Дело № 2а-1068/2023

59RS0027-01-2023-000676-30

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Кунгур Пермского края 24 апреля 2023 года

Судья Кунгурского городского суда Пермского края Зыкова Е.И., рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по страховым взносам и налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС) в фиксированном размере в ПФ РФ, недоимку и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (далее – ОМС) в фиксированном размере, недоимки и пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (далее – УСН), а также издержки, связанные с рассмотрением административного дела.

Свои требования мотивирует тем, что ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем с 17.03.2009 по 14.01.2020. Поскольку статус индивидуального предпринимателя ФИО1 утратил 14.01.2020, то до указанной даты он является плательщиком страховых взносов, должен был их самостоятельно исчислить и уплатить в установленный срок. Положениями статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) установлено, что страховые взносы исчисляются в следующем размере: страховые взносы на ОПС в фиксированном размере 26 545 руб. за расчетный период 2018; страховые взносы на ОМС в фиксированном размере 5 840 руб. за расчетный период 2018; страховые взносы на ОПС в фиксированном размере 29 354 руб. за расчетный период 2019; страховые взносы на ОМС в фиксированном размере 6 884 руб. за расчетный период 2019; страховые взносы на ОПС в фиксированном размере 32 448 руб. за расчетный период 2020; страховые взносы на ОМС в фиксированном размере 8 426 руб. за расчетный период 2020; страховые взносы на ОПС в фиксированном размере 32 448 руб. за расчетный период 2021; страховые взносы на ОМС в фиксированном размере 8 426 руб. за расчетный период 2021. ФИО1 являлся плательщиком УСН. 27.12.2019 налогоплательщиком представлена налоговая декларация по УСН за 2018 год. Нарушив законодательно установленную обязанность, ФИО1 не произвел уплату страховых взносов и УСН в установленные законом сроки. За несвоевременную уплату страховых взносов ФИО1 в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени.

22.07.2020 мировым судьей был вынесен судебный приказ № 2а-2190/2020, который 16.08.2022 отменен, в связи с поступившими от ФИО1 возражениями.

Представитель административного истца в судебном заседании не участвовал, просил дело рассмотреть в его отсутствие, на иске настаивает по доводам, изложенным в исковом заявлении.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, представителя не направил, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, ходатайство о рассмотрении дела в свое отсутствие не представил.

В соответствии с положениями Постановления Пленума ВС РФ от 23 июня 2015 года № 25 «О применении судами некоторых положений раздела 1 части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним (пункт 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ)). Например, сообщение считается доставленным, если адресат уклонился от получения корреспонденции в отделении связи, в связи с чем она была возвращена по истечении срока хранения.

Судья, исследовав материалы дела, считает требования административного истца обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 3 НК РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (подпункт 1 пункт 1 статьи 23 НК РФ).

Согласно пункту 4 статьи 23 НК РФ за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу пункта 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно статье 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу пункта 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 НК РФ).

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 статьи 48 НК РФ).

Согласно пункту 2 статьи 58 НК РФ подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки.

На основании пункта 2 статьи 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Согласно статьи 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 4 статьи 75 НК РФ, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу пункта 5 статьи 75 НК РФ, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств, в связи с чем, пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены.

Согласно подпункта 2 пункту 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с пунктом 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

На основании статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Положениями статьи 430 НК РФ установлено, что размер страховых взносов за 2018 на обязательное пенсионное страхование составляет 26 545 руб., страховые взносы за 2018 на обязательное медицинское страхование – 5 840 руб.; за 2019 на обязательное пенсионное страхование составляет 29 354 руб., страховые взносы за 2019 на обязательное медицинское страхование – 6 884 руб.; за 2020 на обязательное пенсионное страхование составляет 32 448 руб., страховые взносы за 2020 на обязательное медицинское страхование – 8 426 руб.; за 2021 на обязательное пенсионное страхование составляет 32 448 руб., страховые взносы за 2021 на обязательное медицинское страхование – 8 426 руб.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (пункт 5 статьи 432 НК РФ).

Согласно пункту 3 статьи 430 НК РФ, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах (пункт 5 статьи 430 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.11 НК РФ упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

Объектом налогообложения признаются доходы (пункт 1 статьи 346.14 НК РФ).

На основании положений статьи 346.19 НК РФ предусмотрено, что налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Статьей 346.21 НК РФ предусмотрено, что налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не установлено настоящим пунктом.

Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

В соответствии со статьей 346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя ) индивидуальные предприниматели - не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

Судом установлено:

ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 17.03.2009 по 14.01.2020.

14.01.2020 ФИО1 утратил статус индивидуального предпринимателя (л.д. 9-10оборот).

Налоговым органом был произведен расчет страховых взносов в фиксированном размере за 2018-2020 годы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование.

26.07.2018 налогоплательщиком представлена налоговая декларация по УСН за 2017 год, с исчисленной суммой налога.

22.10.2018 налогоплательщиком представлена налоговая декларация по УСН за 2017 год, с исчисленной суммой налога.

27.12.2019 налогоплательщиком представлена налоговая декларация по УСН за 2018 год, с исчисленной суммой налога (л.д. 23-36).

