Дело № 2а-1719/2025

39RS0004-01-2025-001147-77

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 июля 2025 г. г. Калининград

Московский районный суд г. Калининграда обл. в составе:

Председательствующего судьи Вартач-Вартецкой И. 3.

При помощнике ФИО2

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с вышеуказанным административным иском к ФИО1, указывая, что согласно данным, полученным от органов, осуществляющих государственную регистрацию прав собственности на недвижимое имущество и сделок с ним, в налоговом периоде 2022 календарного года за ФИО1 зарегистрированы объекты недвижимости, отраженные в направленном налогоплательщику налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, которым исчислен налог на имущество физических лиц за 2022 в размере № руб.

Указанный налог в установленный законом срок не уплачен.

В связи с введением Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ института ЕНС, сальдовые остатки конвертированы в ЕНС, сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом по налоговым обязательствам налогоплательщика.

В рамках ЕНС налогоплательщику выставлено требование об уплате задолженности № 4898 от 24.05.2023.

Требование в добровольном порядке не исполнено.

Также указывают о начислении пени налогоплательщику на основании ст. 75 НК РФ на сумму совокупной обязанности по ЕНС, которая за период с 18.09.2023 по 04.03.2024 составила № руб.

На основании заявления налогового органа мировым судьей 1-го судебного участка Московского судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-3908/2024 в отношении ФИО1, который ДД.ММ.ГГГГ отменен на основании возражений налогоплательщика.

Просит взыскать со ФИО1 налог на имущество с физических лиц за 2022 год в размере №., пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме № коп.

Представители административного истца УФНС России по Калининградской области, в судебное заседание не явились, о дате и времени слушания дела извещены надлежащим образом, одновременно с административным иском ходатайствовали о рассмотрении дела без участия представителя УФНС России по Калининградской области.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате и времени слушания дела извещена надлежащим образом, в связи с чем суд рассматривает дело в ее отсутствие.

В письменных возражениях ФИО1 просит в удовлетворении административного иска отказать. Указывает, что по вынесенному 26.06.2024 судебному приказу возбуждено исполнительное производство, в рамках которого взыскана задолженность 10718,58 по данному делу, в связи с чем исполнительное производство окончено в связи с исполнением. Повторное предъявление искового заявления о взыскании той же суммы задолженности после исполнения должником задолженности и окончания исполнительного производства является неправомерным (л.д. 131).

Исследовав собранные по делу доказательства и дав им оценку в соответствии с требованиями ст. 84 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 1 и п. 2 ст. 45 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (ч. 2 и ч. 6 ст. 45 НК РФ).

Статьей 69 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

С 01.01.2023 налоговое регулирование изменилось с учетом введения института единого налогового счета и единого налогового платежа.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ, вступившего в законную силу с 01.01.2023 года), требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предельные сроки направления требований об уплате задолженности увеличиваются на 6 месяцев (п. п. 1, 3).

В соответствии со статьей 75 НК РФ (в редакции с 01.01.2023) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75 НК РФ). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3 статьи 75 НК РФ).

В связи с введением с ДД.ММ.ГГГГ изменений в НК РФ и введении ЕНС, ФИО1 налоговым органом выставлено и направлено черезх личный кабинет налогоплательщика требование № от ДД.ММ.ГГГГ, которым истребованы к уплате: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ – №.; налог на имущество с физических лиц в размере № руб.; налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (УСН) в размере № руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере № руб.; пени в размере № руб. Срок исполнения требования установлен - до ДД.ММ.ГГГГ. (л.д. 9, 11-12).

Решением УФНС России по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств постановлено взыскать по вышеуказанному требованию задолженность в размере № руб. (л.д. 13).

Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

На основании заявления налогового органа о взыскании задолженности по указанному требованию мировым судьей 8-го судебного участка Московского судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-2760/2023 в отношении ФИО1 о взыскании задолженности в размере № руб.: страховые взносы на ОПС в размере № руб., пени № руб.

Указанный судебный приказ отменен определением мирового судьи 8-го судебного участка Московского судебного района г. Калининграда от 26.02.2025 на основании возражений налогоплательщика.

