РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

13 мая 2025 года город Новокуйбышевск

Новокуйбышевский городской суд Самарской области в составе:

председательствующего судьи Бурыкиной Е.В.,

при секретаре Волковой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-449/2025 63RS0018-01-2024-004358-47 по административному исковому заявлению МИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец - МИФНС России №23 по Самарской области обратился в суд с иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, в котором просит суд взыскать с ответчика задолженность в размере 15 846,59 руб., в том числе налог в размере 13 150,01 руб. по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа: 425 руб. за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020, 1 832 руб. за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021, 1 832 руб. за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022, 2 016 руб. за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023; земельный налог физических лиц в границах городских округов: 21.01 руб. за 2015 год по сроку уплаты 01.12.2016, 550 руб. за 2016 год по сроку уплаты 01.12.2017, 550 руб. за 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018, 550 руб. за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019, 825 руб. за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020, 1374 руб. за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021, 1512 руб. за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022, 1663 руб. за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023; а также пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - 2 696,58 руб., указав, что ФИО1 ИНН <№> в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги. По состоянию на 06.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 12063 руб. 22 коп., которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на 11.12.2023 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 16926 руб. 74 коп., в т.ч. налог - 14229 руб. 00 коп., пени - 2697 руб. 74 коп.. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: земельный налог в размере 8124 руб. 0 коп. за 2014-2022 годы; налог на имущество физических лиц в размере 6105 руб. 0 коп. за 2019-2022 годы; пени в размере 2697 руб. 74 коп..

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 2697 руб. 74 коп..

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 23.07.2023 <№> на сумму 12601 руб. 48 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо EНC налогоплательщиком не погашено.

Определением от 22.01.2025 отраженным в протоколе судебного заседания, суд привлек к участию в деле в качестве заинтересованного лица МИФНС №16 по Самарской области.

Определением от 09.04.2025 отраженным в протоколе судебного заседания, суд привлек к участию в деле в качестве заинтересованного лица ОСП г. Новокуйбышевска ГУФССП России по Самарской области.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной Инспекции ФНС № 23 по Самарской области не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен.

Представитель МИФНС №16 по Самарской области ФИО2, действующая на основании доверенности, представившая диплом о ВО, в судебном заседании заявленные требования поддержал.

Представитель ОСП г. Новокуйбышевска Самарской области в судебное заседание не явился, извещен о дате и времени рассмотрения дела.

Статьей 289 КАС РФ предусмотрено, что неявка в судебное заседание лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Учитывая, что явка лиц не была признана судом обязательной, суд, полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся.

Исследовав материалы дела, выслушав явившихся лиц, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании п.2 ст.11 НК РФ сумма налога, неуплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно новой редакции п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В рамках применения института единого налогового счета, недоимка формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности по уплате налогов, страховых взносов. В этом случае формируется отрицательное сальдо единого налогового счета. И именно на сумму отрицательного сальдо, возникшего в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, страховых взносов, и начисляется по новым правилам пеня.

Начисление пеней связано только с наличием общей задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ, которая позиционируется п. 2 ст. 11 НК РФ как общая сумма недоимок, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица. При этом при расчете пени не принимается во внимание та часть отрицательного сальдо ЕНС, которая сформирована за счет задолженности по пеням, штрафам и процентам, поскольку на такую задолженность пени не начисляют.

По общему правилу обязанность по уплате конкретного налога считается исполненной налогоплательщиком со дня перечисления денежных средств в качестве ЕНП в бюджетную систему РФ или со дня признания денежных средств в качестве ЕНП при наличии на соответствующую дату учтенной на ЕНС совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств (пп. 1 п. 7 ст. 45 НК РФ).

Исходя из вышеизложенного при формировании карты расчета пени отражается информация о начислениях на совокупную обязанность ЕНС, а не на конкретный налог сформировавший сумму такой обязанности.

Согласно пункту 1 и пункту 2 ст. 114 НК РФ налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения, устанавливается и применяется в виде денежных взысканий (штрафов) на основании решения налогового органа о привлечении к налоговой ответственности.

Одновременно ст. 75 НК РФ определено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. А сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Таким образом, в соответствии с действующим законодательством, пени являются способом обеспечения уплаты налога и не являются налоговой санкцией, в связи с чем не применяется норма, предусмотренная подпунктом 8 пункта 2 ст. 123.3 КАС РФ в отношении заявленных сумм пени.

