2а-993/2023

18RS0023-01-2023-000521-83

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 мая 2023 года г. Сарапул

Сарапульский городской суд Удмуртской Республики в составе:

председательствующего судьи Арефьевой Ю.С.

при секретаре Борисовой И.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Удмуртской Республике к ФИО1 <данные изъяты> о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России № 5 по УР обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, свои требования мотивирует следующим. 16 сентября 2022 года мировым судьей судебного участка №4 г.Сарапула вынесено определение об отмене судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам, в связи с этим налоговый орган обращается в городской суд в порядке гл.32 КАС РФ. ФИО1 состоит в качестве налогоплательщика на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 5 по Удмуртской Республике и в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги. Согласно сведениям, полученным налоговым органом в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ от органов, осуществляющих кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, административный ответчик владел на праве собственности имуществом, являющимся объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц. В соответствии со ст.408 НК сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Объектом налогообложения налога на имущество в 2015, 2016, 2017 годах, по сведениям, имеющимся в Межрайонной ИФНС России № 5 по Удмуртской Республике, являлись объекты, указанные в налоговом уведомлении, в том числе, квартира по адресу: <адрес>23 (1/2 доля в праве собственности), кадастровая стоимость 1 632 385 рублей в 2015 году; 2 152 957 рублей – в 2016-2017 годах, ? доля. Согласно ст. 409 НК налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В установленный законодательством срок оплата налога на имущество физических лиц плательщиком полностью не произведена. Сумма налога за 2015, 2016, 2017 годы составила 940 рублей. Расчет налога за 2015, 2016, 2017 годы производился в порядке п.8 ст. 408 НК РФ по формуле Н = (HI - Н2) х К + Н2, где Н1 - величина начисленного налога исходя из кадастровой стоимости; Н2 - величина начисленного налога исходя из инвентаризационной стоимости (последний налоговый период), К - коэффициент, равный: 0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании, 0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании, 0,6 - применительно к третьему налоговому периоду. Расчет налога (1632385руб. х 0,1% / 2 х 0,2) - 2015г. + (2152957руб. х 0,1% / 2 х 0,4) - 2016г. + (2152957руб. х 0,11% / 2 х 0,6= 710 руб.; в порядке п. 8.1 ст. 408НК РФ по предыдущему году 431руб. х 1,1 = 474руб. - 128руб. (переплата). На основании ст.75 НК РФ, в связи с несвоевременной уплатой сумм налога налоговым органом начислены пени в размере 15,43 рублей. Просит взыскать с ФИО1 <данные изъяты>: налог на имущество физических лиц в сумме 940 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 15,43 рублей.

В дальнейшем административный истец уточнил искове требования, просит взыскать с ответчика Единый налоговый платеж в размере 955,43 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца МРИ ФНС России № 5 по УР не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, почтовая корреспонденция, направленная ему по месту регистрации и месту фактического проживания возвращена в суд отделением почтовой связи с отметкой об истечении срока хранения, что признается судом надлежащим уведомлением.

В соответствии со статьей 150 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие лиц, участвующих в деле.

Исследовав письменные материалы дела, материалы административного дела № 2А-2063/2022, суд приходит к следующим выводам.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Из материалов дела следует, что ФИО1 в 2015, 2016, 2017 годах являлся собственником объекта недвижимости: ? доли в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>23, кадастровая стоимость объекта в 2015 году - 1 632 385 рублей, в 2016 – 2017 годах - 2 152 957 рублей.

В соответствии со статьей 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

Исходя из положений статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Таким образом, ФИО1 в 2015 – 2017 годах являлся плательщиком налога на имущество физических лиц.

На территории городского округа город Уфа Республики Башкортостан налог на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения введен решением Совета городского округа город Уфа Республики Башкортостан от 26 ноября 2014 года N 37/4 «О налоге на имущество физических лиц» (пункт 1), в пункте 2 которого установлены налоговые ставки в процентах от кадастровой стоимости объектов налогообложения, при стоимости объекта до 4 миллионов рублей – 0,11 процента (в отношении квартир, комнат, части квартир, части жилых домов).

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

Согласно пункту 8 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле:

Н = (Н1 - Н2) x К + Н2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости;

К - коэффициент, равный:

0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

Следовательно, сумма налога на имущество физических лиц по объекту, расположенному по адресу: <адрес> (1/2 доля в праве), составляет за 2015 год - 163 рубля ( 1 632 385 рублей х 0,1%/2 х 0,2); за 2016 год - 431 рубль (2 152 957 рублей х 0,1%/2 х 0,4).

