Решение по делу № 2А-3841/2022 от 13.10.2022 | Октябрьский районный суд г. Уфы (Республика Башкортостан)

№ 2а-3841/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 октября 2022 года г. Уфа

Октябрьский районный суд города Уфы Республики Башкортостан в составе: председательствующего судьи Шакировой Г.Р., при секретаре Юмадиловой С.Р.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №4 по Республике Башкортостан обратилась с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пеням.

В обоснование требований указано, что ФИО1, являющийся собственником земельного участка, жилого дома, квартиры, транспортного средства, не оплатил в установленном размере и своевременно налоги, в связи с чем начислены пени. Ответчику направлены уведомления, требование об уплате. Судебный приказ мирового судьи судебного участка №8 по Октябрьскому району г.Уфы Республики Башкортостан от ДД.ММ.ГГГГ отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ. В настоящее время задолженность налогоплательщиком полностью не погашена.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 недоимку в общей сумме 12 261,78 руб., в т.ч.: по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (ОКТМО 80701000) за 2017-2018гг. в сумме 1794 руб. (2017г. – 1762 руб. и 2018г. – 969 руб.) и пени по нему – 166,78 руб., по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО 80615422) за 2016-2017гг. в сумме 1789 руб. (2016г. – 852 руб., 2017г. – 937 руб.), по транспортному налогу за 2015-2017гг. в сумме 8080 руб., по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2016-2017гг. в сумме 432 руб. (2016г. – 216 руб., 2017г. – 216 руб.).

Административный истец, ответчик о времени и месте слушания дела извещены, в суд не явились.

В письменном возражении ответчик просил в иске отказать, указав на пропуск срока и рассмотрение аналогичных дел мировым судьей и районным судом.

Согласно статье 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Требования о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются в порядке, предусмотренном главой 32 КАС РФ.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации (пункт 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статьи 46, 47, 69 НК РФ).

В соответствии со статьей 388 НК РФ плательщиками земельного признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу статьи 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Из материалов дела следует, что ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика.

Налоговый орган направил ответчику уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате за 2016 год земельного налога в сумме 216 руб., налога на имущество (ОКТМО 80615422) в сумме 852 руб., транспортного налога – 2320 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2017 год 4860 руб. и за 2015г. – 2320 руб., об уплате налога на имущество в сумме 1762 руб. (ОКТМО 80701000) и 937 руб. (ОКТМО 80615422) и земельного налога – 216 руб., № от 25.09.2019г. об уплате за 2018г. налога на имущество (ОКТМО 80701000) в сумме 969 руб.

По истечении добровольного срока погашения задолженности по налогам и сборам инспекцией в адрес ответчика выставлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество за 2017 г. в сумме 1762 руб. и пени – 24,85 руб. сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № от 10.07.2019г. об уплате пени на налог на имущество – 254,73 руб. сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № от 15.03.2020г. об уплате налога на имущество за 2018г. в сумме 969 руб. и пени – 20,62 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пеней по налогу на имущество в общей сумме 196,93 руб. сроком уплаты до 04.08.2021г., требование № от 03.08.2021г. об уплате недоимки по транспортному налогу за 2015, 2017гг. в сумме 8080 руб., по налогу на имущество за 2016,2017гг. в сумме 1789 руб., по земельному налогу за 2016, 2017гг. в сумме 432 руб. сроком уплаты до 22.09.2021г.

Поскольку согласно ответу ФНС № у истца отсутствуют доказательства направления требования № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате имущественного налога за 2018 г. (ОКТМО 80701000) в сумме 969 руб., определением суда от 13.10.2022г. требования в этой части оставлены без рассмотрения ввиду несоблюдения досудебного порядка.

В связи с неисполнением ответчиком обязанности по уплате налогов и сборов истец 15.12.2021г. обратился в суд с заявлением о выдаче судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №8 по Октябрьскому району г.Уфы Республики Башкортостан вынесен судебный приказ о взыскании настоящей задолженности по налогам.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

В суд с настоящим иском истец обратился ДД.ММ.ГГГГ.

Учитывая изложенное, суд приход к выводу, что налоговой инспекцией срок для обращения в суд с настоящим административным иском не пропущен.

Судом исследованы административные дела, указанные в возражении на иск, рассмотренные Октябрьским районным судом г.Уфы: 2а-4627/2021, 2а-881/2022, 2а-3757/2020 (после отмены судебного приказа №а-1782/2018), 2а-1550/2022, 2а-4748/2021, а также дела мирового судьи судебного участка № по <адрес> по заявлениям о вынесении судебного приказа: 2а-2125/2019, 2а-1217/2018, 2а-841/2018, 2а-1182/2017.