В соответствии с ФЗ от 14.07.2022 №263-Ф3 с 01.01.2023 г. в отношении большинства налогов введен Единый налоговый платеж (ЕНП).

Соответствующие суммы будут учитываться на Едином налоговом счете (ЕНС) налогоплательщика.

Такой порядок направлен, в числе на исключение ситуаций формирования одновременно в расчетах том налогоплательщика с бюджетом задолженности и переплаты.

С 01.01.2023 г. под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается отрицательное сальдо ЕНС плательщика (оно образуется когда совокупная налоговая обязанность превышает общую сумму денежных средств, учитываемых в качестве ЕНП).

Взыскание сумм недоимки, в том числе в отношении налогоплательщиков - физических лиц осуществляется с учетом следующих особенностей:

- требование об уплате задолженности, направленное ИФНС после 01.01.2023 г. в соответствии со ст. 69 НК РФ (в ред. Закона №263-Ф3), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022, если ИФНС не приняты в полном объеме меры взыскания, предусмотренные НК РФ;

- требования, которые содержатся в исполнительных документах по заявлениям, направленным ИФНС до 31.12.2022 в суд общей юрисдикции в соответствии со ст. 48 НК РФ исполняются после 01.01.2023 путем перечисления денежных средств в качестве ЕНП.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Взыскание задолженности в случае не исполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в котором открыты счета налогоплательщика на списание и перечисление суммы задолженности в бюджет в размере, не превышающем отрицательное сальдо ЕНС.

В случае изменения размера отрицательного сальдо в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа.

Следовательно, решение о взыскании задолженности будет приниматься на всю сумму отрицательного сальдо в день направления решения, не зависимо от суммы, указанной в требовании об уплате задолженности, так как взыскание задолженности осуществляется в размере отрицательного сальдо ЕНС на определенную дату.

При неисполнении налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налогов формируются решения о взыскании задолженности которое принимается на сумму актуального отрицательного сальдо ЕНС на дату формирования такого решения.

Это связано с тем, что за период с даты формирования требования на уплату задолженности до даты формирования решения о взыскании в ЕНС налогоплательщика могут быть отражены операции начисления, уменьшения, уплаты.

С 01.01.2023 г. указано, что решение о взыскании задолженности принимается в отношении сальдо ЕНС, а не к сумме требования (п. 3 ст. 46 НК РФ).

Если при наличии одного взыскиваемого долга формируется новый, то взыскание его сразу начнется с текущей стадии, будь то взыскание за счет денежных средств или за счет имущества.

Срок уплаты налога установлен:

по транспортному налогу - п.1 ст.363 НК РФ - не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом;

по налогу на имущество - п.1 ст.409 НК РФ не позднее 01 декабря года, следующего за годом, за который начислен налог;

по земельному налогу - п.1 ст.397 НК РФ - не позднее 01 декабря года, следующего за годом, за который начислен налог.

В соответствии с п.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно п.3 и п.4 ст.75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязательства по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Установлено, что ФИО1 состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика в связи с наличием в собственности имущества, подлежащего налогообложению в рассматриваемых налоговых периодах (л.д.7-9, 44-46).

Таким образом, ФИО1 обязан уплачивать законно и в сроки установленные налоги.

В адрес ФИО1 направлены налоговые уведомления: <№> от 04.09.2016 года о необходимости уплаты земельного налога за 2015 год в сумме 550 руб. в срок до 01.12.2016 года (л.д.13-14), <№> от 21.09.2017 года о необходимости уплаты земельного налога за 2016 год в сумме 550 руб. в срок до 01.12.2017 года (л.д.15-16), <№> от 23.08.2018 года о необходимости уплаты земельного налога за 2017 год в сумме 550 руб. в срок до 03.12.2018 года (л.д.17-18), <№> от 25.07.2019 года о необходимости уплаты земельного налога за 2018 год в сумме 550 руб. в срок до 02.12.2019 года (л.д.19), <№> от 01.09.2020 года о необходимости уплаты земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2019 год в общей сумме 1250 руб. в установленный законом срок (л.д.20-21), <№> от 01.09.2021 года о необходимости уплаты земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2020 год в общей сумме 3 206 руб. в срок до 01.12.2021 года (л.д.22-23), <№> от 01.09.2022 года о необходимости уплаты земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2021 год в общей сумме 3 344 руб. в срок до 01.12.2022 года (л.д.24-25), <№> от 09.08.2023 года о необходимости уплаты земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2022 год в общей сумме 3 679 руб. в срок до 01.12.2023 года (л.д.26-27).

