет налога, штрафа и пени произведен налоговым органом в соответствии с требованиями закона, является арифметически верным и не вызывает сомнений у суда, а потому суд признает его правильным, контррасчет административным ответчиком ФИО1 суду не представлен.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной пунктом 1 статьи 45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ, которое в соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей.

В установленный трехмесячный срок 14.03.2024 (л.д.24) административный истец направил ФИО1 требование № от 13.03.2024 (л.д.23) об уплате налога на доходы физических лиц за 2022 год, пени и штрафов, в срок до 05.04.2024г., но административный ответчик недоимку по налогам не уплатил.

В соответствии с п.2 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

На основании ст. 48 Налогового кодекса РФ, (в редакции на момент вынесения решения налоговым органом с 01.05.2024 по 28.05.2024) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Административным истцом 15.05.2024 принято решение № (л.д.25) о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках ФИО1 в пределах суммы отрицательного сальдо в размере 335 798 руб. 63 коп., которое было вручено налогоплательщику ФИО1 через личный кабинет, о чем свидетельствует скрин-шот.(л.д.26).

Как следует из заявления налогового органа № от 17.05.2024 о выдаче судебного приказа (л.д.30-31), определения мирового судьи <адрес> от 05.07.2024 (л.д.15), судебный приказ от 10.06.2024 (л.д. 151), вынесенный по заявлению УФНС по Тамбовской области о взыскании с ФИО1 задолженности по НДФЛ, пени и штрафам в общем размере 336222,32 руб., был отменен.

В связи с чем налоговый орган 17.05.2024, то есть в течение шести месяцев с даты 05.04.2024 уплаты налога, пени и штрафа, указанной в требовании № от 13.03.2024, обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Также налоговый орган 26.12.2024 в течение шестимесячного срока обратился в суд с административным иском о взыскании недоимки по НДФЛ, пени и штрафам.

Поэтому суд считает, что налоговый орган своевременно, т.е. в установленные законом шестимесячные сроки, обратился как к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, так и с настоящим административным иском в районный суд о взыскании вышеуказанной задолженности.

Таким образом, с ответчика ФИО1 подлежит взысканию налог на доходы физических лиц за 2022 год - 264808 руб., пени за период с 18.07.2023 по 17.05.2024 – 38313,32 руб., штрафы в сумме 13 240,50 руб. и 19860,50 руб.

При подаче иска административный истец на основании п.п.19 п.1 ст.333.36 НК РФ был освобожден от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с изложенным и учитывая, что при подаче иска налоговый орган согласно пп. 19 п.1 ст. 333.36 НК РФ был освобожден от уплаты государственной пошлины, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 10 906 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180, Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области задолженность по налоговым платежам в сумме 336222,32 руб., в том числе - НДФЛ за 2022 г. в сумме 264808 руб.; - штраф в сумме 13240,5 руб.; - штраф в сумме 19860,5 руб.; - пени в сумме 38313,32руб. за период с 18.07.2023 по 17.05.2024.

Наименование получателя и реквизиты счетов УФК (ОФК): <данные изъяты>

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета госпошлину в сумме 10 906 руб.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Тамбовского областного суда в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме с подачей апелляционной жалобы через Токаревский районный суд Тамбовской области. Судья : С.Ю.Осокина

Решение суда в окончательной

форме принято 7 апреля 2025 года.

Судья: С.Ю.Осокина