При этом судом установлено, что доводы возражения частично обоснованы, а именно установлено, что вступившим в силу решением Октябрьского районного суда <адрес> РБ от 27.09.2021г. по делу №а-4627/2021 в удовлетворении требований ФНС № к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество за 2017г. в сумме 937 руб. и земельному налогу за 2017г. в сумме 216 руб. отказано. Вступившим в силу решением Октябрьского районного суда <адрес> РБ от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-881/2022 в удовлетворении требований ФНС № у ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество за 2016г. в сумме 852 руб. и земельному налогу за 2016г. в сумме 216 руб. отказано. В связи с чем определением суда от 13.10.2022г. в указанной части производство по делу прекращено.

Остальные дела к предмету настоящего иска отношения не имеют.

Разрешая спор, суд приходит к выводу об обоснованности взыскания налога на имущество (ОКТМО 80701000) за 2017 год в сумме 1762 руб. и пени по нему 24,85 руб., итого 1818,85 руб. Расчет пеней судом проверен, признан верным, контррасчет не представлен.

Отказывая в удовлетворении требования о взыскании транспортного налога, суд приходит к выводу об истечении срока обращения в суд по данному требованию.

В силу пункта 1 статьи 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Пунктом 6 статьи 289 КАС РФ предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В статье 45 НК РФ определено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога физическим лицом в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Пунктами 2 и 3 статьи 48 НК РФ и пунктом 2 статьи 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафа, и аналогичной продолжительности срока для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно разъяснениям, изложенным в п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 41/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации", при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 2 ст. 48 или п. 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Налоговый кодекс Российской Федерации содержит общие положения, устанавливающие сроки реализации прав налоговых органов, которые подлежат применению, в том числе и при взыскании недоимки по налогам и сборам, истечение которых влечет утрату возможности ее принудительного взыскания.

Таким образом, для правильного определения продолжительности сроков совершения налоговым органом действий, направленных на принудительное взыскание недоимки по налогу, следует установить временные пределы осуществления мер государственного принуждения, исходной точкой которых является уведомление налогоплательщика о размере налоговой обязанности, сроке ее исполнения и дате выявления недоимки.

В силу статьи 52 НК РФ (в редакции на момент возникновения правоотношений) в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Как указано выше, налоговый орган направил ответчику уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате за 2016 год земельного налога в сумме 216 руб., налога на имущество (ОКТМО 80615422) в сумме 852 руб., транспортного налога – 2320 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2017 год 4860 руб. и за 2015г. – 2320 руб.

По истечении добровольного срока погашения задолженности по налогам и сборам инспекцией ДД.ММ.ГГГГ в адрес ответчика направлено требование № среди прочего об уплате недоимки по транспортному налогу за 2015, 2017гг. в сумме 8080 руб., то есть с пропуском установленного ст.70 НК РФ срока.

Довод стороны истца о повороте исполнения судебных приказов не обоснован, законом повторное направление налоговых требований не предусмотрено.

В случае пропуска налоговым органом срока направления налогового уведомления и требования об уплате налога, исчисление установленного Налоговым кодексом срока принудительного взыскания налога с физических лиц, не имеющих статуса индивидуального предпринимателя, следовало производить исходя из совокупности сроков, установленных в статьях 52, 70 и 48 Налогового кодекса РФ. При таких обстоятельствах, принимая во внимание установленный Законом срок направления налогового уведомления, требования и учитывая положения статей 70 и 48 НК РФ, определяющие сроки направления требования об уплате налога (пеней) и порядок взыскания недоимки по налогу, МРИФНС на дату обращения с настоящим иском утратила право на принудительное взыскание задолженности по налогу, поскольку истекли сроки принятия решений об их взыскании в порядке, установленном статьей 48 НК РФ. При этом действующее налоговое законодательство не предусматривает возможности направления налогоплательщикам повторных налоговых уведомлений и требований. Пропуск налоговым органом срока направления налогового уведомления и требования об уплате налога не влечет изменения порядка исчисления срока на принудительное взыскание налога и пеней, установленного положениями статьи 48 НК РФ и сам по себе, без указания уважительных причин пропуска такого срока, не является основанием для восстановления судом пропущенного по уважительной причине срока подачи заявления.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от ДД.ММ.ГГГГ N 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

С административного ответчика подлежит взысканию пропорционально удовлетворенной части требований согласно статье 111 КАС РФ государственная пошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пеням удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, недоимку по налогу на имущество за 2017 год в сумме 1818,85 руб., в т.ч.: налог - 1762 руб. и пени по нему - 24,85 руб.,

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Башкортостан в течение одного месяца через Октябрьский районный суд <адрес> Республики Башкортостан.

Судья Шакирова Г.Р.