В установленный законом срок ФИО1 не исполнил обязанность по уплате налогов, в связи с чем, налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование <№> по состоянию на 23.07.2023 года об оплате налога в размере 10 550 рублей и пени в размере 2 051,48 руб. в срок до 16.11.2023 года (л.д.10).

В добровольном порядке административный ответчик не исполнил обязанность по уплате налогов.

Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

В связи с тем, что в добровольном порядке начисленные суммы налога ответчиком в установленный срок не уплачены, административный истец обратился к мировому судье судебного участка №66 судебного района г. Новокуйбышевска с заявлением о вынесении судебного приказа.

19.04.2024 и.о.мирового судьи судебного участка №66 судебного района г. Новокуйбышевска - мировым судьей судебного участка №68 судебного района г. Новокуйбышевска вынесен судебный приказ <№> о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в размере 16 926,74 руб. Судебный приказ отменен 19.06.2024 г.

Сведений о том, что ФИО1 исполнена обязанность по уплате вышеуказанных налогов, материалы дела не содержат, доказательств уплаты налога не представлено.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа: за 2019 год в размере 425 руб., за 2020 год в размере 1 832 руб., за 2021 год в размере 1 832 руб., за 2022 год в размере 2 016 руб.; по земельному налогу физических лиц в границах городских округов: за 2019 год в размере 825 руб., за 2020 год в размере 1374 руб., за 2021 год в размере 1512 руб., за 2022 год в размере 1663 руб. и пени по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2019 год в размере 57,42 руб., за 2020 год в размере 126,19 руб., за 2021 год в размере 13,74 руб., по земельному налогу за 2019 год в размере 111,50 руб., за 2020 год в размере 94,64 руб., за 2021 год в размере 11, 34 руб., а также за период с 01.01.2023 по 07.12.2023 в размере 1183,36 руб..

Разрешая требования административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу физических лиц в границах городских округов за 2015 год в размере 21.01 руб., за 2016 год в размере 550 руб., за 2017 год в размере 550 руб., за 2018 год в размере 550 руб., а также пени по земельному налогу физических лиц в границах городских округов за период с 2014 года по 2018 год, суд приходит к выводу об оставлении данного требования без рассмотрения, поскольку налоговым органом не представлены доказательства соблюдения порядка принудительного взыскания задолженности по указанному налогу, на которые произведено начисление пени.

Кроме того, с ФИО1 в соответствии с положениями ст. 114 КАС РФ, пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-177 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <Адрес>, задолженность по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа: за 2019 год в размере 425 руб., за 2020 год в размере 1 832 руб., за 2021 год в размере 1 832 руб., за 2022 год в размере 2 016 руб.; по земельному налогу физических лиц в границах городских округов: за 2019 год в размере 825 руб., за 2020 год в размере 1374 руб., за 2021 год в размере 1512 руб., за 2022 год в размере 1663 руб. и пени по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2019 год в размере 57,42 руб., за 2020 год в размере 126,19 руб., за 2021 год в размере 13,74 руб., по земельному налогу за 2019 год в размере 111,50 руб., за 2020 год в размере 94,64 руб., за 2021 год в размере 11,34 руб., а также за период с 01.01.2023 по 07.12.2023 в размере 1183,36 руб., а всего взыскать 13 077,19руб.

Требования МИФНС № 23 по Самарской области о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу физических лиц в границах городских округов за 2015 год в размере 21.01 руб., за 2016 год в размере 550 руб., за 2017 год в размере 550 руб., за 2018 год в размере 550 руб., а также пени по земельному налогу физических лиц в границах городских округов за период с 2014 года по 2018 год, оставить без рассмотрения.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <Адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Самарский областной суд через Новокуйбышевский городской суд Самарской области в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 27.05.2025.

Судья /подпись/ Е.В. Бурыкина