Нарушив законодательно установленную обязанность, административный ответчик не произвел уплату страховых взносов за 2018-2020 годы, УСН за 2017, 2018 годы, в установленные сроки.

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов административному ответчику в соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ начислены пени.

В связи с неуплатой ФИО1 страховых взносов в установленные сроки, в соответствии со статьями 69,70 НК РФ, налоговым органом административному ответчику направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа (л.д.11-22).

В установленный в требовании срок, обязанность по уплате страховых взносов, УСН административным ответчиком не была исполнена, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

22.07.2020 мировым судьей судебного участка № 5 Кунгурского судебного района Пермского края был выдан судебный приказ, который 16.08.2022 был отменен в связи с поступившими от административного ответчика возражениями (л.д. 7).

16.02.2023, то есть в пределах шести месяцев после отмены судебного приказа, Инспекция обратилась в суд с настоящим административным иском, поскольку последним днем обращения в суд является 16.02.2023 (л.д. 41).

В связи с чем, административный истец обратился в суд с данным административным иском.

До настоящего времени требования Инспекции об уплате налогов не исполнены.

Расчет, представленный административным истцом, суд считает правильным, данный расчет административным ответчиком не оспорен, контррассчет не представлен.

Каких-либо доказательств уплаты страховых взносов, УСН и пени, за указанный в иске налоговый период, административным ответчиком не представлено.

При таких обстоятельствах, суд считает, что требования налогового органа к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по страховым взносам и УСН подлежат удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно пункту 6 статьи 106 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации к издержкам, связанным с рассмотрением административного дела, относятся, в том числе почтовые расходы, связанные с рассмотрением административного дела и понесенные сторонами и заинтересованными лицами.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 636 руб., рассчитанная на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации.

Руководствуясь статьями 175-180, 291-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1 (ИНН №):

- недоимку по УСН за 2018 год в размере 5345 руб. 93 коп. со сроком уплаты 25.04.2018;

- пени в размере 1197 руб. 28 коп. начисленные за период с 26.04.2018 по 26.01.2020 на недоимку по УСН за 2018 год на сумму в размере 7674 руб. со сроком уплаты 25.04.2018;

- пени в размере 21 руб. 57 коп. начисленные за период с 01.05.2019 по 26.01.2020 на недоимку по УСН за 2018 год на сумму в размере 339 руб. со сроком уплаты 30.04.2019;

- пени в размере 985 руб. 70 коп. начисленные за период с 26.10..2018 по 26.01.2020 на недоимку по УСН за 2018 год на сумму в размере 8843 руб. со сроком уплаты 25.104.2018;

- пени в размере 978 руб. 39 коп. начисленные за период с 26.07.2018 по 26.01.2020 на недоимку по УСН за 2018 год на сумму в размере 7300 руб. со сроком уплаты 25.07.2018;

- пени в размере 211 руб. 46 коп. начисленные за период с 23.10.2018 по 20.12.2018 на недоимку по УСН за 2017 год на сумму в размере 14260 руб.;

- пени в размере 116 руб. 26 коп. начисленные за период с 23.10.2018 по 20.12.2018 на недоимку по УСН за 2017 год на сумму в размере 7908 руб.;

- недоимку по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2019 год на сумму в размере 2375 руб. 37 коп.;

- пени в размере 159 руб. начисленные за период с 01.01.2020 по 26.01.2020 на недоимку по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2019 год на сумму в размере 29354 руб.;

- пени в размере 37 руб. 29 коп. начисленные за период с 01.01.2020 по 26.01.2020 на недоимку по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2019 года на сумму в размере 6884 руб.;

- недоимку по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2018 год на сумму в размере 2375 руб. 37 коп.;

- пени в размере 113 руб. 30 коп. начисленные за период с 02.07.2019 по 26.01.2020 на недоимку по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2018 год на сумму в размере 2375 руб. 37 коп.;

- недоимку по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2020 год на сумму в размере 1221 руб. 16 коп.;

- пени в размере 3 руб. 53 коп. начисленные за период с 30.01.2020 по 12.02.2020 на недоимку по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2020 год на сумму в размере 1221 руб. 16 коп.;

- пени в размере 0 руб. 92 коп. начисленные за период с 30.01.2020 по 12.02.2020 на недоимку по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2020 год на сумму в размере 317 руб. 11 коп.;

- пени в размере 265 руб. 18 коп. начисленные за период с 10.08.2018 по 20.12.2018 на недоимку по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2017 год на сумму в размере 3467 руб. 18 коп.;

- пени в размере 22 руб. 90 коп. начисленные за период с 10.08.2018 по 20.12.2018 на недоимку по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2017 год на сумму в размере 694 руб. 71 коп.;

- пени в размере 471 руб. 33 коп. начисленные за период с 10.08.2018 по 20.12.2018 на недоимку по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2017 год на сумму в размере 17675 руб. 81 коп.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 636 руб. 00 коп. (Шестьсот тридцать шесть руб. 00 коп.).

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Кунгурский городской суд Пермского края в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Е.И. Зыкова