Подпунктом 2 пункта 3 статьи 48одпунктом 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что с заявлением о взыскании задолженности налоговый орган вправе обратиться не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Из комплексного анализа положений пункта 3 статьи 69, пункта 2 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что требования об уплате задолженности, выставляемые после 1 января 2023 года, формируются на общую сумму актуального на дату выставления требования отрицательного сальдо единого налогового счета (пункт 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации) и продолжают действовать вплоть до полной уплаты задолженности, отражаемой на едином налоговом счете налогоплательщика на дату ее фактического погашения (образования нулевого либо положительного сальдо.

После выставления требования об уплате задолженности, указывающего, в том числе, на наличие отрицательного сальдо на едином налоговом счете и подразумевающего дальнейшее вынесение решения о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, новые требования на образуемые в дальнейшем суммы недоимок (по налогам, страховым взносам, пеням и т.д.) не выставляются до тех пор, пока не будут уплачены предыдущие начисления, то есть до погашения всей имеющейся на едином налоговом счете задолженности (образования нулевого либо положительного сальдо) (пункты 1 и 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации), включая начисления, образовавшиеся после выставления требования, но в период существования ранее сформированного отрицательного сальдо единого налогового счета.

С учетом образования после подачи заявления о вынесении судебного приказа, и вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-2760/2023 задолженности в сумме более 10 000 рублей, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании налога на имущество за 2022 – № руб., пени в размере № руб. Указанное заявление поступило мировому судье 8-го судебного участка <адрес> ДД.ММ.ГГГГ.

Мировым судьей 8-го судебного участка <адрес> вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-3908/2024 о взыскании вышеуказанной задолженности.

Указанный судебный приказ отменен определением мирового судьи от 04.02.2025 в связи с поданными налогоплательщиком возражениями (л.д. 16).

Административный иск подан 12.03.2025 (л.д. 23).

Таким образом, предусмотренные ст. 48 НК РФ сроки как подачи заявления о вынесении судебного приказа, так и административного иска налоговым органом соблюдены.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На основании п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната), иные здание, строение, сооружение, помещение.

Пунктом 1 ст. 409 НК РФ установлено, что налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 2 ст. 409 НК РФ).

Как следует из налогового уведомления 81316592 от ДД.ММ.ГГГГ от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 10), направленного через личный кабинет налогоплательщика, ФИО1 за налоговый период 2022 г. исчислен налог на имущество квартиру с КН № за 12 мес. – № руб., квартиру с КН № за 362/5533 доли в праве собственности за 12 мес. – № руб., всего в сумме № руб.

Поскольку за административным ответчиком зарегистрировано в ЕГРН право собственности на приведенные в налоговом уведомлении объекты недвижимости – квартиру с КН № – с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время; право собственности на 362/533 доли в праве общей долевой собственности на квартиру с КН № с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, в силу положений ст. ст. 52, п. 4 ст. 85, ст. ст. 400, 401 НК РФ ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц за налоговый период 2022 г. (л.д. 8, 26).

Поскольку срок уплаты имущественных налогов за 2022 год – до ДД.ММ.ГГГГ, а с ДД.ММ.ГГГГ вступило в силу новое правовое регулирование, соответственно требование о взыскании указанного налога обоснованно включено в заявление о вынесении судебного приказа.

Из административного иска, пояснений налогового органа и расчета пени налоговым органом, включенных в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ следует, что пени начислены на совокупную обязанность по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб.: № руб. (сальдо по пени на момент формирования задолженности ДД.ММ.ГГГГ) минус № руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) (л.д. 15, 80 оборот, 92).

Между тем, требования о взыскании налога на имущество за 2022 г. и пени в размере №. удовлетворению не подлежат вследствие нижеизложенного.

Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком в случаях, установленных пунктом 7 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, в частности, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Кодекса (подпункт 1 пункта 7 статьи 45 Кодекса).

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП) и единый налоговый счет (ЕНС).