Согласно положениям пункта 8.1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

С учетом вышеперечисленных положений налогового законодательства, сумма налога на имущество, подлежащая уплате ФИО1 за 2017 год составляет 474 рубля (2 152 957 х 0,11%/2 х 0,6 = 710 рублей; 431 рубль (сумма налога за предыдущий налоговый период) х 1,1).

С учетом вышеизложенного, сумма налога на имущество физических лиц, подлежащая уплате ФИО1 за период 2015 -2017 годы, составляет 940 рублей ( 1 068 рублей – 128 рублей (переплата).

Согласно пункту 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации (пункт 3 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

22 августа 2018 года налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 42012339 от 14 августа 2018 года, которым налогоплательщику разъяснено о необходимости в срок не позднее 03 декабря 2018 года уплатить налог на имущество физических лиц за 2016, 2017 годы в сумме 431 рубль и 474 рубля соответственно (л.д. 8,9).

23 октября 2018 года налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 77652665 от 05 октября 2018 года, которым налогоплательщику разъяснено о необходимости в срок не позднее 03 декабря 2018 года уплатить налог на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 163 рубля (л.д. 10,11).

В установленный законодательством срок сумма налогов за 2015-2017 годы налогоплательщиком в полном объеме уплачена не была.

Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

27 февраля 2019 года в адрес налогоплательщика направлено требование № 14679 об уплате налога на имущество физических лиц в сумме 940 рублей и пени по налогу в сумме 15,43 рубля в срок до 02 апреля 2019 года (л.д. 6,7).

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно представленному административным истцом расчету, сумма пеней по налогу на имущество физических лиц составила 15,43 рублей: (требование № 14679: за период с 04.12.2018 года по 17.12.20218 года, исходя из ставки рефинансирования 7,50%; за период с 17.12.2018 года по 06.02.2019 года, исходя из ставки рефинансирования 7,75%).

Данный расчет проверен судом и признан арифметически верным, составленным с учетом установленных законодательством сроков уплаты налогов, периода просрочки и действующих в расчетные периоды ставок рефинансирования.

Требования налогового органа налогоплательщиком не исполнены, суммы налогов и пеней – не уплачены.

В силу пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Из содержания пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что требование о взыскании налогов с физического лица в порядке искового производства может быть предъявлено не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно требованию об уплате налога № 14679 от 06 февраля 2019 года, сумма налогов и пени подлежала уплате в срок до 02 апреля 2019 года (трехлетний срок для исполнения требования истек 02 апреля 2022 года).

С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился в суд 18 июля 2022 года, то есть в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока по самому раннему требованию.

Таким образом, суд приходит к выводу, что с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился в пределах установленных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации сроков.

16 сентября 2022 года мировым судьей судебного участка №4 г. Сарапула по заявлению должника был отменен судебный приказ, вынесенный 25 июля 2022 года о взыскании с ФИО1 сумм налогов и пеней.

В суд с настоящим иском налоговый орган обратился 15 марта 2023 года, соответственно, срок обращения налогового органа для принудительного взыскания не пропущен.

На основании изложенного, суд приходит к выводу о том, что исковые требования налогового органа к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пеней являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче иска, то с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 5 по Удмуртской Республике к ФИО1 <данные изъяты> о взыскании обязательных платежей удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты>) зарегистрированного по адресу: <адрес>, Единый налоговый платеж в размере 955,43 рублей, КБК 18201061201010000510 и перечислить по следующим реквизитам: Отделение ТУЛА БАНКА РОССИИ// УФК по Тульской области, г.Тула БИК 017003983 Получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрайонная ИФНС России № 5 по Удмуртской Республике ИНН <***> КПП 183801001) ИНН <***> КПП 770801001 р/с №<***>, к/с 03100643000000018500, который включает в себя:

-налог на имущество физических лиц за период 2015 – 2017 годы в сумме 940 рублей,

- пени по налогу на имущество физических лиц за период с 04 декабря 2018 года по 06 февраля 2019 года в сумме 15,43рублей.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты>) в доход муниципального образования «Город Сарапул» государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Удмуртской Республики в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме через Сарапульский городской суд Удмуртской Республики.

Решение принято судом в окончательной форме 10 мая 2023 года.

Судья Арефьева Ю.С.

<данные изъяты>

<данные изъяты>