Единый налоговый платеж (ЕНП) - это перечисление денег единой платежкой для всех налогов. Все платежи аккумулируются на едином налоговом счете (ЕНС) плательщика.

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Подпунктом 5 пункта 6 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что единый налоговый платеж учитывается на едином налоговом счете на основании информации, поступающей из Государственной информационной системы о государственных и муниципальных платежах, предусмотренной Федеральным законом от 27 июля 2010 года N 210-ФЗ "Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг", со дня перечисления судебным приставом-исполнителем денежных средств в качестве единого налогового платежа, взысканных в рамках исполнительного производства в соответствии с Федеральным законом от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве". Денежные средства, перечисленные судебным приставом-исполнителем в качестве единого налогового платежа в рамках исполнительного производства в соответствии с Федеральным законом от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", признаются уплаченными в счет исполнения требований судебного акта, содержащего требования о взыскании задолженности, вне зависимости от определения их принадлежности в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

Таким образом, по смыслу закона для определения принадлежности денежных средств, взыскиваемых в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", положения пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации не применяются.

В соответствии со статьей 16 КАС Российской Федерации вступившие в законную силу судебные акты (решения, судебные приказы, определения, постановления) по административным делам являются обязательными для органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, организаций, объединений, должностных лиц, государственных и муниципальных служащих, граждан и подлежат исполнению на всей территории Российской Федерации (часть 1).

Как указано выше, по заявлению налогового органа о вынесении судебного приказа, мировым судьей по делу № 2а-3908/2024 вынесен 26.06.2024 судебный приказ о взыскании налога на имущество за 2022 – № руб., пени в размере № руб., всего 10718,58 руб. – требования о взыскании которых заявлены в настоящем административном иске.

Судебный приказ в силу положений пункта 2 части 1 статьи 12 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" является исполнительными документом, направляемым (предъявляемым) судебному приставу-исполнителю.

На основании судебного приказа №а-3908/2024 от ДД.ММ.ГГГГ в ОСП <адрес> ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП в отношении ФИО1 в пользу взыскателя УФНС России по <адрес> на предмет исполнения взыскание № руб. (л.д. 56-60).

В рамках указанного исполнительного производства на депозитный счет службы судебных приставов поступили ДД.ММ.ГГГГ денежные средства в размере № руб.

Указанные денежные средства перечислены службой судебных приставов в ЕНС поручением № 312 от 04.02.2025 взыскателю по исполнительному производству.

Согласно представленной налоговым органом справки о принадлежности денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа, денежные средства учтены в качестве поступившего ЕНП ДД.ММ.ГГГГ.

Распределение налоговым органом указанной суммы поступивших денежных средств в размере № руб. в счет уплаты страховых взносов в бюджет пенсионного фонда по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ является необоснованным, поскольку с учетом положений подпункта 5 пункта 6 ст. 45 НК РФ указанные денежные средства подлежали в счет исполнения требований судебного приказа № 2а-3908/2024 от 26.06.2024, вне зависимости от определения их принадлежности в соответствии с пунктом 8 ст. 45 НК РФ.

Исполнительное производство № 2306/25/39004-ИП окончено 07.02.2025 на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 ФЗ «Об исполнительном производстве», т.е. в связи исполнением полностью требований исполнительного документа.

Таким образом, поскольку денежные средства № руб. поступили в счет исполнения судебного приказа № 2а-3908/2024 от 26.06.2024 в рамках возбужденного исполнительного производства, и перечислены на ЕНП в порядке подпункта 5 пункта 6 ст. 45 НК РФ, что является надлежащим исполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, пени, у налогового органа не имелось оснований для обращения в суд с настоящим административным иском, поскольку заявленная в административном иске задолженность полностью погашена в рамках исполнительного производства по предъявленному налоговым органом для исполнения исполнительному документу.

При указанных обстоятельствах административные исковые требования удовлетворению не подлежат.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании транспортного налога за 2022 г. – в размере № коп., пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме № коп. - отказать.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Московский районный суд г. Калининграда в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 11.08.2025

Судья: подпись

Копия верна: Вартач-Вартецкая И.З.

Помощник ФИО2

Судья подпись

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>